Ускоренная амортизация при лизинге автомобиля: Полная информация для работы бухгалтера
Срок амортизации легкового автомобиля при лизинге
Для начала обозначим, что лизинговая сделка – это аренда автомобиля на определенный срок, с возможностью в дальнейшем выкупить его в случае, если это предусмотрено условиями лизинг-договора. В настоящее время данный вид сделки стал пользоваться большой популярностью среди автолюбителей, поэтому будет уместно рассказать о некоторых особенностях, таких как срок амортизации легкового автомобиля при лизинг-сделке. В этой статье будет кратко изложена необходимая информация, касающаясь сроков по амортизации. Каковы же сроки и особенности применения амортизационного метода при оформлении в лизинг легкового автомобиля?Особенности амортизационных отчислений
Для начала стоит обозначить, что по взятому в лизинг объекту за амортизационные отчисления в отчетах по налоговой части отвечает только тот субъект лизингового договора, который имеет на своему балансе это имущество. Если же рассмотреть эту ситуацию со стороны объекты лизинга, то амортизационные платежи начисляются также в обозначенном порядке.
- Налогоплательщики могут применить к основной сумме амортизации особый коэффициент, однако не больше чем три;
- по отношению к основным средствам амортизации;
- данные налогоплательщиков должны учитывать основные средства, согласно с договором лизинга.
- обозначенный особый коэффициент в отношении основной суммы не применяется.
Ускоренная амортизация объекта
Мы подошли к тому, что при ускоренной амортизации объекта, взятого в лизинг, этот коэффициент должен составлять не более трех, и при различных методах амортизации он применяется только к объектам, которые относятся к объектам лизинга с четвертой по десятую группу амортизации.
Стоит также обозначить, что вышеуказанные изменения отменяют действие понижающих коэффициентов по отношению к легковым машинам и пассажирскому транспорту, которые имеют начальную стоимость размером более установленной в законе или договоре суммы. Коэффициент ускорения применяется в бухгалтерском учете в такой ситуации, в которой амортизация предмета лизинга имеет способ начисления уменьшаемого остатка. В случае, если начисление амортизации происходит линейным способом, нельзя применять коэффициент ускорения.
Также отметим, что при принятии объекта на бухгалтерский учёт определяется срок, на который объект лизинга подлежит полезному использованию. Кроме того, длительность амортизации в некоторых случаях может ограничиваться в соответствии с лизинг-договором. Стоит сказать о том, что сумма амортизации, начисляемая по объекту лизинга, находит отражение в дебете счетов учётных затрат лизинговой организации в соответствии с кредитом 02 счёта, который предназначен для амортизации основных средств.
Отлично от бухгалтерского учёта, налоговый учет предполагает применение коэффициента от ускоренной амортизации, когда был использован любого из возможных способов начисления амортизации, к примеру линейный метод. Налоговый учет, направленный на использование такого коэффициента действует другое ограничение: их нельзя применять повышения по отношению к основным средствам, которые относятся к первой, а также второй и третьей группам амортизации, если сумма по амортизации на основных средствах имеет линейный способ начисления.
Стоит также отметить, что в случае, когда компанией, предоставляющая услуги лизинга, приобретена бывшая в употреблении машины с целью передачи лизингополучателю, она зачастую учитывает срок эксплуатации данного автомобиля, определяя срок его амортизации. К примеру, срок амортизации автомобиля, приобретенного лизингополучателем, составляет четыре года. А в документах предыдущего собственника на данную машину видно, что она у него подлежала эксплуатации в течение одного года.
Амортизация автомобиля: срок, расчет и начисление
1. Организация в июле 2022 г. взяла в долгосрочный лизинг автомобиль и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию. Автомобиль числится на балансе лизингополучателя. С какого месяца производить расчет амортизации?
Ответ: Амортизация авто начисляется с месяца ввода его в эксплуатацию, т.е. с июля 2022 г. (ч. 1 п. 51 Инструкции N 37/18/6).
2. Легковой автомобиль взят в долгосрочный лизинг для использования в предпринимательской деятельности. Каким способом рассчитывается амортизация по нему?
Ответ: По общему правилу, способы и методы амортизации авто определяются договором лизинга. Если же в нем размер амортизационных отчислений не указан и (или) отсутствует информация, позволяющая определить их размер, то применяется только линейный способ (ч.
2 п. 50, п. 53 Инструкции N 37/18/6).
3. Надо ли лизингодателю отражать в бухучете амортизационные отчисления по переданному в долгосрочный лизинг автомобилю, если он учитывается на балансе лизингополучателя?
Ответ: Нет, не надо. Когда автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя, то он проводит расчет амортизации автомобиля и отражает у себя в учете амортизационные отчисления в составе затрат на производство или расходов на реализацию (ч. 3 п. 56 Инструкции N 37/18/6).
4. Легковой автомобиль, взятый в краткосрочный лизинг, числится на балансе лизингодателя и используется лизингополучателем в качестве служебного. У кого в бухучете отражаются амортизационные отчисления?
Ответ: При краткосрочном лизинге (срок лизинга до года) предмет лизинга (автомобиль) числится на балансе лизингодателя. Амортизация по нему начисляется лизингодателем (абз. 3 ч. 1 п. 2, п. 16 и 19 НСБУ N 73, ч. 2 п. 56 Инструкции N 37/18/6).
Лизингополучатель отражает у себя в учете лизинговый платеж, в состав которого входят амортизационные отчисления по предмету лизинга (приложение 4 к Инструкции N 37/18/6).
5. Автомобиль передан в аренду. Кто начисляет амортизацию? Как ее отразить в бухучете?
Ответ: Амортизацию авто начисляет и отражает у себя в учете арендодатель.
Поясним. При передаче автомобиля в аренду его выбытия не происходит. Автомобиль остается на балансе арендодателя (ч. 1 ст. 577, ч. 1 ст. 593 ГК).
Учетной политикой арендодатель определяет деятельность, к которой относится сдача в аренду. Это может быть:
— текущая деятельность;
— прочая текущая деятельность;
— инвестиционная деятельность.
От принятой учетной политики зависит порядок учета автомобиля и счета учета начисленной амортизации.
Если сдача в аренду относится к текущей или прочей текущей деятельности, то арендодатель учитывает автомобиль на счете 01 «Основные средства».
При этом амортизация отражается:
— в составе затрат (счет 20 «Основное производство) — в случае отнесения аренды к текущей деятельности;
— в прочих расходах по текущей деятельности (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») — если сдача в аренду является прочей текущей деятельностью (ч. 1 п. 50, ч. 1 п. 56 Инструкции N 37/18/6, приложение 4 к Инструкции N 37/18/6, абз. 6 ч. 1 п. 2, абз. 19 п. 13 Инструкции N 102).
Если аренда отнесена к инвестиционной деятельности, то автомобиль у арендодателя учитывается на счете 03 «Доходные вложения в материальные активы». Амортизация автомобиля включается в расходы по инвестиционной деятельности (субсчет 91-4 «Прочие расходы») (приложение 4 к Инструкции N 37/18/6, абз. 3 ч. 1 п. 2, абз. 14 п. 14 Инструкции N 102).
6. Организация получила безвозмездно автомобиль б/у от физлица. От какой стоимости начислять амортизацию?
Ответ: От первоначальной стоимости, по которой автомобиль оприходован в бухучете организации (приложение 2 к Инструкции N 37/18/6).
При этом по безвозмездно полученным основным средствам первоначальная стоимость определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухучету в качестве вложений в долгосрочные активы (ч. 5 п. 10 Инструкции N 26).
7. Организация передала автомобиль в безвозмездное пользование. Надо ли ссудодателю начислять амортизацию?
Ответ: Надо, т.к. автомобиль не выбыл из состава амортизируемого имущества.
По договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать вещь во временное безвозмездное пользование, а вторая сторона обязуется вернуть ее в том же состоянии с учетом нормального износа (п. 1 ст. 643 ГК).
Следовательно, автомобиль остается на балансе ссудодателя в составе амортизируемого имущества.
8. Автомобиль, используемый в предпринимательской деятельности, находился в ремонте с 06.05.2022 по 13.07.2022. До ремонта амортизация начислялась линейным способом. Надо ли ее начислять за время ремонта? Если надо, то можно тем же способом? А как учитывать амортизацию?
Ответ: Амортизацию надо начислять линейным способом и учитывать в составе затрат на производство или расходов на реализацию.
Поясним. В указанной ситуации ремонт автомобиля длился меньше 3 месяцев. В таком случае порядок начисления амортизации не меняется. Во время ремонта амортизация начисляется ежемесячно тем же линейным способом. Отчисления включаются в затраты на производство или расходы на реализацию (абз. 2 ч. 1 п. 45 Инструкции N 37/18/6, приложение 4 к Инструкции N 37/18/6).
9. В ДТП пострадал полностью самортизированный автомобиль. Сторонняя организация провела работы по восстановлению, которые расценены как модернизация. Надо ли пересматривать срок полезного использования авто и начислять амортизацию? Если да, поясните, пожалуйста, на примере линейного способа.
Ответ: Да, после проведения модернизации срок полезного использования пересматривается и начинает начисляться амортизация.
Одной из причин, по которой комиссия по амортполитике может пересматривать срок полезного использования основного средства в течение отчетного года, является модернизация (ч.
1 п. 24 Инструкции N 37/18/6).
Обратите внимание!
Возможность пересмотра срока амортизации с начала отчетного года должна быть закреплена в учетной политике организации.
Во время проведения модернизации:
— изменяются технико-экономические показатели;
— не изменяются конструкция и комплектация;
— может увеличиться ресурс;
— может быть пересмотрен срок службы;
— изменяется стоимость (приложение 5 к Инструкции N 37/18/6).
По общему правилу расходы на модернизацию увеличивают стоимость основного средства (абз. 2 п. 14, ч. 1 п. 20 Инструкции N 26).
Стоимость работ сторонней организации, проводившей восстановление автомобиля, в учете образует его остаточную стоимость, которую надо самортизировать.
Следовательно, комиссия по амортполитике пересматривает срок полезного использования. При линейном способе расчет амортизации автомобиля и ее начисление в бухучете производятся с месяца, следующего за месяцем ввода авто в эксплуатацию после модернизации (п.
5 приложения 1, приложение 4 к Инструкции N 37/18/6).
10. Легковой автомобиль, используемый в предпринимательской деятельности, попал в ДТП. Ремонт производился сторонней организацией с 04.02.2022 по 12.07.2022. До аварии амортизация начислялась линейным способом. Как начисляется и учитывается амортизация за время ремонта?
Ответ: Начисляется так же, как и до ДТП, — линейным способом. За март — май отражается в составе затрат и учитывается при налогообложении прибыли. За июнь и июль — в прочих расходах по текущей деятельности и в расходах, не учитываемых при расчете налога на прибыль.
Обратите внимание!
Амортизация авто за февраль начисляется как обычно, несмотря на дату начала ремонта (04.02.2022). Отсчет трехмесячного срока начинается с месяца, следующего за датой события (начала простоя, ремонта). Это связано с тем, что устанавливается месячная норма, которая по дням не разбивается (ч. 2 п. 27 Инструкции N 37/18/6).
По автомобилям, используемым в предпринимательской деятельности, амортизация линейным способом начисляется ежемесячно на протяжении срока полезного использования (абз. 1 ч. 1 п. 45 Инструкции N 37/18/6).
При нахождении авто в ремонте амортизация начисляется так же, как и до ремонта. Нормы амортизации не изменяются.
Во время ремонта амортизационные отчисления учитываются (рис. 1) (ч. 1 п. 45 Инструкции N 37/18/6):
В нашем случае срок 3 месяца нахождения автомобиля в ремонте истекает 03.05.2022. Значит, за март — май амортизация учитывается в затратах и при налогообложении прибыли, а за июнь и июль — в прочих расходах по текущей деятельности и не включается в состав учитываемых при налогообложении прибыли затрат.
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
TCJA позволяет амортизационную премию при покупке арендованного автомобиля » GP CPA P.C.
Приблизительное время прочтения:
5 минут 55 секунд До принятия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) ваша покупка автомобиля, который вы брали в лизинг, не подпадала под действие Раздела 179.
Но времена изменились.
1 TCJA (Закон о снижении налогов и занятости) разрешает бонусную амортизацию при покупке арендованного автомобиля
1.1 Как справиться с несколькими арендными операциями и вычетом 199A?
1,2 Агрегация
1,3 Аренда Сейф Харбор
1,4 Вычтите свои расходы на спонсирование спортивных команд
TCJA внесла два изменения, которые означают, что 100-процентная бонусная амортизация доступна для автомобиля, который вы арендуете, а затем покупаете, независимо от того, покупаете ли вы его в течение срока аренды или в конце срока аренды. Две технические причины, по которым вы можете это сделать, следующие:
- Во время аренды у вас не было амортизируемых процентов.
- Бонусная амортизация теперь доступна для подержанного имущества.
Технически два изменения работают следующим образом:
- Пока вы арендовали автомобиль, у вас не было амортизируемого интереса к нему. Арендодатель амортизировал транспортное средство. Вы, арендатор, заплатили арендную плату.
- Ваша покупка автомобиля, который вы брали в лизинг, является покупкой автомобиля t что вы НЕ использовали в соответствии с законом о бонусной амортизации, потому что у вас никогда не было амортизируемого интереса к нему.
Пример. Вы платите 32 000 долларов за пикап, который вы арендовали для деловых целей. Полная масса пикапа составляет 6531 фунт, а ваш журнал пробега подтверждает 90-процентное использование в коммерческих целях. Вы можете использовать амортизационную премию, чтобы вычесть коммерческую стоимость пикапа в размере 28 800 долларов США (32 000 долларов США x 90 процентов).
Обратите внимание на разницу: Как и в случае с предшествующим законодательством, при расходах согласно разделу 179 вы не получаете никаких дополнительных вычетов.
Но с бонусной амортизацией вы можете списать всю стоимость своего бизнеса.
Существует много путаницы вокруг вашей деятельности по аренде и Раздела 199A. Ваши соображения по Разделу 199A умножаются, когда вы ведете несколько операций по аренде. Вот что вам нужно учитывать:
- Ваша деятельность по аренде включает в себя несколько профессий или предприятий или одну профессию или бизнес?
- Можете ли вы суммировать арендную плату для целей Раздела 199A? Вы хотите?
- Как арендная безопасная гавань по Разделу 199A влияет на ваш вычет по Разделу 199A, если вы его используете?
Независимо от того, является ли ваша арендная деятельность торговлей или бизнесом, или же они представляют собой одну торговлю или бизнес, это по своей сути основано на фактах вашей конкретной ситуации. Налоговое управление США также считает, что несколько сделок или видов деятельности, как правило, не существуют в организации, если только она не может использовать разные методы учета для каждой сделки или вида деятельности в соответствии с положениями Раздела 466.
Эти правила объясняют, что вы не можете считать торговлю или бизнес отдельной и отличной, если вы не ведете полный и отделимый набор книг и записей для этой торговли или бизнеса.
Это определение является важным фактором для вас, если какая-либо одна деятельность по аренде (взятая по отдельности) не поднимается до уровня торговли или бизнеса, но все виды арендной деятельности (рассматриваемые в совокупности) поднимаются до уровня торговли или бизнес. Одним из факторов, на который обращает внимание IRS при определении того, является ли арендная деятельность торговлей или бизнесом, является количество сдаваемой в аренду недвижимости.
Агрегирование Правила Раздела 199A позволяют вам объединять несколько сделок или предприятий таким образом, что вы рассматриваете объединенную группу как одну сделку или предприятие для определения вашего вычета по Разделу 199A. Это важное соображение, если одно или несколько ваших арендных предприятий имеют недостаточную заработную плату или нескорректированную базу активов (UBIA), чтобы получить максимальный вычет по Разделу 199A для этого имущества.
В окончательных правилах сказано, что в большинстве случаев вы можете агрегировать при условии, что арендная деятельность разделяет централизованные административные функции , такие как бухгалтерский учет, юридические функции и функции управления персоналом. Большой проблемой является тип арендного бизнеса: вы, как правило, не можете объединять предприятия по аренде жилья и коммерческие предприятия по аренде друг с другом, потому что они не являются одним и тем же типом собственности.
Безопасная гавань для арендыНаряду с окончательными правилами IRS предоставила вам дополнительную безопасную гавань, чтобы считать вашу деятельность по аренде подпадающей под действие Раздела 19.9А вычет. «Тихая гавань» — не лучшая стратегия, потому что большая часть аренды в любом случае считается торговлей или бизнесом.
Вычтите расходы на спонсирование спортивных командЗадумывались ли вы, что требуется для вычета расходов на спонсирование спортивной команды? А если играть в команде? Не могли бы вы оплатить командировочные расходы команды?
Постановление о доходах 70-393 гласит, что деньги, потраченные на экипировку и поддержку спортивной команды, аналогичны деньгам, потраченным на другие методы рекламы; соответственно, вы можете вычесть их как коммерческие расходы для целей федерального подоходного налога.
В деле Strong компания Strong Construction Co. Inc. рекламировала свой бизнес в основном либо из уст в уста, либо через спортивное спонсорство. В рамках спортивного спонсорства корпорация оплатила униформу, дизайн логотипа, головные уборы, футболки, спортивные штаны, пальто, сумки и брюки для всех игроков спонсируемых ею команд (брумбол, софтбол, борьба и т. д.). Суд постановил, что расходы были обычными и необходимыми деловыми расходами и что Стронг может вычесть их как рекламу или продвижение.
В деле Bower Джеймс Бауэр спонсировал баскетбольную команду Lafayette Bower Housing Hustlers, а также был помощником тренера и игроком. Как спонсор Hustlers, Бауэр оплачивал проезд команды, проживание, питание, рекламные акции, сборы AAU, турнирные сборы, аренду спортзала и форму. Суд отметил, что спонсорство Бауэра увеличило его комиссионные за торговлю товарами и привлекло дополнительных клиентов; соответственно, суд постановил, что спонсорские расходы Бауэра были вычитаемыми деловыми расходами.
IRS выпускает руководство по налоговым вычетам, доступным для транспортных средств компании, используемых в 2019 году
Вернуться к статистике10 июня 2019 г. Федеральное налоговое планирование и соблюдение
Если вы владеете или арендуете свое транспортное средство для деловых целей, IRS позволяет вам списать часть стоимости транспортного средства за счет амортизации или расходов по аренде. На 2019 годВ налоговом году IRS обновила с поправкой на инфляцию лимиты на «роскошные автомобили» для определенных вычетов, которые налогоплательщики могут брать за легковые автомобили, включая легкие грузовики и фургоны, используемые в их бизнесе. Процедура доходов 2019-26 включает различные лимиты для купленных и арендованных автомобилей, которые могут или не могут иметь право на бонусную амортизацию за первый год.
Закон о снижении налогов и занятости (TCJA) внес поправки в раздел 168(k) Налогового кодекса (IRC), чтобы расширить и изменить бонусную амортизацию для квалифицированного имущества, приобретенного после сентября 27 января 2017 г. и до 1 января 2023 г., включая автомобили бизнес-класса. Предприятия могут списать 100% стоимости такого имущества (как нового, так и бывшего в употреблении, при соблюдении определенных условий) в год ввода имущества в эксплуатацию.
Размер допустимого вычета начнет постепенно уменьшаться в 2023 году, снижаясь на 20% каждый год в течение четырех лет, пока он не истечет в 2027 году, при отсутствии решения Конгресса. Применимый процент для квалифицированного имущества, приобретенного до 28 сентября 2017 г. и введенного в эксплуатацию в 2019 г., составляет 30%.
Однако 100-процентная (или 30-процентная) амортизационная премия доступна только для более тяжелых транспортных средств бизнес-класса, которые не считаются легковыми автомобилями. Максимальная сумма амортизационной премии для легковых автомобилей значительно меньше.
IRC сек. 280F ограничивает амортизационные отчисления, разрешенные для легковых автомобилей класса люкс, за год их ввода в эксплуатацию и за каждый последующий год. TCJA внес поправки в положение, чтобы увеличить гл. Ограничение на первый год 280F для соответствующей недвижимости, приобретенной и размещенной после 27 сентября 2017 года, на сумму 8000 долларов США. Он увеличил лимит амортизации за первый год для квалифицированного имущества, приобретенного до 28 сентября 2017 года и введенного в эксплуатацию в 2019 году, на 4800 долларов США.
Новое руководство включает три таблицы норм амортизации для приобретенных автомобилей, введенных в эксплуатацию в 2019 календарном году: Лимиты для легковых автомобилей, приобретенных после 27 сентября 2017 г. Ограничения для легковых автомобилей, на которые НЕ распространяется бонусная амортизация: Вычет амортизационных отчислений за 2019 г. не предоставляется в отношении автомобилей, если предприятие: Новое руководство также включает так называемую таблицу «включения доходов» для легковых автомобилей, впервые арендованных в 2019 году, справедливая рыночная стоимость (FMV) которых превышает 50 000 долларов США. FMV — это сумма, которая будет уплачена за покупку автомобиля в рамках коммерческой сделки, как правило, капитализированная стоимость, указанная в договоре аренды. Сумма включения годового дохода может показаться небольшой по сравнению с лимитами амортизационных отчислений, но она представляет собой постоянную налоговую разницу. С другой стороны, пределы амортизации представляют собой разницу во времени, которую бизнес будет возмещать с течением времени за счет амортизационных отчислений или при продаже автомобиля.
Лимиты для легковых автомобилей, приобретенных до 28 сентября 2017 года, которые имеют право на амортизационную премию: , которые имеют право на амортизационную премию, составляют:
Прочие ограничения на вычет амортизационных отчислений, которые необходимо учитывать
Налогоплательщики, сдающие в аренду легковой автомобиль для использования в своей деятельности, могут вычесть часть арендного платежа, связанную с использованием в коммерческих целях. Таким образом, если автомобиль используется исключительно в служебных целях, вычитается полная стоимость аренды.
В качестве альтернативы у налогоплательщиков всегда есть возможность вычесть стандартную норму пробега, а не рассчитывать фактические затраты на использование транспортного средства. Вычет рассчитывается путем умножения стандартной ставки пробега (58 центов в 2019 году).) по количеству пройденных деловых миль.
IRC сек. 280F требует, чтобы вычет был уменьшен на сумму, которая по существу эквивалентна ограничениям на амортизационные отчисления, налагаемым на владельцев легковых автомобилей. Идея состоит в том, чтобы сбалансировать налоговые льготы от аренды роскошного автомобиля по сравнению с его покупкой.
Арендаторы должны добавлять сумму включения аренды к налогооблагаемому доходу каждый год аренды, чтобы достичь паритета с лимитами амортизации. Сумма включения дохода определяется путем применения формулы к сумме, полученной из таблицы IRS. Последняя сумма зависит от начальной FMV арендованного автомобиля и года срока аренды. Хотя порог FMV в 50 000 долларов на 2019 г.не изменился с 2018 года, многие другие значения в новой таблице с тех пор изменились.
Например, предположим, что 1 января 2019 года вы арендовали автомобиль с FMV в размере 56 500 долларов США на три года и в том же году ввели его в эксплуатацию. Вы используете автомобиль только в служебных целях. В соответствии с таблицей сумма включения вашего дохода за каждый год аренды будет следующей:
Новые налоговые правила для транспортных средств, используемых в бизнесе, в целом благоприятны, но могут быть трудными для реализации. Проконсультируйтесь со своими налоговыми консультантами, чтобы обсудить вашу конкретную ситуацию.
Для дальнейшего обсуждения свяжитесь с сотрудником вашей службы поддержки или с Адамом Финком по телефону afink@cohencpa.
Добавить комментарий