Налог на имущество в лизинге 2018

Начинающему предпринимателю сложно отыскать свободные денежные средства для покупки необходимого оборудования, транспорта или объекты недвижимости, чтобы организовать производство и сбыт продукции.

Перед ним стоит сложный выбор: оформить выдачу кредита под непосильные проценты, арендовать имущество или обратиться напрямую к собственнику вещи и взять ее в долгосрочную аренду с правом дальнейшего выкупа.

Что это такое?

За любой вещный актив, находящийся на балансе предприятия, взимается налог на имущество в 2018 году, в том числе полученное в лизинг, именно так именуется долгосрочная аренда с правом дальнейшего выкупа.

У этих правоотношений есть свои отличительные особенности:

• Претендент на приобретение имущества направляет заявку в лизинговую компанию.
• Сотрудники анализируют получение прибыли, и при положительном решении лизингополучатель получает необходимое имущество по особому договору.
• Соглашением сторон предусматриваются ежемесячные взносы, аналогичные арендной плате, а через определенное время можно выкупить предмет договоренностей: объект недвижимости, автотранспортное средство или производственное оборудование, но по остаточной стоимости.

В этих правоотношениях три участника сделки:

• Непосредственный собственник ценной вещи или продавец.
• Посредник – лизинговая организация, выкупающая у владельца ценное имущество для реализации по лизинговой схеме.
• Лизингополучатель, приобретающий недвижимость, оборудование или транспортное средство с возможностью дальнейшего выкупа за минусом выплаченных лизингодателю средств.

Но количество участников может быть иным, например, к сделке привлекается страхователь имущества или устраняется посредник, если владелец одновременно является и лизингодателем.

По лизинговым договорам обычно передается во временное пользование такое имущество:

• Автотранспортные средства.
• Объекты недвижимости.
• Производственное оборудование.
• Отдельные производственные цеха и предприятия.

Все имущество передается с единственной целью – быстрая организация хозяйственной деятельности за минимально возможную плату.

Законодательная база

Правовые предпосылки возникновения лизинговых отношений были заложены еще в 1964 году в действующем в то время Кодексе РСФСР (в ред. 1992 и 1995 годов), в ст. 8: гражданские права могут возникать из обоюдных соглашений и сделок, в соответствии с законодательством республики.

Впервые понятие лизинга появилось в правовом поле по Указу Президента от 17.09. 1994 «О развитии лизинговых правоотношений…», в котором было много юридически неправильных толкований и определений. Для исполнения распоряжения Президента, Правительством РФ было издано Временное Положение, которое, по сути, положило начало зарождению такой сферы хозяйственной деятельности, как лизинг.

Более подробная расшифровка правоотношений, прав и обязанностей сторон, сформулирована в Новом ГК РФ гл. 34, полностью посвященной лизингу.

Отдельного Федерального Акта нет, поскольку к подобным правоотношениям могут применяться общие требования к договорам аренды имущества, и законодатели считают это положение дел юридически обоснованным.

Но ограниченность правовых норм привела к некоторым коллизиям, поэтому Правительством принимается отдельный Акт «О лизинге», № 164-ФЗ, который уже содержит основные понятия соглашений, расширенное толкование обязанностей и прав сторон сделки.

Нужно ли платить налог на имущество в лизинге?

Наличие имущества на балансе предприятия всегда предусматривает оплату налога, а кто платит налог на имущество при лизинге? Ключевым фактором здесь является номинальный владелец имущества.

Это означает, что если по условиям лизингового соглашения предусматривается документальная передача объекта финансовой аренды под управление лизингополучателя, то все налоги обязан платить именно он.

И наоборот, иные компании опасаются полностью передавать под чужое управление принадлежащее им имущество, поэтому в договорах присутствует ссылка на тот момент, что право распоряжения и полного владения вещью остается за истинным его владельцем, то есть лизингодателем до момента полного с ним расчета по достигнутым соглашениям. Здесь оплата налога возлагается на лизингодателя.

Кто платит?

Теперь подробнее об уплате налога. На основании положений ст. 31 п.1 ФЗ-164 и ст. 374 НК РФ оплата налога возлагается на балансодержателя имущества, приобретенного по лизинговой сделке.

В случае совершения сделки без фактической передачи имущественных прав владения и распоряжения (по сути, прямая аренда), то исчислять налогообложение будет его владелец.

Ежегодно сумма налога может уменьшаться на коэффициент амортизации (не более 3 единиц).

После выкупа

Передача права собственности должна осуществляться по договору купли-продажи, причем стороны сами вправе установить стоимость сделки. На основании указанной цены предмет лизинга полностью переходит на баланс предприятия.

Причем проведенный платеж в осуществлении заключенной сделки не относится к расходной статье, но учитываются как цена первоначального платежа + модернизация + доставка и обслуживание в совокупности, итоговая сумма этих статей подлежит вычету из общей расходной статьи, и подлежит налогообложению.

Однако ставка налога может исчисляться только сумму амортизации лизингового имущества по той же схеме, что и при действии договора лизинга.

В случае продажи амортизируемых предметов лизинга у налогоплательщика есть право на снижение полученных доходов от сделки на коэффициент амортизации за прошедшие периоды.

При возврате

Передача предмета соглашений лизингодателю означает внесение статьи прихода в балансовый отчет. Здесь важно рассчитать налог на полученную стороной сделки прибыль, принимая к учету проведенные расходы непосредственно за доставку, услуги перевозчика, грузчиков и пр., если договором предусмотрена именно такая форма возврата.

Оприходовать поставку необходимо по факту, то есть после получения всей документации от лизингополучателя.

К тому же такое завершение сделки как возврат, не подлежит налогообложению на прибыль, поскольку фактическая реализация предмета лизинга не произошла, предмет договоренности остается на балансе лизингодателя.

Как рассчитывать?

К учетным операциям по лизинговым соглашениям относят периодические платежи, аналогичные оплате за аренду имущества. Поэтому их подлежит учитывать так же, как и сам факт аренды, то есть на последний день отчетного срока.

Эта методика допускается только в том случае, если соглашением не предусмотрена одновременная оплата выкупной стоимости. 

К учету принимается только ставка арендной платы, которая подлежит налогообложению по НДС. А оставшуюся часть относят к амортизационным расходам, но после оформления права собственности.

Многие правоведы ведут споры о целесообразности разделения платы за аренду и последующему выкупу. Но точку в споре поставил Минфин, дав в своих разъяснениях свою позицию: здесь следует учитывать статьи договоренностей и конкретика, связанная с выделением разнотипных платежей.

Поэтому, если в тексте соглашения не упоминается выкупная цена, но одновременно предусматривается переход права владения и распоряжения к лизингополучателю, то он может принять к учету целиком проведенный платеж как вычет из расходных статей для уменьшения базы налогообложения.

На видео об уплате налога

realtyurist.ru

Кто платит налог на имущество и транспортный при договоре лизинга

Кто из сторон платит транспортный налог
Транспортный налог – региональный. В каждом субъекте установлены свои сроки и порядок уплаты. Транспортный налог платят в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ). Как определяется это место? По общему правилу – по месту госрегистрации автомобиля. Если такое место отсутствует, то по месту нахождения (жительства) собственника (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ). При заключении договора лизинга место нахождения сторон договора (лизингодателя и лизингополучателя) чаще всего отличается. Договор может быть заключен между компаниями Москвы и Челябинска. У бухгалтера может возникнуть вопрос: кто в таком случае будет платить транспортный налог?
Собственниками передаваемых в лизинг транспортных средств являются компании-лизингодатели. По договору лизинга всегда происходит передача имущества во временное владение. При передаче автомобиля лизингополучателю средства передвижения регистрируют по месту нахождения лизингополучателя. Значит, уплачивать транспортный налог начинают лизингополучатели.
Такой порядок применялся до 24.08.2013 года. Затем были внесены изменения в статью 83 Налогового кодекса РФ. Новая редакция кодекса предусматривала иное место постановки транспортных средств (за исключением морских, речных и воздушных судов) на налоговый учет – это место нахождения (жительства) собственника имущества.
Появилось несоответствие, ведь:

• с одной стороны, транспортный налог должен платить лизингодатель как собственник, 
• с другой стороны, транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД за лизингополучателем. 

С 03.12.2013 это противоречие было устранено. В статью 83 Налогового кодекса внесли поправки, вернув всё на свои места.
В результате не повезло компаниям, заключившим договоры в период с 24.08.2013 по 03.12.2013. В этот период остается неясным вопрос о постановке на налоговый учет транспортного средства, переданного в лизинг. Можно только порекомендовать бухгалтерам компаний обращаться с письменным запросом в свою налоговую инспекцию.
Самые последние разъяснения по вопросу уплаты транспортного налога в отношении предмета лизинга даны ФНС России. В своем письме (письмо ФНС России от 11.12.2013 № БС-4-11/22368) налоговики посоветовали обращать внимание на то, был ли изначально транспорт зарегистрирован в органах ГИБДД за лизингодателем. Если да, то плательщиком налога будет именно он.
При расторжении договора лизинга нужно учесть следующее: если автомобиль зарегистрирован на лизингополучателя, то последний месяц учитывает при расчете транспортного налога как за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Кто из сторон платит налог на имущество
Плательщиком налога на имущество будет тот участник договора лизинга, у кого на балансе учитывается лизинговое движимое и\или недвижимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). От этого же условия будут зависеть другие нюансы. Например, как будет сформирована первоначальная стоимость имущества, а значит и база для начисления налога. Ведь мы знаем, что первоначальная стоимость формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01). Основное отличие состоит в том, что лизингополучатель помимо стоимости, переданной ему лизингодателем, включает в первоначальную стоимость еще и дополнительные расходы, связанные с получением лизингового имущества. Также, помимо всего этого – лизинговые платежи. Напоминаем, что налог на имущество рассчитывается исходя из остаточной стоимости.

Есть еще один нюанс, который необходимо учесть. По договору лизинга возможно применение коэффициента ускорения. Его бухгалтер использует при начислении амортизации. В таком случае налог на имущество начислять надо со стоимости, скорректированной на коэффициент (Письма Минфина России от 26.04.2010 № 03-05-05-01/09, от 11.11.2008 № 03-05-05-01/66). Применение коэффициента позволит компании сэкономить, так как сумма налога будет ниже
С 01.01.2013 года движимое имущество исключается из объекта налогообложения. Речь идет именно об имуществе, которое приобрели после 01.01.2013 года. Освобождение действует независимо от того, на балансе лизингодателя или лизингополучателя учитывается имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Лизингополучатель может произвести неотделимые и отделимые улучшения в арендованное имущество и учитывать такие улучшения как отдельный объект основных средств. Здесь также важна дата 01.01.2013. Так как отделимые улучшения, принятые в состав основных средств, включают в базу по налогу на имущество только по приобретенным после 01.01.2013. Если говорить о неотделимых улучшениях, учтенным в составе основных средств у лизингополучателя, как до этой даты, так и после – все они подлежат налогообложению налогом на имущество.
Важный момент, на который нужно обратить внимание! Это – вопрос формирования первоначальной стоимости ОС после выкупа имущества. Когда имущество в период договора учитывалось на балансе лизингодателя, то лизингополучатель принимает его на учет по выкупной стоимости. Её обычно определяют в самом договоре лизинга. Если стоимость не определена, то сделать это можно в дополнительном соглашении к договору. Стоит иметь ввиду, что инспекторы уделяют внимание сделкам по лизингу, в которых выкупная стоимость откровенно занижена и цена имущества в разы отличается от рыночной. Срок полезного использования бухгалтер должен установить, исходя из оставшегося. Так происходит, потому что лизингополучатель приобретает бывшее в употреблении основное средство.
Если имущество изначально отражали на балансе лизингополучателя, выкупная стоимость просто увеличит первоначальную стоимость ОС. После окончания договора лизинга бухгалтер продолжит начислять амортизацию. Если выкупная цена назначена мизерной, такой же будет остаточная стоимость и налог на имущество.

Существует еще особый договор, именуемый возвратным лизингом. Так называют договор, когда фирма покупает и тут же продает имущество. Затем это же имущество берет в лизинг. В этом случае, компания будет дважды определять налоговую базу по налогу на имущество: первый раз, когда имущество покупает; а второй раз, когда получает имущество в качестве лизингополучателя и учитывает у себя на балансе.
При заключении договора международного лизинга (это когда стороны сделки находятся в разных странах) так же существуют свои особенности. Если Вашим лизингодателем является иностранное юридическое лицо, то налогоплательщиком налога на имущество признается иностранная компания (лизингодатель), не осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство (Письмо Минфина России от 25.11.2013 № 03-05-05-01/50817). Это не зависит от того, у кого на балансе числиться лизинговое имущество.

Пример.
Условия: Компания А взяла в лизинг грузовой автомобиль. Машина отражается на балансе лизингополучателя. Стороны договора лизинга находятся в разных городах. Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД на лизингополучателя. Машина куплена в декабре 2012 года, а договор лизинга заключен в январе 2013 года.
Решение: Платить налог на имущество и транспортный будет Компания А – лизингополучатель. Но стоит учесть – т.к. автомобиль признается движимым имуществом и на баланс лизингополучателя включается после 01.01.2013, то Компания А не начисляет налог на имущество по этому объекту.

www.buhday.ru

Налоги при лизинге

В этой статье мы рассмотрим какие налоги при лизинге необходимо уплачивать, а также их размер.

Лизинг как способ покупки оборудования получает все большее распространение в отечественной практике. Это в первую очередь связано с теми финансовыми преимуществами, которые указанный механизм обеспечивает предприятию – лизингополучателю. Традиционно считается, что одним из базовых преимуществ лизинга является оптимизация налогообложения. То есть, лизинг позволяет снизить размер налогооблагаемой базы предприятия и уменьшить общую величину уплачиваемых в бюджет налогов. Далее более подробно остановимся на особенностях налоговых обязательств предприятий, возникающих при сделках лизинга.

Влияние лизинга на величину налога на прибыль. В самом упрощенном виде в качестве базы налогообложения предприятий налогом на прибыль является разница между величиной поступлений предприятий и величиной расходов на ведение хозяйственной деятельности. При этом важной особенностью является включение соответствующих статей в общую величину расходов, снижающих налогооблагаемую базу.
В случае с лизингом все зависит от того, у кого на балансе будет числиться предмет лизинга. Закон РФ «О финансовой аренде (лизинге)» позволяет, чтобы предмет лизинга находился как на балансе у лизингополучателя, так и на балансе у лизингодателя, причем более часто используется именно второй вариант. В этом случае лизингополучатель ежемесячно выплачивает лизинговые платежи, величина которых в полном объеме включается в состав валовых расходов и снижает величину налога на прибыль (справедливо в том случае, когда в договоре лизинга нет четкого указания о разделении лизингового платежа на арендную плату и выкупную стоимость оборудования).

Влияние лизинга на величину НДС. В целом влияние лизинга на величину налога на добавленную стоимость аналогично налогу на прибыль. В случае, когда сумма лизингового платежа не разделена на 2 части (аренда и выкупная стоимость), по истечении налогового периода предприятие уменьшает сумму своих обязательств по НДС на его величину, указанную в счете-фактуре и акте приемки-передачи. Если платежи разделены на части, то величина обязательств по НДС уменьшается на НДС с арендной части платежа, а НДС с выкупной части можно будет поставить в вычет только после полного выкупа оборудования и взятия его лизингополучателем на баланс.

Влияние лизинга на величину налога на имущество. Если оборудование находится на балансе у лизингодателя, то предприятие-получатель не платит налог на имущество. Если же оборудование оформляется на баланс лизингополучателя, то за счет применения ускоренной амортизации величина налога на имущество существенно снижается.

creditwit.ru

Кто платит налог на имущество и транспортный при договоре лизинга

Когда компании заключают договор лизинга, то один этот договор влияет на несколько налогов. Например, налог на прибыль, имущество, НДС, а также транспортный. В порядке уплаты этих налогов, безусловно, существуют свои особенности. Мы расскажем, на что обратить внимание при расчете налога на имущество и транспортного налога.

Транспортный налог – региональный. В каждом субъекте установлены свои сроки и порядок уплаты. Транспортный налог платят в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ). Как определяется это место? По общему правилу – по месту госрегистрации автомобиля. Если такое место отсутствует, то по месту нахождения (жительства) собственника (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ). При заключении договора лизинга место нахождения сторон договора (лизингодателя и лизингополучателя) чаще всего отличается. Договор может быть заключен между компаниями Москвы и Челябинска. У бухгалтера может возникнуть вопрос: кто в таком случае будет платить транспортный налог? 
Собственниками передаваемых в лизинг транспортных средств являются компании-лизингодатели. По договору лизинга всегда происходит передача имущества во временное владение. При передаче автомобиля лизингополучателю средства передвижения регистрируют по месту нахождения лизингополучателя. Значит, уплачивать транспортный налог начинают лизингополучатели. 
Такой порядок применялся до 24.08.2013 года. Затем были внесены изменения в статью 83 Налогового кодекса РФ. Новая редакция кодекса предусматривала иное место постановки транспортных средств (за исключением морских, речных и воздушных судов) на налоговый учет – это место нахождения (жительства) собственника имущества. 
Появилось несоответствие, ведь: 

• с одной стороны, транспортный налог должен платить лизингодатель как собственник, 
• с другой стороны, транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД за лизингополучателем. 

С 03.12.2013 это противоречие было устранено. В статью 83 Налогового кодекса внесли поправки, вернув всё на свои места. 
В результате не повезло компаниям, заключившим договоры в период с 24.08.2013 по 03.12.2013. В этот период остается неясным вопрос о постановке на налоговый учет транспортного средства, переданного в лизинг. Можно только порекомендовать бухгалтерам компаний обращаться с письменным запросом в свою налоговую инспекцию. 
Самые последние разъяснения по вопросу уплаты транспортного налога в отношении предмета лизинга даны ФНС России. В своем письме (письмо ФНС России от 11.12.2013 № БС-4-11/22368) налоговики посоветовали обращать внимание на то, был ли изначально транспорт зарегистрирован в органах ГИБДД за лизингодателем. Если да, то плательщиком налога будет именно он. 
При расторжении договора лизинга нужно учесть следующее: если автомобиль зарегистрирован на лизингополучателя, то последний месяц учитывает при расчете транспортного налога как за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ). 

Кто из сторон платит налог на имущество 
Плательщиком налога на имущество будет тот участник договора лизинга, у кого на балансе учитывается лизинговое движимое и\или недвижимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). От этого же условия будут зависеть другие нюансы. Например, как будет сформирована первоначальная стоимость имущества, а значит и база для начисления налога. Ведь мы знаем, что первоначальная стоимость формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01). Основное отличие состоит в том, что лизингополучатель помимо стоимости, переданной ему лизингодателем, включает в первоначальную стоимость еще и дополнительные расходы, связанные с получением лизингового имущества. Также, помимо всего этого – лизинговые платежи. Напоминаем, что налог на имущество рассчитывается исходя из остаточной стоимости. 
Есть еще один нюанс, который необходимо учесть. По договору лизинга возможно применение коэффициента ускорения. Его бухгалтер использует при начислении амортизации. В таком случае налог на имущество начислять надо со стоимости, скорректированной на коэффициент (Письма Минфина России от 26.04.2010 № 03-05-05-01/09, от 11.11.2008 № 03-05-05-01/66). Применение коэффициента позволит компании сэкономить, так как сумма налога будет ниже 
С 01.01.2013 года движимое имущество исключается из объекта налогообложения. Речь идет именно об имуществе, которое приобрели после 01.01.2013 года. Освобождение действует независимо от того, на балансе лизингодателя или лизингополучателя учитывается имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). 
Лизингополучатель может произвести неотделимые и отделимые улучшения в арендованное имущество и учитывать такие улучшения как отдельный объект основных средств. Здесь также важна дата 01.01.2013. Так как отделимые улучшения, принятые в состав основных средств, включают в базу по налогу на имущество только по приобретенным после 01.01.2013. Если говорить о неотделимых улучшениях, учтенным в составе основных средств у лизингополучателя, как до этой даты, так и после – все они подлежат налогообложению налогом на имущество. 
Важный момент, на который нужно обратить внимание! Это – вопрос формирования первоначальной стоимости ОС после выкупа имущества. Когда имущество в период договора учитывалось на балансе лизингодателя, то лизингополучатель принимает его на учет по выкупной стоимости. Её обычно определяют в самом договоре лизинга. Если стоимость не определена, то сделать это можно в дополнительном соглашении к договору. Стоит иметь ввиду, что инспекторы уделяют внимание сделкам по лизингу, в которых выкупная стоимость откровенно занижена и цена имущества в разы отличается от рыночной. Срок полезного использования бухгалтер должен установить, исходя из оставшегося. Так происходит, потому что лизингополучатель приобретает бывшее в употреблении основное средство. 
Если имущество изначально отражали на балансе лизингополучателя, выкупная стоимость просто увеличит первоначальную стоимость ОС. После окончания договора лизинга бухгалтер продолжит начислять амортизацию. Если выкупная цена назначена мизерной, такой же будет остаточная стоимость и налог на имущество. 

Существует еще особый договор, именуемый возвратным лизингом. Так называют договор, когда фирма покупает и тут же продает имущество. Затем это же имущество берет в лизинг. В этом случае, компания будет дважды определять налоговую базу по налогу на имущество: первый раз, когда имущество покупает; а второй раз, когда получает имущество в качестве лизингополучателя и учитывает у себя на балансе. 
При заключении договора международного лизинга (это когда стороны сделки находятся в разных странах) так же существуют свои особенности. Если Вашим лизингодателем является иностранное юридическое лицо, то налогоплательщиком налога на имущество признается иностранная компания (лизингодатель), не осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство (Письмо Минфина России от 25.11.2013 № 03-05-05-01/50817). Это не зависит от того, у кого на балансе числиться лизинговое имущество. 

Пример. 
Условия: Компания А взяла в лизинг грузовой автомобиль. Машина отражается на балансе лизингополучателя. Стороны договора лизинга находятся в разных городах. Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД на лизингополучателя. Машина куплена в декабре 2012 года, а договор лизинга заключен в январе 2013 года. 
Решение: Платить налог на имущество и транспортный будет Компания А – лизингополучатель. Но стоит учесть – т.к. автомобиль признается движимым имуществом и на баланс лизингополучателя включается после 01.01.2013, то Компания А не начисляет налог на имущество по этому объекту. 

pr-krym.ru

Налог на имущество организаций при лизинге

Вопрос

Налог на имущество при выкупе лизингового автомобиля (попадает ли под льготу, нужно ли подавать декларацию).

Ответ

От налога на имущество может быть освобождена как сама организация, так и ее отдельное имущество. Но даже если организация пользуется льготой, она должна представлять налоговую декларацию (авансовый расчет).

Налоговые льготы перечислены в ст. 381 НК РФ. В частности, от налога на имущество освобождено движимое имущество, относящееся в соответствии с Классификацией ОС к амортизационным группам с третьей по десятую и принятое на учет с 01.01.2013. Исключением является движимое имущество, полученное в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ, Письма Минфина от 27.05.2016 N 03-05-05-01/30592, от 17.03.2016 N 03-05-05-01/14933).

Таким образом, автомобиль, выкупленный в процессе лизинга, попадает под льготу.

Организации признаются плательщиками налога только при наличии у них имущества, которое относится к объектам налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ). Поэтому если такого имущества у вас нет, то вы не обязаны платить налог, а также представлять расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию (см. также Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-02-08/5904, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.03.2013 N А17-2944/2012).

Декларацию и авансовые расчеты необходимо представить, если у организации есть имущество, относящееся к объекту налогообложения, но оно полностью самортизировано или не облагается налогом на основании льготы (см. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 (п. 6)). При этом сумма исчисленного налога будет равна нулю.

В случае непредставления декларации в установленный срок инспекция вправе привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ, а также приостановить операции по его счетам в банке в порядке п. 3 ст. 76 НК РФ (см. также Письмо ФНС России от 09.02.2011).

Просмотров: 1 472

nalog-expert.ru

Налог на имущество при лизинге

Налог на имущество при лизинге

Взвешенное и продуманное отношение к своим налоговым обязательствам позволит вам избежать имущественных потерь из-за забывчивости, пренебрежения или жадности. Не будем забывать, что наши пороки облагают нас большими налогами, чем правительство (Б. Франклин). В конце концов, мы живем в государстве, которое в отличие властей Венеции, не обременяют нас такими экзотичными видами налогов, как налог на тень от навесов и зонтиков, которые принадлежат магазинам и многочисленным кафе, тень от которых падает на коммунальную собственность – землю.

Итак, перейдем к делу.

Налоги при лизинге

В самом упрощенном виде в качестве базы налогообложения предприятий налогом на прибыль является разница между величиной поступлений предприятий и величиной расходов на ведение хозяйственной деятельности. При этом важной особенностью является включение соответствующих статей в общую величину расходов, снижающих налогооблагаемую базу. В случае с лизингом все зависит от того, у кого на балансе будет числиться предмет лизинга.

Налог на имущество в лизинге

В том числе движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

с 01.01.2013 все движимые объекты не связанные с землей становятся исключением из налоговой базы по НнИ. с 1.01.13 облагаться НнИ будут только здания и сооружения (включая суда и самолеты), a все движимое имущество, введенное до 01.01.2013 будет облагаться налогом на имущество; долгосрочные сделки по лизингу по объектам движимого имущества введенными до указанной даты остаются объектами налогообложения НнИ.

Налог на имущество при лизинге

606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью. В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи) (п.

Особенности налогообложения при лизинге

256–259 НК).

Делать это можно будет только после того, как имущество перейдет в собственность лизингополучателя.

Именно такой точки зрения придерживаются чиновники (письма Минфина от 9 ноября 2005 г. № 03-03-04 /4/348, от 24 мая 2005 г. № 03-03-01-04 /1/288, от 8 апреля 2005 г.

№ 03-03-01-04 /1/174, от 26 октября 2004 г.

№ 03-03-01-04 /4/15).

Бывает, что в договоре лизинга не указывают такую составляющую, как выкупная стоимость.

Как платить налог на имущество при лизинге

Это обусловлено тем, что состав объектов налогообложения определяется по данным бухучета (п.

1 ст.

374 НК РФ ).

По основным средствам – предметам лизинга организация, на балансе которой они учтены, рассчитывает и платит налог на имущество так же, как и по остальным основным средствам. При этом движимое имущество (в т.

ч. лизинговое), принятое на учет в качестве основных средств начиная с 1 января 2013 года, налогом на имущество не облагается (подп.

Налог на имущество при лизинге

Вправе налоговая инспекция заставить нашу организацию платить налог на имущество, которое не принадлежит нам на праве собственности? 21 Августа 2012, 13:41 Наталья, г. Ростов-на-Дону Ответы юристов (4) Город не указан Статья 374 Налогового кодекса.

Объект налогообложения 1.

Налог на имущество в лизинге

В том числе движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

с 01.01.2013 все движимые объекты не связанные с землей становятся исключением из налоговой базы по НнИ. с 1.01.13 облагаться НнИ будут только здания и сооружения (включая суда и самолеты), a все движимое имущество, введенное до 01.01.2013 будет облагаться налогом на имущество; долгосрочные сделки по лизингу по объектам движимого имущества введенными до указанной даты остаются объектами налогообложения НнИ.

Что важно знать, если ваша компания берет имущество в лизинг

А потом на конкретном примере с цифрами и проводками пройдемся по ключевым действиям. Если же для вас та или иная нестандартная операция в учете уже не в новинку, тогда просто проверьте себя и убедитесь, все ли делаете верно.

Вам в помощь и статьи, и тест «Сможете ли вы верно отразить лизинговые операции?».

munh.ru

Кто платит налог на имущество при лизинге транспорта

Лизинг имеет много преимуществ для покупателей различных активов в использование. При таком виде приобретения получатель лизинга не будет делать затраты за владение имуществом. Можно сэкономить при оплате фискальных оплат, в том числе при транспортном сборе. Плательщик налога при подписании соглашения устанавливается при таких сделках согласно законодательству.

Купить авто хотят многие, но не все считают, что такая покупка будет выгодной и хорошим вкладом денег. Вероятные владельцы авто придумывают различные варианты покупки машины – заем, единовременное приобретение, аренда. Теперь актуальный еще и лизинг.

Этот вариант обновления автомобильного парка могут применять юридические и физические лица. Лизинг является приобретением имущества в долговременное пользование с правом его следующего выкупа. Это вид длительной аренды, в конце которой можно забрать арендованное имущество себе.

Многие получатели лизинга интересуются вопросом: кто платит налог при лизинге? При лизинге плательщик налога назначается так же, как и обычно – соответственно со статьей 357 НК России, согласно которой обязательство оплачивать налоговый платеж на данное имущество накладывается на владельца транспортного средства.

В свою очередь, владельцем есть юр. лицо либо физ. лицо, на которое регистрируется транспортное средство.

При подписании соглашения лизинга владельцем транспорта может быть как лизингодатель, так и получатель лизинга. Решение о фиксации активов на имя участников сделки делается по согласию двух сторон согласно ст. 20 ФЗ номер 164 от 29.10.1998 г.

Письменный договор с назначением участника сделки, на которого записывается автомобиль, передается в государственную автомобильную инспекцию, где транспорт ставится на учет.

Доступным есть вариант временной фиксации имущества по месту нахождения получателем лизинга на время работы соглашения финансовой аренды, но владельцем остается лизингодатель, и налог он оплачивает по месту гос. регистрации транспорта, по месту неизменной прописки машины.

Регистрация машины при приобретении, продаже по лизингу

В концевом итоге важно только содержание договоров сторон при подписании лизинга – именно они назначают, кто оплачивает налог на транспорт по соглашению лизинга, лизингодатель либо получатель лизинга и на кого будет записан транспорт:

• Лизингодатель – организация, которая предоставляет транспорт на условиях материальной аренды, на счету которой будет оставаться имущество до абсолютного выкупа.
• Получатель лизинга, в собственность которого оформляется транспорт после подписания соглашения материальной аренды.
• Лизингодатель, не смотря на преходящую фиксацию транспорта на имя получателя лизинга.

Если в соглашении лизинга четко не назначено условие регистрации транспортного средства и его принадлежность, то возможно двойное обложение налогами либо отсутствие оплат по налогу на транспорт с обеих сторон, что грозит штрафами.

В такой ситуации нужно оформить другой договор вместе с основным соглашением финансовой аренды, где будет точно прописан владелец имущества и плательщик налога.

Существуют и прочие затраты, которые несет владелец машины, кроме затрат на его сервис и использование, поэтому лишь детальный расчет поможет принять верное решение. Предпочтение того, на какого участника соглашения записать авто при лизинге, должно основываться на оценивании всех обстоятельств соглашения.

Ведь часто лизингодатель затраты на уплату налогов на него включат в размеры лизинговых выплат и перебрасывает в конце это на получателя лизинга.

При лизинге его предмет учитывается на счету лизингодателя либо получателя лизинга по согласию сторон. На основе п. 10 ст. 258 НК имущество, переданное в аренду по соглашению аренды, включается в амортизационную группу тем лицом, у которого это имущество учитывается соответственно с условиями соглашения финансовой аренды.

Порядок расчета лизинговых выплат для задач обложения налогами дохода зависит от того, у какой стороны соглашения числится предмет лизинга.

При подписании соглашения аренды имущество всегда находится на счете арендодателя. Учет действий по соглашению аренды у арендодателя для задач обложения налогами абсолютно отвечает учету лизинговых действий у получателя лизинга при подписании соглашения лизинга с обстоятельством учета предмета лизинга на счете лизингодателя.

Транспортный налог при лизинге определяется расходами текущего периода. Получатель лизинга каждый месяц вносит в состав затрат текущего времени определенную сумму в качестве других расходов, которые связаны с изготовлением и реализацией.

Если предмет лизинга числится на счету лизингодателя, то цена лизингового имущества, которое поступило получателю лизинга, считается на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства».

Начисление лизинговых выплат за отчетное время отображается по кредиту счета 76 «Расчеты с прочи­ми дебиторами и кредиторами» со счетами учета издержек производства. При выкупе имущества лизинга его цена на время перехода права собственности снимается с забалансового счета 02 «Амортизация основных средств».

Если транспорт находится на балансе лизингополучателя, на протяжении времени работы соглашения получатель лизинга каждый месяц формирует разницу налогообложения на основную сумму и на отложенное налоговое обязательство, проводка, которую отображает бухучет: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77.

Лизинг машины – это процесс продолжительной аренды автомобильного транспорта с вероятностью его купить после конца соглашения лизинга. По соглашению одна сторона дает средства на приобретение транспорта, а вторая принимает услуги и обретает транспорт для пользования.

Чаще всего лизинг практикуют в Америке и Европе. На территории России лизинг не так знаменит, но уже сейчас обретает популярность. Машина в лизинг – это одно из самых знаменитых направлений финансирования в лизинг, которое предлагают многие финансовые организации.

Такая популярность данного вида финансирования связывается с такими причинами:

• Транспортные средства применяются многими компаниями независимо от характера их работы и величины.
• Лизинг авто – это минимально рискованное направление лизинга, ведь авто является высоколиквидным активом.
• Неплохо развит рынок вторичной купли -реализации автомобиля.
• Весь транспорт должен обязательно регистрироваться в государственных органах, поэтому его просто обнаружить при нужде, проконтролировать транспортировку и нахождение.
• Небольшая вероятность неоплат и дефолта по лизинговогой сделке.
• Присутствие особых предложений лизинга (небольшие запросы, срочное оформление, небольшое число нужных бумаг).

Различают два типа лизинга:

• Финансовый. Клиент выплачивает цену авто частями и стает его полноправным хозяином, выкупая автомобиль по остаточной цене.
• Оперативный. Клиент обретает автомобильный транспорт в пользование на назначенное время и в конце этого времени возвращает его в лизинговую организацию, из-за чего организация может обновлять свой автомобильный парк постоянно, не связываясь с процессом продажи-приобретения.

При выборе финансового типа лизинга транспортное средство входит в счет получателя лизинга, а при выборе оперативного типа – авто числится на счете лизингодателя и не отягощает счет получателя лизинга.

Остаточная цена авто – это сумма, которую обязан оплатить получатель лизинга после конца соглашения лизинга. Только после уплаты остаточной цены получатель лизинга одержит авто во владение.

О денежных переводах МТС, подробнее тут.

Достоинства лизинга транспортных средств:

• Хорошие условия. Нет первого взноса, корпоративная скидка на машину для лизинговых организаций дает вероятность уменьшить затраты получателя лизинга.
• Ежедневные оплаты на порядок меньше, чем при кредитовании, а график выплат гибкий.
• В оплаты по лизингу можно включить любые затраты по машине: страховку, плановое ТО, дополнительное снабжение, шиномонтаж и т.п.
• Быстрое рассмотрение заявления и заключение соглашения.
• Риски лизингодателя сильно уменьшаются, по сравнению с автомобильным кредитом, при котором авто сразу оформляется на физ. лицо.
• При приобретении лизингового имущества приобретение скидок.
• В рамках соглашения лизинга вероятность обретения дополнительных услуг.
• Для оформления необходим минимальный ряд бумаг.
• Процесс лизинга намного легче, чем процесс выдачи автомобильного кредита.
• Не следует расходовать ресурсы на поиск продавца и оформление транспорта.
• Каждые несколько лет транспортное средство можно обновить.

Недостатки лизинга автомобилей:

• Транспорт находится во владении лизинговой организации, и она может забрать его при проблемах с выплатами либо финансовых затруднениях получателя лизинга.
• Получатель лизинга не может сдать одержанный по лизингу транспорт в субаренду.
• Для физ. лиц нет преференций по лизингу авто.

Что такое международные денежные переводы? Ответ по ссылке.

О денежных переводах «Родная связь», узнайте далее.

При лизинге налогоплательщик назначается так же, как и обычно – соответственно со статьей 357 Налогового Кодекса России, согласно которой обязанность оплачивать налоговую выплату на это имущество накладывается на хозяина транспортного средства. В свою очередь, владельцем есть юридическое либо физическое лицо, на которое фиксируется транспорт.

www.krepkoeradi.ru