Проводки по лизингу

Дебет	Кредит
08	76	Отражается стоимость поступившего лизингового имущества	Акт приема-передачи имущества	На счете 08 операция отражается на субсчете «Приобретение объектов основных средств», на счете 76 — на субсчете «Арендные обязательства», который нужно предусмотреть учетной политикой компании
08	60	Отражены работы (услуги) сторонних организаций, приобретенные в связи с получением имущества в лизинг	Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)	На счете 08 операция отражается на субсчете «Приобретение объектов основных средств»
01	08	Отражено в составе основных средств имущество, полученное в лизинг	Акт приема-передачи основного средства	На счете 01 операция отражается по субсчету «Арендованное имущество», который нужно предусмотреть учетной политикой компании; на счете 08 — на субсчете «Приобретение объектов основных средств»
08	76	Начислен лизинговый платеж за лизинговое имущество, используемое в строительстве основных средств, создании нематериальных активов (ежемесячно до окончания договора лизинга)	Бухгалтерская справка	На счете 08 операция отражается на соответствующем субсчете. Например, «Строительство объектов основных средств» или «Приобретение нематериальных активов». По счету 76 операция отражается по субсчету «Задолженность по лизинговым платежам», предусмотренному учетной политикой компании. Вместо счета 76 можно использовать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
20	76	Начислен лизинговый платеж за лизинговое имущество, используемое в основном производстве (ежемесячно до окончания договора лизинга)	Бухгалтерская справка	По счету 76 операция отражается по субсчету «Задолженность по лизинговым платежам», предусмотренному учетной политикой компании. Вместо счета 76 можно использовать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
23	76	Начислен лизинговый платеж за лизинговое имущество, используемое во вспомогательном производстве (ежемесячно до окончания договора лизинга)	Бухгалтерская справка	По счету 76 операция отражается по субсчету «Задолженность по лизинговым платежам», предусмотренному учетной политикой компании. Вместо счета 76 можно использовать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
25	76	Начислен лизинговый платеж за лизинговое имущество, обслуживающее основное и вспомогательное производства (ежемесячно до окончания договора лизинга)	Бухгалтерская справка	По счету 76 операция отражается по субсчету «Задолженность по лизинговым платежам», предусмотренному учетной политикой компании. Вместо счета 76 можно использовать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
26	76	Начислен лизинговый платеж за лизинговое имущество управленческого и общехозяйственного назначения (ежемесячно до окончания договора лизинга)	Бухгалтерская справка	По счету 76 операция отражается по субсчету «Задолженность по лизинговым платежам», предусмотренному учетной политикой компании. Вместо счета 76 можно использовать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
29	76	Начислен лизинговый платеж за лизинговое имущество, эксплуатируемое обслуживающими производствами и хозяйствами (ежемесячно до окончания договора лизинга)	Бухгалтерская справка	По счету 76 операция отражается по субсчету «Задолженность по лизинговым платежам», предусмотренному учетной политикой компании. Вместо счета 76 можно использовать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
44	76	Начислен лизинговый платеж за лизинговое имущество, используемое в торговой деятельности (ежемесячно до окончания договора лизинга)	Бухгалтерская справка	По счету 76 операция отражается по субсчету «Задолженность по лизинговым платежам», предусмотренному учетной политикой компании. Вместо счета 76 можно использовать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
91	76	Начислен лизинговый платеж за лизинговое имущество, используемое в непроизводственной деятельности (ежемесячно до окончания договора лизинга)	Бухгалтерская справка	На счете 91 операция отражается на субсчете «Прочие расходы». По счету 76 операция отражается по субсчету «Задолженность по лизинговым платежам», предусмотренному учетной политикой компании. Вместо счета 76 можно использовать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
76	51	Перечислен лизингодателю лизинговый платеж	Выписка банка, платежное поручение	По счету 76 операция отражается по субсчету «Задолженность по лизинговым платежам», предусмотренному учетной политикой компании. Вместо счета 76 можно использовать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
76	02	Начислена амортизация по лизинговому имуществу (ежемесячно до окончания договора лизинга)	Бухгалтерская справка	На счете 76 операция отражается на субсчете «Арендные обязательства». На счете 02 — на субсчете «Износ имущества, сданного в лизинг», который нужно предусмотреть учетной политикой компании
01	01	При возврате лизингового имущества лизингодателю: списана первоначальная стоимость возвращаемого объекта	Акт приема-передачи имущества	На счете 01 операция отражается внутренней проводкой по дебету субсчета «Выбытие основных средств» и кредиту субсчета «Арендованное имущество». Если лизинговое имущество по окончании договора лизинга лизингополучатель выкупает, дополнительно делаются проводки по покупке этого имущества по выкупной стоимости. То есть выкупленное имущество принимается к учету как основное средство, материал или товар — в зависимости от того, по какой стоимости выкупается и для каких целей будет использоваться в дальнейшем
02	01	При возврате лизингового имущества лизингодателю: списана сумма начисленной амортизации по возвращаемому объекту	Акт приема-передачи имущества	На счете 02 операция отражается по субсчету «Износ имущества, сданного в лизинг». На счете 01 — на субсчете «Выбытие основных средств»
76	01	При возврате лизингового имущества лизингодателю: списано с учета по остаточной стоимости имущество, полученное в лизинг (если объект самортизирован не полностью)	Акт приема-передачи имущества	На счете 76 операция отражается по субсчету «Арендные обязательства». На счете 01 — на субсчете «Выбытие основных средств»

otchetonline.ru

Бухгалтерский учет у лизингополучателя

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета операций по договору лизинга у лизингополучателя при условии, что балансодержателем предмета лизинга, согласно условиям договора лизинга, выступает лизингодатель.

Порядок отражения лизинговых операций при условии, что лизинговое имущество отражается на балансе лизингодателя

Лизингополучатель, на основании договора лизинга и акта приемки-передачи предмета лизинга, отражает поступление объекта в забалансовом учете записью:

Дебет 001 «Арендованные основные средства»

– принято на забалансовый учет переданное лизингополучателю имущество, в сумме лизингового договора.

При возврате предмета лизинга по истечении срока действия договора лизингополучатель списывает стоимость этого объекта с забалансового учета проводкой:

Кредит 001 «Арендованные основные средства»

– списана с забалансового учета стоимость предмета лизинга.

Текущие расходы по договору лизинга.

В течение срока действия договора лизинга лизингополучатель отражает в бухгалтерском учете только причитающиеся к уплате текущие лизинговые платежи.

Данные платежи признаются расходами лизингополучателя по обычным видам деятельности в том случае, если предмет лизинга используется для изготовления или продажи продукции, приобретения и продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. При этом в бухгалтерском учете лизингополучатель делает следующие проводки:

Если договором предусмотрены расчеты с внесением предоплаты при передаче лизингополучателю оборудования.

Если договором предусмотрена предоплата в размере, например, 20% от общей суммы лизинговых платежей, уплачиваемой лизингополучателем при передаче ему оборудования, то она доходом лизинговой компании не признается, а учитывается на счете учета расчетов с лизингополучателем с обособленным отражением в аналитическом учете.

Сумму, полученную лизинговой компанией от лизингополучателя, после передачи лизингополучателю оборудования (то есть после выполнения своих обязательств по договору лизинга) лизинговая компания может в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» и пунктом 81 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н, учесть также и в составе доходов будущих периодов на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов», и затем ежемесячно равными долями в течение всего срока действия договора лизинга признавать в бухгалтерском учете в составе доходов от обычных видов деятельности отчетного периода записью по дебету счета 98, субсчет 98-1, и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка».

Если в соответствии с договором лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, то суммы, потраченные на это, относятся лизингополучателем на себестоимость в общеустановленном порядке:

Порядок отражения расходов лизингополучателя на капитальный ремонт предмета лизинга в бухгалтерском учете не отличается от общеустановленного порядка отражения затрат на капитальный ремонт собственных основных средств организации. Лизингополучателем могут быть использованы различные схемы погашения расходов. Не останавливаясь подробно на порядке отражения затрат на ремонт основных средств, следует упомянуть, что лизингополучатель может включить расходы по капитальному ремонту объекта на себестоимость по мере их возникновения, формировать резерв на ремонт основных средств либо исходя из сметной стоимости ремонта предмета лизинга относить затраты на расходы будущих периодов.

Неотделимые улучшения предмета лизинга.

Бухгалтерский учет неотделимых улучшений предмета лизинга, произведенных лизингополучателем, определяется условиями договора лизинга. Договор может предусматривать возможность возмещения произведенных улучшений лизингодателем.

Если условиями договора предусмотрено возмещение стоимости произведенных улучшений лизингодателем, то данная сумма затрат может быть зачтена в счет текущих лизинговых платежей:

В бухгалтерском учете капитальные вложения в арендованные объекты основных средств учитываются в составе основных средств в соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01.

Стоимость произведенных лизингополучателем улучшений отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». По окончании работ лизингодатель либо лизингополучатель (в зависимости от условий договора) формируют отдельный инвентарный объект:

В бухгалтерском учете данное основное средство является амортизируемым имуществом. Срок полезного использования устанавливается в соответствии с пунктом 20 ПБУ 6/01.

В соответствии с пунктом 9 статьи 17 Закона №164-ФЗ, в случае, когда лизингополучатель без согласия в письменной форме лизингодателя произвел за счет собственных средств улучшения предмета лизинга и если иное не предусмотрено федеральным законом, лизингополучатель не имеет права после прекращения договора лизинга на возмещение стоимости этих улучшений.

При возврате предмета лизинга лизингодателю получатель отражает безвозмездную передачу инвентарного объекта с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы», где по дебету отражают сумму списываемых улучшений и сумму НДС (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ).

Выкуп лизингового имущества.

Если предприятие-лизингополучатель заинтересован в дальнейшем использовании лизингового имущества, то это наиболее приемлемый для него вариант.

Выкуп имущества совершается в рамках реализации лизинговой сделки. В соответствии со статьей 2 Закона №164-ФЗ лизинг определен как совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга. При этом согласно абзацу 3 статьи 2 этого Закона №164-ФЗ лизинговая сделка – совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизинга между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга.

Таким образом, лизинговые правоотношения, как правило, оформляются несколькими взаимосвязанными договорами:

договором купли-продажи, заключаемым лизингодателем и продавцом;

договором финансовой аренды, заключаемым лизингодателем и лизингополучателем;

mirznanii.com

Учет лизинга

Лизингом называют аренду с правом выкупа. Лизинг бывает краткосрочным (до полутора лет), среднесрочным (до трех лет), долгосрочным (от трех лет и более). Лизинговое имущество всегда относится к основным средствам, при этом важно, чтобы имущество ранее не использовалось лизингодателем, и было приобретено лизингодателем специально для передачи в аренду лизингополучателю.

Участниками лизинговых отношений являются продавец имущества лизинга (например, завод-изготовитель), лизингополучатель и лизингодатель. Договор лизинга может заключаться с правом и без права выкупа для имущества, берущегося в финансовую аренду. В статье подробно рассматривается лизинг бухгалтерский и налоговый учет.

Лизинг бухучет: правовые нормы

Лизинг бухучет, а именно его порядок учета, определяется следующими основными нормативными документами, определяющими отражение лизинга в бухгалтерском учете:

• Приказ Министерства финансов Российской Федерации №15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» от 17 февраля 1997 года;
• Письмо Госкомстата Российской Федерации «Об отражении затрат на приобретение лизингового оборудования» № 21-1-21/483 от 13 марта 1996 года;
• Гражданский Кодекс Российской Федерации;
• Федеральный закон №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 года.

Согласно приказу № 15 Минфина России переданное лизинговое имущество считается для лизингодателя его собственностью (за исключением лизингового имущества, приобретенного с привлечением бюджетных денежных средств).

В соответствии с Федеральным законом о лизинге и статьей 665 Гражданского Кодекса РФ устанавливается необходимое требование, при котором в договоре лизинга в обязательном порядке определяется, кто (лизингополучатель или лизингодатель) принимает лизинговое имущество на баланс.

Бухгалтерские лизинг-проводки у лизингодателя

Учет лизинга у лизингодателя, а именно учет всех затрат, которые имеют прямое отношение к покупке, монтажу, установке и запуску объекта лизинга отражаются по следующим бухгалтерским проводкам (справедливо и для учета лизинга в 1с):

• Дебет субсчета «Приобретение отдельных объектов основных средств» (счет 08 «Капитальные вложения») – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Лизинг учет у лизингодателя определяет, что при передаче лизингового имущества для лизингополучателя лизинг проводки корреспондируются определенными счетами. Например, при лизинге автомобилей бухгалтерский учет имеет вид:

• Дебет субсчета «Лизинговое имущество» (счет 01 «Основные средства») – Кредит субсчета «Приобретение отдельных объектов основных средств» (счет 08 «Капитальные вложения»).

Ускоренная амортизация при лизинге повышает интерес налогоплательщиков к лизинговым операциям. Ускоренная амортизация дает возможность лизингодателю возвратить основную часть потраченных капиталовложений. В лизинговом договоре (по соглашению сторон) предусматривается ускоренная амортизация с обязательным уведомлением налоговых органов об этом.

Начисление амортизации у лизингодателя (при использовании коэффициента ускорения) отражаются следующей записью:

• Дебет счета 20 «Основное производство» – Кредит субсчета «Износ имущества сданного в лизинг» (счет 02 «Амортизация основных средств»).

Расчет лизинга, а именно суммы лизинговых платежей, причитающихся по условиям лизингового договора, отражаются следующей корреспонденцией счетов:

• Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кредит счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

Поступление ежемесячных лизинговых платежей отражаются по дебету счетов денежных средств (в национальной и иностранной валюте) в корреспонденции с кредитом счета 76.

НДС при лизинге облагается в общеустановленном порядке и отражается бухгалтерской проводкой:

• Дебет счета 90/3 «НДС» – Кредит счета 68.

Бухгалтерский учет лизинга у лизингополучателя

Финансовая аренда (лизинг) выполняет для лизингополучателя функцию финансирования, избавляя его от необходимости единовременных крупных затрат, связанных с приобретением имущества. Периодичность выплаты и размер суммы лизинговых платежей устанавливаются при обоюдном согласии в лизинговом договоре.

Проводки по лизингу у лизингополучателя начинают вестись с момента подписания договорных отношений и уплаты (начисления) первого лизингового платежа. Начисление суммы лизингового платежа отражается бухгалтерскими проводками:

• Дебет счета 20 «Основное производство» – Кредит субсчета «Задолженность по лизинговым платежам» (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Суммы уплаченных лизинговых платежей аккумулируются на счетах: по дебету на счете 76 и по кредиту на счетах по учету денежных средств.

Учет лизинга у лизингополучателя ведется по забалансовому счету 001 «Арендованные основные средства», а суммы лизинговых платежей включаются в полном объеме в затратную часть производства.

После выкупа объекта лизинга лизингодателем списывается его сумма кредита счета 01 в общепринятом порядке. Лизингополучатель, при выкупе лизингового имущества, списывает объект с забалансового счета 001, при этом одновременно производя бухгалтерскую запись:

• Дебет счета 01 «Основные средства» – Кредит субсчета «Износ имущества сданного в лизинг» (счет 02 «Амортизация основных средств»).

Учет лизинга у лизингодателя, при переходе права собственности на имущество к лизингополучателю, отражается следующими бухгалтерскими проводками по лизингу у лизингополучателя:

• Дебет счета 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» – Кредит счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• Дебет субсчета «Задолженность по лизинговым платежам» (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – Кредит счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Разница между стоимостью лизингового имущества и задолженности по платежам корреспондируется счетом 47 и счетом 83 доходов будущего периода.

Что касается лизинга для физических лиц, то в отличие от лизинга автомобилей для юридических лиц или лизинга для ИП, для него бухучет по договору лизинга у частного (физического) лица не ведется.

Лизинг – налоговый учет

При осуществлении капиталовложений с помощью лизинга, субъектам сделки обеспечивается минимизация налогов посредством получения налоговых льгот. Это связано с тем, что налогооблагаемая система рассматривает лизинговые (арендные) платежи как текущие (операционные) расходы, которые в последующем включаются в расчет себестоимости услуг (товаров), тем самым существенно уменьшая у лизингополучателя налогооблагаемую базу.

Лизингодатель относит начисленные проценты по ссуде на себестоимость товаров (услуг), при этом уменьшая собственную налогооблагаемую базу, уплачиваемую из прибыли.

kredit-ubanka.ru