Учет лизингового автомобиля у лизингополучателя: Учет лизингового автомобиля на балансе лизингополучателя: проводки и другая важная информация
Постановка на учет авто лизинг
Коротко об автолизинге Если для деятельности вашей компании требуется автомобиль, а средств на его покупку недостаточно, можно воспользоваться автолизингом — долговременной арендой транспортного средства с последующим его выкупом или без выкупа. Между вами и владельцем автомобиля заключается договор финансовой аренды лизинга , по которому: лизинговая компания приобретет машину ту, которая нужна вам в собственность, используя свои или привлеченные денежные средства; вы будете пользоваться этим автомобилем за фиксированную плату. В договоре вы будете названы лизингополучателем, а владелец — лизингодателем. Для вас составят график, по которому надлежит своевременно уплачивать лизинговые платежи и выкупную стоимость автомобиля если по окончании договора лизинга вы становитесь его собственником. Нужно ли вам амортизировать полученное в лизинг имущество, расскажем здесь.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
Как поставить лизинговый автомобиль на учёт
Вы заключаете договор с лизинговой компанией, предложение которой вы выбрали.
Особенности лизинга автомобилей: как купить машину в лизинг Если Вы зашли на наш сайт – вероятно Вам необходима информация по лизингу автомобилей либо Вы хотите найти наиболее выгодные условия финансирования минимальный первоначальный взнос, небольшое удорожание по лизингу, оперативное рассмотрение заявки.Оформив онлайн Заявку на лизинг Вы получите предложения от лизинговых компаний, с которыми мы сотрудничаем и сможете выбрать наиболее интересное регистрация и использование сайта бесплатны.
В этой статье мы постараемся ответить на наиболее частые вопросы клиентов, которые планируют купить автомобиль в лизинг Как работает лизинг автомобилей Вы подбираете автомобиль марку, модель, стоимость с учётом ваших пожеланий.
Автомобиль может быть как новый, так и с пробегом, возрастом до 10 лет и более. Единственное, следует учитывать, что легковые автомобили с пробегом продают, как правило, физические лица и с их выкупом могут быть сложности из-за отсутствия НДС. Лизинговая компания выкупает автомобиль у продавца, ставит на учет в ГИБДД, оформляет страхование если это предусмотрено договором лизинга и передает Вам в пользование на срок от 1 года до 5 лет.
В составе ежемесячных платежей Вы постепенно выплачиваете цену выкупа автомобиля. По окончании срока лизинга автомобиль переходит в вашу собственность без каких-либо дополнительных платежей. При необходимости можно выкупить автомобиль раньше, чем предусмотрено в договоре, при этом надо будет заплатить остаток стоимости, которая включена в будущие лизинговые платежи. Почему популярен лизинг автомобилей Приобретение легкового авто в лизинг — наиболее востребованное направление лизингового финансирования.
Легковые автомобили используются организациями и предпринимателями независимо от их размеров и видов деятельности. Для лизинговых компаний направление лизинга автомобилей является наименее рискованным, потому что автомобиль является высоколиквидным имуществом, вторичный рынок купли-продажи транспорта хорошо развит, автотранспорт регистрируется в государственных органах и при необходимости его легко обнаружить. Кроме того, вероятность неплатежей и дефолта по сделка лизинга автомобилей ниже, чем по остальным видам имущества, так как расставаться с машиной практически никто не хочет.
Лизинг грузовых автомобилей также занимает значительную долю рынка лизинга. Причины такой популярности схожи с лизингом легковых авто: высокая ликвидность предмета лизинга , государственная регистрация техники и возможность контроля за её местонахождением и перемещением. В связи с этим автомобильный лизинг — направление, предлагаемое практически всеми лизинговыми компаниями. Спецпрограммы лизинга автомобилей Многие лизинговые компании предлагают специальные программы приобретения авто в лизинг, которые предоставляют клиентам различные преимущества по сравнению со стандартными программами покупки техники в лизинг: минимальны первоначальный взнос, небольшое удорожание, небольшой пакет документов, быстрые сроки оформления, более мягкие требования к лизингополучателю и т.
Лизинг автомобилей без первоначального взноса По таким программам предлагается купить автомобиль в лизинг без внесения авансового платежа. Подобные условия лизинга ТС предлагаются, как правило, производителями или официальными дилерами автомобилей либо в случае, если лизинговая компания предлагает в лизинг транспорт конкретной марки и модели, при этом есть соглашение с представителем производителя техники о выкупе автомобиля в случае его изъятия у лизингополучателя при неплатежах.
Также программы лизинга автомобилей без первоначального взноса предлагаются лизинговыми компаниями клиентам, у которых уже есть действующие лизинговые договоры и не имеется просрочек по платежам. Лизинг автомобилей с нулевым удорожанием При покупке транспорта в лизинг по таким программам общая сумма платежей по договору лизинга автомобиля за весь срок лизинга равна стоимости машины в автосалоне. Достигается это за счёт того, что лизинговая компания, как корпоративный клиент, имеет скидки на автомобили, кроме того финансирует рассрочку сам производитель, стимулируя таким образом продажу своих автомобилей.
Наличие скидки плюс дешёвое финансирование от поставщика позволяет лизинговой компании предлагать лизинг автомобилей без переплаты. Лизинг автомобилей без оценки финансового состояния лизингополучателя. Сделки лизинга транспортных средств наименее рискованны для лизинговых компаний. Возможные неплатежи по договору лизинга автомобиля покрываются авансом , полученным от клиента, а также правом собственности на передаваемый в лизинг автомобиль.
Финансовое состояние лизингополучателя не оценивается вообще либо анализируется по минимальному набору показателей. По таким программам лизинговые компании предлагают лизинг легковых автомобилей, грузовых автомобилей, а также спецтехники.
Существует ряд ограничений по передаче техники в лизинг: она должна быть новой, общая стоимость — не более определённой суммы. В ряде случаев по программам лизинга техники без оценки финансового состояния лизингополучателя ставка процента по лизингу выше, чем при стандартных условиях лизинга, однако проценты по лизингу по таким спецпрограммам могут быть равны стандартным ставкам лизингового финансирования. Лизинг автомобилей для новых недавно зарегистрированных компаний и предпринимателей По некоторым программам купить автотранспортную технику в лизинг может даже только что созданная организация или недавно зарегистрированный индивидуальный предприниматель стандартные требования к лизингополучателю — не менее месяцев с даты регистрации.
В этом случае проводится только проверка клиента службой безопасности лизинговой компании.
Лизинг грузовых автомобилей Купить грузовик в лизинг — это возможность получения транспортных средств без единовременных затрат по оплате их полной стоимости.
Многие лизинговые компании предлагают специальные программы лизинга грузовых автомобилей с оперативным сроком рассмотрения документов, минимальным первоначальным взносом и небольшим удорожанием. Программы лизинга грузовых автомобилей разработаны для различных типов транспортных средств. Это лизинг самосвалов, тягачей, прицепов и полуприцепов.
Приобретённые в лизинг грузовые автомобили могут быть зарегистрированы в ГИБДД на лизинговую компанию, которая организует постановку техники на учёт, прохождение техосмотра. Также в этом случае лизинговая компания уплачивает транспортный налог по переданным в лизинг грузовым автомобилям и сдаёт декларацию по транспортному налогу.
Многие лизинговые компании предлагают льготные условия заключения сделок на покупку лизингового конфиската грузовых автомобилей. Лизингополучатель может выбрать транспортные средства из имеющихся в наличии конфискованных автомобилей и получить их в лизинг на специальных условиях. Возраст техники может быть 10 и более лет. Ряд лизинговых компаний предлагают оформить грузовой автомобиль в лизинг на физическое лицо, без регистрации в качестве ИП. Это позволяет получить необходимую технику без полной оплаты стоимости и получать доходы от её использования.
При оформлении лизинга грузового авто на физическое лицо необходимо подтвердить платежеспособность справкой о доходах, договором на работы. Подробнее о лизинге грузовых автомобилей читайте в статье Грузовой лизинг: особенности и условия сделки Автолизинг для физических лиц Лизинг для физических лиц — это долгосрочная аренда автомобиля с возможностью его выкупа по окончании срока договора лизинга.
Принципиально новый способ владения автомобилем, давно популярный в Европе и США, особенно актуален сегодня и в России.
Порядок заключения договора лизинга автомобиля и этапы лизинговой сделки Для того, чтобы купить транспорт в лизинг, необходимо выполнить ряд несложных действий. Выбор условий лизинга автомобилей Для начала лизингополучатель должен определиться с основными параметрами договора лизинга автомобилей: возможный размер аванса , срок лизинга техники , на кого будет регистрироваться автотранспорт в ГИБДД, на чьём балансе будет отражаться переданная в лизинг техника.
Также необходимо определиться с поставщиком транспортных средств. Чтобы оценить примерную сумму платежей по лизингу и выбрать условия договора лизинга срок лизинга, первоначальный взнос Вы можете воспользоваться размещённым на нашем сайте калькулятором 2. Передача в лизинговую компанию пакета документов для заключения договора лизинга автомобилей Для принятия лизинговой компанией решения о возможности заключения договора лизинга транспортных средств необходимо предоставить установленный пакет документов.
У каждой лизинговой компании свои требования к оформлению документов для получения лизинга , но в целом перечень документов очень похож: это учредительные документы устав, свидетельство о регистрации и т.
Подписание договоров лизинга транспортных средств После принятия положительного решения о заключении договора лизинга транспортных средств, готовятся и подписываются договоры лизинговой сделки: договор лизинга автомобилей, договор купли-продажи передаваемых в лизинг машин. В договоре купли продажи указываются обязательства поставщика автомобилей по поставке транспортных средств в определённый срок, а также права лизингополучателя по взаимодействию с поставщиком автомобилей по гарантийным обязательствам последнего, техническому обслуживанию и ремонту автомобилей.
Оплата аванса за лизинг автомобилей и поставка транспортных средств После подписания договора лизинга автомобилей лизингополучатель перечисляет лизинговой компании авансовый платёж если он предусмотрен графиком платежей по лизингу техники. Лизинговая компания производит оплату по договору поставки за приобретаемую по лизингу технику. Получателем автомобилей являются сотрудники лизингополучателя. К моменту передачи автомобилей клиенту они должны быть застрахованы в согласованной страховой компании.
Страхование осуществляет лизинговая компания или лизингополучатель это указывается в договоре лизинга авто. С момента получения техники у поставщика к лизингополучателю переходят риски ущерба и гибели, обязательства по сохранности техники, поддержанию автотранспорта в рабочем состоянии. Сторона, ответственная за регистрацию техники в ГИБДД, в установленные законом сроки должна поставить автомобили на учёт и получить талон техосмотра. Если передаваемые в лизинг транспортные средства регистрируются в ГИБДД на лизинговую компанию, лизингодатель выдаёт доверенность на управление автомобилем указанному сотруднику лизингополучателя.
Исполнение договора лизинга автомобилей На протяжении срок действия договора лизинга лизинга лизингополучатель использует автомобили в своих целях, выплачивая лизинговой компании платежи в соответствии с графиком.
В течение действия договора лизинга транспортных средств лизингополучатель должен следить за техническим состоянием автомобилей, обеспечивать надлежащие условия их хранения.
Также лизингополучатель при необходимости должен предоставлять автомобили для прохождения техосмотра, осмотра при заключении договоров страхования. Необходимо следить за своевременным продлением доверенности на право управления полученным в лизинг автомобилем.
Окончание договора лизинга транспортных средств В конце действия договора лизинга автомобиль переходит в собственность лизингополучателя по остаточной как правило близкой к нулю стоимости. Производится перерегистрация транспортных средств в ГИБДД, подписание актов о передаче автомобилей клиенту. В случае, если у лизингополучателя нет автохозяйства, чтобы зарегистрировать на себя автомобили, по договорённости с лизинговой компанией являющиеся предметом лизинга автомобили могут быть перерегистрированы на физическое лицо, указанное лизингополучателем.
Договор лизинга автомобилей может быть расторгнут досрочно по инициативе лизинговой компании. Это может произойти в случае нарушения лизингополучателем обязательств по оплате лизинговых платежей.
В этом случае переданные в лизинг транспортные средства изымаются и реализуются на вторичном рынке для покрытия задолженности клиента. Причиной досрочного расторжения договора лизинга транспортных средств может быть также невыполнение клиентом иных обязательств: по обеспечению сохранности, правильных условий эксплуатации, страхованию и т.
Для того, чтобы заключить договор лизинга транспортных средств вы можете направить нам Заявку на лизинг. Мы подберём выгодные условия лизинга исходя из ваших пожеланий и возможностей. На нашем сайте размещён лизинговый калькулятор. Укажите стоимость, первоначальный взнос, срок лизинга и узнайте ежемесячный платёж по лизингу.
Оформите на нашем сайте онлайн заявку на лизинг и получите предложения по лизингу нескольких десятков лизинговых компаний каждая заявка обрабатывается индивидуально, вы получаете комментарии по возможным условиям лизинга и рекомендации, повышающие вероятность получения финансирования; вы не будете тратить время на поиск лизинговых компаний, которые готовы рассмотреть вашу заявку, и переговоры с менеджерами; мы не занимаемся массовой рассылкой контактов клиентов в лизинговые компании.
Вашу заявку увидят только лизингодатели, способные предложить оптимальные условия финансирования с учётом ваших пожеланий. Использование сайта и наши услуги бесплатны для лизингополучателей.
Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге Заполните заявку и получите бесплатную консультацию по лизингу и предложения от лизинговых компаний Оформить заявку на лизинг.
Сад Как лизинговый автомобиль поставить на учет в ГИБДД Приобретение в лизинг транспортного средства дает возможность тут же сесть за баранку новенького автомобиля, а не копить и ущемлять себя буквально во всем многие годы. Сегодня в нашей стране свою деятельность осуществляют много лизинговых компаний, которые предоставляют людям прекрасную возможность купить машину.
Как ставить автомобили на учет в ГИБДД: Видео Лизинг для юридических лиц Практически каждая развивающаяся компания требует пополнения или обновления своего автопарка.
Хотите сменить автомобиль на новый и более представительный? Ваш интернет-магазин открывает собственную доставку? Нужны машины для обеспечения сотрудников? Во всех этих и многих других случаях выгодным предложением может стать лизинг.
Постановка на учет авто лизинг
Приобретение транспортных средств по договору лизинга служит экономичной альтернативой таких затрат. Договор лизинга выступает в роли соглашения между лизинговой компанией и лизингополучателем о предоставлении в аренду автомобиля с приоритетным правом последующего выкупа при желании. Особенности процедуры Как любой вид транспорта, разрешенный к эксплуатации на дорогах Российской Федерации, автомобиль, находящийся в лизинге, должен быть зарегистрирован в соответствующем отделении ГИБДД. Процесс установки арендного автомобиля на учет в ГИБДД обладает целым рядом отличительных особенностей, регламентируемых п. Процедура установки автомобиля на учетность в отделении ГИБДД по соглашению лизинга может быть реализована тремя способами: оформить регистрацию арендного автомобиля на лизингодателя с предоставлением права использования автомобильного средства лизингополучателем на основании доверенности; регистрирование арендного автомобиля за лизингополучателем без предварительной постановки на учет на имя лизингодателя; зарегистрировать автомобиль в ГИБДД на лизингодателя с последующей постановкой на учет, ограниченной периодом действия арендного соглашения, на непосредственного получателя лизинга по месту его расположения. Выбор способа постановки на учет, согласно п.
Постановка на учет лизингового автомобиля юридическим лицом
В ввиду того, что Ларгус был куплен в лизинг на юридическое лицо, пакет документов, который требуется для регистрации, увеличивается в несколько раз. Страховки ОСАГО и КАСКО были сделаны еще до поездки за машиной в Москву благо для юрлиц нет очередей и прочей ереси, просто выписывается счет на оплату от страховой компании и оплачивается, потом нужно подъехать к ним в офис и просто забрать полис, без всяких допстрахований Вот список документов, которые нужно подготовить: 1. ПТС оригинал 3. Договор купли-продажи между автосалоном и лизингодателем оригинал 4. Акт приема передачи машины между автосалоном и лизингодателем оригинал 7. Акт приема передачи машины между Вашей организацией и лизингодателем оригинал 8. Копия Устава организации заверенная подписью директора и печатью организации
Вы заключаете договор с лизинговой компанией, предложение которой вы выбрали. Особенности лизинга автомобилей: как купить машину в лизинг Если Вы зашли на наш сайт – вероятно Вам необходима информация по лизингу автомобилей либо Вы хотите найти наиболее выгодные условия финансирования минимальный первоначальный взнос, небольшое удорожание по лизингу, оперативное рассмотрение заявки.
После чего передает права на использование клиенту на период от одного до трех лет. По истечению срока договора автотранспорт возвращается к лизингодателю либо выкупается по фиксированной выкупной стоимости. Автолизинг имеет явные плюсы перед полноценной покупкой, однако обладает своими дополнительными обязательствами. Специфика процедуры регистрации лизингового транспорта юрлицом Несмотря на то, что суть лизинга для наших граждан недостаточно понятна, он считается самым оптимальным и экономным решением для разных организаций. При заключении сделки юрлицо имеет привилегии в налогообложении транспорта. С другой стороны, преимущество длительной аренды с возможностью выплаты и покупки авто: фирма использует арендованную машину в любых целях, но при этом выплачивает стоимость покупки по низкой процентной ставке по сравнению с обычным кредитом или арендой. Стоит заметить, что лизинговые организации, как правило, предъявляют небольшие требования к лизингополучателю: юрлицо должно заниматься своей деятельностью не меньше шести месяцев фирма должна быть успешной и не иметь убытков в период, что указанный в требованиях для оформления автолизинга. Зачастую, лизингодатели сами занимаются оформлением автотранспорта, благодаря чему фирма экономит свои денежные и временные ресурсы. Но бывает и так, что юрлицу приходится выполнять регистрацию транспорта самому.
Как лизинговый автомобиль поставить на учет в ГИБДД
А может быть вы решили открыть собственный таксопарк или организовать службу доставки? Во всех этих случаях лучшим и наиболее выгодным решением станет лизинг. Все больше компаний приобретают автомобили по договору лизинга. А как быть, если автомобиль в лизинг приобрести хочется, а вот заниматься его регистрацией ни времени ни желания нет?
.
.
Авто в лизинг от компании «Европлан» рискнули не разу ставить его сами,.
Постановка на учет в ГИБДД лизингового автомобиля в 2020 году: как оформить
.
Регистрация лизингового автомобиля в ГИБДД
.
.
.
.
.
Как поставить на учет автомобиль в лизинге?
Если автомобиль меняется нечасто, то постановка на учет даже собственной машины может превратиться в настоящий квест. Еще больше вопросов появляется, если речь идет о транспортном средстве, приобретенном в лизинг. В этом случае пакет документов больше, и понять, что с этим делать без четких инструкций просто невозможно.
Как поставить на учет автомобиль в лизинге? Предлагаем простую инструкцию, с которой можно самостоятельно решить все бюрократические вопросы за один день.
Транспортное средство регистрируют по месту жительства лизингополучателя. Оформить машину необходимо в срок до 10 дней с момента заключения договора купли-продажи. При этом автомобиль регистрируют на лизинговую компанию, которая предоставляет клиенту все необходимые документы, включая договор лизинга и доверенность на регистрацию (полный пакет см. ниже). Свидетельство о регистрации выдают на срок действия договора лизинга.
Еще несколько лет назад поставить на учет автомобиль, купленный в лизинг, мог только лизингополучатель. С 2019 года этим правом обладает и лизинговая компания. Такая возможность упростила жизнь автомобилистам, у которых не было опыта регистрации машины в ГАИ.
Требуется два пакета документов.
От лизингодателя:
- заявление на регистрацию автомобиля в ГАИ;
- заявление от лизингополучателя;
- сверка номерных агрегатов машины;
- ПТС, счет-справка, договор купли-продажи;
- пакет договора лизинга;
- заверенные копии устава и свидетельства о регистрации лизинговой компании;
- доверенность от лизингодателя на регистрацию.
От физического лица:
- полис ОСАГО;
- подтверждение платежа за регистрацию и компьютерные услуги.
Все документы передаются в ГАИ для дальнейшего оформления.
Для постановки на учет машины в лизинге нужно пройти 4 этапа:
- сверка номеров. Подъедьте к МРО ГАИ, заполните заявление и пройдите сверку номеров, двигаясь согласно указателям;
- регистрация в ГАИ. Переставьте авто на парковку, при необходимости снимите номерные знаки. С бланком осмотра зайдите в здание регистрации транспорта, возьмите талон электронной очереди и внесите оплату за регистрацию;
- подайте документы, номерные знаки и квитанции об оплате. В указанное время заберите документы и знаки;
- прохождение техосмотра. Пройдите техосмотр на любой диагностической станции. Оплатите техосмотр и госпошлину;
- передача сведений в MOGO. Предоставьте копию свидетельства о регистрации автомобиля и сертификат о прохождении техосмотра.
Если вы позаботились о сборе всех документов, то никаких проблем возникнуть не должно.
Покупка автомобиля в лизинг накладывает на лизингополучателя ряд обязательств. Необходимо пройти регистрацию в ГАИ в соответствии с законодательством в довольно сжатые сроки, учесть все требования договора лизинга.
Если все это кажется очень сложной задачей, то лизинговая компания может прийти на помощь. Кроме услуг оформления транспортного средства в лизинг, MOGO помогает с постановкой автомобиля на учет в ГАИ. Это недорого, удобно и быстро!
примеры, проводки и особенности налогового учета
Обновлено: 2 февраля 2021
# Нюансы бизнесаОсобенности лизинга при УСН
Если лизинговое имущество будет числиться на балансе лизингополучателя, то оно увеличит общую стоимость основных средств, что может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения.
- Платежи по лизингу при УСН
- Учет платежей у лизингодателя
- Учет платежей у лизингополучателя
- Авто в лизинг при УСН: проводки
- Участники сделки
- Необходимые документы
- Плюсы и минусы лизинга для юрлиц
- Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»
- Учет лизинга на балансе лизингодателя на УСН
- Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН
- Итоги
Лизинг представляет собой универсальный финансовый инструмент, который интересен и малому бизнесу, и крупным компаниям. Сегодня мы поговорим о специфике учета лизинговых операций на предприятиях, которые пользуются упрощенной формой налогообложения.
Спецификой лизинга, с точки зрения налогового учета, является то, что активы, которые выступают объектом договора, могут быть учтены либо на балансе арендатора, либо на балансе владельца. Это условие оговаривается сторонами при заключении договора. От того, на чьем балансе числится имущество, зависит способ ведения налогового учета.
Существует разница при учете лизинга для компаний, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) и общей системы налогообложения (ОСНО). В этом материале мы делаем акцент именно на первой категории налогоплательщиков, которых интересует, как учесть лизинг при УСН.
Платежи по лизингу при УСН
Лизинговые платежи включают расходы лизингодателя (ЛД) на приобретение и передачу в аренду имущества, а также стоимость услуги. В договоре может быть указана выкупная цена объекта, по которой он будет передан лизингополучателю (ЛП) в собственность по окончании действия договора. Именно стоимость имущества и лизинговые платежи выступают предметом бухгалтерского учета.
В дальнейшем в статье будут употребляться следующие сокращения: ЛД – лизингодатель; ЛП – лизингополучатель.
Учет платежей у лизингодателя
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, компания, которая предоставляет имущество в лизинг и работающая по УСН, все поступающие от ЛП средства отображает в доходах. Также в балансе указывается авансовый платеж по лизингу, которые поступают от ЛП, и выкупная стоимость имущества.
Специфика учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения может привести к появлению убытков по договору, которые, тем не менее, не освобождают налогоплательщика от минимального упрощенного налога.
В случае когда имущество, предоставляемое по договору лизинга, остается на балансе ЛД, на расходы может быть списана цена купленного для предоставления в лизинг актива. Такое положение вещей может быть неоднозначно рассмотрено налоговой инспекцией в момент выкупа предмета лизинга. Согласно действующему налоговому законодательству, расходы, связанные с продажей товара, должны быть учтены в момент его фактической продажи.
Также нужно учитывать, что компания, которая работает по УСН, должна соответствовать требованиям к максимальной сумме остаточной стоимости её основных средств. Если же предмет лизинга находится на балансе ЛП, тогда у ЛД данный актив не учитывается как основное средство. Расходы на приобретение имущества, передаваемого в лизинг, могут быть учтены после завершения договора:
- при реализации по цене выкупа, указанной в договоре;
- при реализации возвращенного имущества другому лицу;
- при принятии на баланс и последующем использовании возвращенного имущества.
Таким образом, для компании, которая хочет предоставлять основные средства в лизинг, невыгодно оставаться на упрощенной системе налогообложения.
Учет платежей у лизингополучателя
Независимо от того, какая из сторон договора учитывает на балансе лизинговое имущество, лизингополучатель, который действует в рамках УСН, имеет право отобразить в расходах лизинговый платеж в момент оплаты. Платежи в счет выкупной стоимости актива, если такова указана в договоре, относятся к авансовым платежам, а значит – не учитываются в расходах компании до фактического перехода предмета лизинга в собственность ЛП. Кроме того, авансовыми признаются все лизинговые платежи, которые были сделаны досрочно.
Если лизинговое имущество будет числиться на балансе ЛП, то оно увеличит общую стоимость основных средств компании, что в свою очередь может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения.
Стоимость предмета лизинга, получаемого в конце срока действия договора, равна стоимости выкупа и учитывается в расходах компании для всех видов имущества. Если в документе не указана выкупная стоимость, у налогоплательщика возникают споры с контролирующими органами. Налоговая инспекция может учесть сумму всех лизинговых платежей в качестве расходов на покупку основных средств.
Авто в лизинг при УСН: проводки
Покупка авто в лизинг стала популярной практикой как среди бизнесменов, так и среди физических лиц. И если рядовому гражданину достаточно лишь подписать соответствующий договор с ЛД и своевременно вносить платежи, то для юридических лиц возникает необходимость учета авто по лизингу.
Налогоплательщики, действующие в рамках общей системы налогообложения, имеют право на уменьшение налоговой базы по прибыли за счет лизинговых платежей, а также могут рассчитывать на вычет НДС, который был уплачен ЛД. Для плательщиков, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения, таких преференций не предусмотрено. Бухгалтерский учет авто в лизинге для юридических лиц на УСН имеет следующую специфику:
- Расходы на лизинг не могут быть списаны с целью уменьшения налоговой базы, равно как и иные расходы на ведение хозяйственной деятельности.
- В случае применения единого налога на вмененный доход, расчет уплачиваемого налога не предусматривает вычет расходов, связанных с платежами по договору лизинга.
Как услуга, покупка авто в лизинг у ООО в России становится всё популярнее, поскольку даёт возможность бизнесу более эффективно распоряжаться ограниченными оборотными средствами. Сегодня в лизинг можно купить любое оборудование и транспортное средство.
Участники сделки
Лизинг автотранспорта предполагает участие в сделке нескольких сторон.
Получатель автомобиля. В эту категорию входят юридические лица, которые приобретают транспортное средство для эксплуатации в коммерческих целях.
Поставщик автомобиля. Им выступает дилер, взаимодействующий с лизинговыми компаниями.
Лизингодатель. Это компания, выступающая связующим звеном между поставщиком и получателем автомобиля и сопровождающая сделку от момента заключения до выкупа или возврата автомобиля получателем.
Страховая компания. Задача страховщика – оформление полиса КАСКО или ОСАГО на автомобиль, который предоставляется в лизинг.
Покупка автотранспорта в лизинг включает следующие этапы:
- Получатель собирает пакет документов, выбирает автомобиль и лизингодателя, подает заявление.
- Лизингодателем проводится проверка достоверности предоставленной заявителем информации, а также оценивается его платежеспособность.
- Подписывается договор на предоставление лизинговых услуг.
- Осуществляется передача транспорта.
Необходимые документы
Заявитель должен предъявить следующие документы:
- заявку на лизинг, подписанную руководителем предприятия;
- анкету;
- копии уставных документов и кадровых приказов;
- копии документов, идентифицирующих личность руководителя;
- копию свидетельства о выборе упрощенной системы налогообложения;
- справки из банка об открытых счетах;
- баланс и другую финансовую документацию по требованию ЛД.
Кроме того, лизинговая компания может потребовать дополнительные документы, подтверждающие надежность получателя как заемщика. Предоставление этих документов повышает шансы на положительное решение и ускоряет процесс рассмотрения заявки. Но важно учесть, что на успешное оформление лизинга может рассчитывать юридическое лицо, которое: обладает хорошей кредитной историей; является прибыльным предприятием на протяжении последнего года; имеет соизмеримый с размером займа уставной капитал.
Плюсы и минусы лизинга для юрлиц
Лизинг, как финансовый инструмент, имеет ряд преимуществ для юридических лиц. Но есть и недостатки.
| Плюсы | Минусы |
| Увеличение основных средств без выведения весомой суммы из оборота | Относительно короткий срок финансовой аренды, который в большинстве случаев не превышает 5 лет |
| Возможность оплачивать арендную плату за эксплуатируемый транспорт по удобному графику | Существующий риск потери имущества при несоблюдении договорных условий |
| Возможность отсрочки платежей при простое техники и в ряде других случаев, которые оговариваются в договоре | Ряд ограничений по использованию и обслуживанию арендованного объекта |
| Постановка автомобиля на баланс, позволяющая списывать амортизацию и комиссионные платежи на валовые расходы | Сложности в бухгалтерском и налоговом учете |
| Перекладывание ряда расходов по обслуживанию автомобиля на ЛД | |
| Минимальный пакет документов для заключения договора |
В целом лизинг на сегодняшний день является наиболее удобным инструментом масштабирования бизнеса без привлечения кредитных средств.
Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»
Налоговый учет лизинга при УСН имеет свою специфику для ЛД и ЛП. Мы проанализируем проводки у покупателя и продавца, чтобы обе стороны имели представление, как правильно оформить лизинг автомобиля при УСН «Доходы минус расходы».
Учет лизинга на балансе лизингодателя на УСН
Лизингодатель, действующий в рамках упрощенной системы налогообложения, учитывает сдаваемый в финансовую аренду объект на счету 03 Плана счетов по изначальной стоимости, сформированной на счету 08 с учетом входного НДС. Проводка, отображающая покупку ЛД имущества для передачи ЛП, имеет следующий вид:
| Дебет | Кредит | Операция |
| 08 | 60, 76 | Приобретено имущество для передачи в лизинг |
| 08 | 20, 25, 26, 70, 76, 60 | Учтены издержки на подготовку имущества к передаче в лизинг |
| 03 | 08 | Имущество принято к учету |
Последующий порядок учета зависит от договоренности сторон относительно приема на баланс имущества. Если актив учитывается на балансе владельца, тогда он фиксирует передачу объекта внутренними проводками по счету 03. При амортизации актива отчисления учитываются в стандартном порядке.
Если же имущество отображается на балансе ЛП, тогда объект списывается со счета 03 (Дебет 91 Кредит 03), а амортизационные отчисления ЛД не учитываются. Именно такая проводка рекомендована законом. Однако, если учесть, что имущество фактически не меняет собственника, в данном случае можно использовать проводку Дебет 76 Кредит 03. Помимо этого, переданный предмет лизинга необходимо отобразить на счете 011 по оценочной стоимости, указанной в договоре. Включая лизинговые платежи в доходы, ЛД фиксирует в расходах часть стоимости имущества. Бухгалтерские проводки выглядят так:
| Дебет | Кредит | Операция |
| Имущество остается на балансе ЛД | ||
| 03 «Имущество, переданное в лизинг» | 03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» | Имущество передано в лизинг |
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 02 (субсчет «Амортизация имущества, переданного в лизинг») | Начислена амортизация по активу, переданному в лизинг |
| Имущество зачислено на баланс ЛД | ||
| 76 | 03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» | Учтено имущество, переданное на баланс ЛД; |
| 011 | Учтено имущество, переданное на баланс ЛД, за балансом | |
Передача имущества отображается в типовых первичных документах или актах приема-передачи. Способ оформления должен быть описан в договоре лизинга.
Возврат объекта лизинга фиксируется у владельца в аналогичных первичных документах и предусматривает нижеприведенные бухгалтерские проводки.
| Дебет | Кредит | Операция |
| Объект лизинга учитывался на балансе ЛД | ||
| 03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» | 03 «Имущество, переданное в лизинг» | Учтен возврат имущества, бывшего в лизинге и планируемого к повторной сдаче |
| 01 | 03 «Имущество, переданное в лизинг» | Учтен возврат имущества от ЛП без повторной сдачи |
| 91 «Прочие расходы» | 02 | Учтена амортизация по возвращенному имуществу, не используемому в производственной деятельности |
| Объект лизинга учитывался на балансе ЛП | ||
| 01, 03 | 76 | Принято к учету имущество, срок лизинга которого истек |
| 011 | Списано с забалансового счета возвращенный предмет лизинга | |
Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН
Ниже приведен пример проводок лизинга на балансе лизингополучателя на УСН.
| Дебет | Кредит | Операция |
| Объект лизинга учитывается на балансе ЛД | ||
| 001 | Имущество принято к учету | |
| Объект лизинга учитывается на балансе ЛП | ||
| 08 | 76 | Учтена стоимость предмета лизинга |
| 08 | 20, 23, 25, 26, 60, 76 | Учтены издержки на подготовку объекта к эксплуатации |
| 01 | 08 | Предмет лизинга введен в эксплуатацию |
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 02 | По объекту лизинга начислена амортизация |
В случае возврата имущества лизингодателя, получатель отражает данную операцию так:
| Дебет | Кредит | Операция |
| Объект лизинга учитывался на балансе ЛД | ||
| 001 | Предмет лизинга передан ЛД | |
| Объект лизинга учитывался на балансе ЛП | ||
| 02 | 01 | Амортизация, начисленная за период пользования активом, начислена |
| 76 | 01 | Списан с учета предмет лизинга, возвращенный ЛД |
Платежи по лизингу учитываются ЛД по-разному, исходя из того, на чьем балансе записан объект договора. Бухгалтерские проводки будут такими:
| Дебет | Кредит | Операция |
| 76 | 90 | Отражена задолженность по платежу за лизинг |
| 51 | 76 | Получен лизинговый платеж |
По мере поступления лизинговых платежей, ЛД отражает в расходах часть стоимости объекта. ЛП отражает ежемесячные платежи следующими проводками.
| Дебет | Кредит | Операция |
| 20, 25, 26, 44 | 76 | Отражена задолженность по платежу за лизинг |
| 76 | 51 | Перечислен лизинговый платеж |
ЛП, состоящий на УСН, фиксирует лизинговые платежи в расходах на дату фактического перечисления. Платежи в счет выкупной стоимости, если она оговорена в соглашении, рассматриваются как аванс и не отображаются в расходах до момента фактического перехода объекта в собственность арендатора.
Итоги
Доходы и расходы по лизингу при УСН для ЛД и ЛП имеют свои особенности в плане бухучета. Для компании-получателя, действующей в рамках УСН, лизинг является приемлемым финансовым механизмом расширения бизнеса. Однако стоит учитывать такие вещи, как верхний предел остаточной стоимости основных средств, превышение лимитов которого может автоматически перевести компанию в разряд налогоплательщиков в рамках общей системы налогообложения. Также предпочтительным для ЛП является указание стоимости выкупа в договоре лизинга.
Что же касается компаний на УСН, которые планируют предоставлять услуги лизинга, то им выгоднее перейти на общую систему налогообложения, которая позволит пользоваться рядом предусмотренных законом преференций, не ограничивая при этом объем основных средств лимитами, предусмотренными законом для юрлиц при УСН.
Опубликовано:
Добавить комментарий
Вам понравится
…ИП по договору лизинга приобрел автомобиль. По договору автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя. Выкупная стоимость в сумму лизингового платежа не входит. Вправе ли ИП в целях исчисления НДФЛ учитывать в расходах лизинговые платежи за вычетом суммы начисленной амортизации?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, находящийся на общей системе налогообложения, по договору лизинга приобрел автомобиль. По условиям договора автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя. Выкупная стоимость в сумму лизингового платежа не входит. Вправе ли индивидуальный предприниматель в целях исчисления НДФЛ учитывать в расходах лизинговые платежи за вычетом суммы начисленной амортизации?Ответ: В случае когда индивидуальный предприниматель, находящийся на общей системе налогообложения, по договору лизинга приобрел автомобиль и по условиям договора лизинга автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя, индивидуальный предприниматель не вправе начислять амортизацию по имуществу, принятому по договору лизинга от лизингодателя. Поэтому лизинговые платежи учитываются в составе расходов индивидуального предпринимателя в полном объеме, без уменьшения на суммы начисленной амортизации.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ “О финансовой аренде (лизинге)” (далее – Закон о лизинге) лизингополучатель – это лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование. При этом согласно п. 1 ст. 11 Закона о лизинге предмет лизинга остается собственностью лизингодателя.
Право сторон договора лизинга определять порядок учета лизингового имущества (на балансе лизингодателя или лизингополучателя) ранее было установлено п. 1 ст. 31 Закона о лизинге. Однако с 16 ноября 2014 г. данная статья утратила силу на основании пп. 1 ст. 13 Федерального закона от 04.11.2014 N 344-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации”.
При этом, на наш взгляд, стороны по-прежнему вправе включать в договор лизинга условие о том, на чьем балансе учитывается предмет лизинга, на основании п. 4 ст. 421 Гражданского кодекса РФ. В данном пункте установлено, что условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.
Данное мнение также поддержано позицией финансового ведомства, изложенной в Информационном сообщении Минфина России от 17.11.2014, где указано, что после отмены ст. 31 Закона о лизинге порядок бухгалтерского учета лизингового имущества регулируется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее – Указания). Согласно п. 2 Указаний условия постановки лизингового имущества на баланс лизингодателя или лизингополучателя определяются по согласованию между сторонами договора лизинга.
Таким образом, стороны по-прежнему вправе устанавливать в договоре условие об учете лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя.
Индивидуальные предприниматели, которые находятся на общем режиме налогообложения и уплачивают налог на доходы физических лиц по доходам от своей предпринимательской деятельности, при определении налоговой базы согласно положениям п. 3 ст. 210 и ст. 221 Налогового кодекса РФ имеют право учитывать фактически произведенные ими и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.
Состав таких расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли организаций, установленному соответствующими статьями гл. 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ.
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество учитываются в составе прочих расходов. При этом нормы данного подпункта позволяют признавать расходами лизингополучателя, учитываемыми в целях исчисления налоговой базы, только лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со ст. ст. 259 – 259.2 НК РФ.
В силу пп. 4 п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее – Порядок), индивидуальные предприниматели учитывают в составе расходов амортизацию, начисленную только на принадлежащее им на праве собственности имущество, непосредственно используемое для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенное за плату. В п. 30 Порядка также указано, что к амортизируемому имуществу относится имущество, принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Так как лизинговое имущество, даже отраженное на балансе лизингополучателя – индивидуального предпринимателя, не принадлежит ему на праве собственности, то он не вправе начислять по нему амортизацию и, соответственно, учитывать ее в составе расходов.
Данное мнение поддержано и в Письме Минфина России от 07.11.2011 N 03-04-05/8-859, где указано, что первоначальную стоимость основного средства, приобретенного по договору лизинга и учитываемого на балансе индивидуальным предпринимателем – лизингополучателем, можно списывать на расходы предпринимателя посредством начисления амортизации только после его оплаты и перехода права собственности к предпринимателю.
Одновременно Порядок позволяет признать лизинговые платежи в составе расходов индивидуальных предпринимателей в полном объеме. Подпункт 8 п. 47 Порядка относит к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество, при этом в Порядке не указано о необходимости уменьшения расходов на сумму начисленной амортизации.
Следует отметить, что есть судебное решение, в котором суд признал право индивидуального предпринимателя начислять амортизацию по лизинговому имуществу, учтенному на балансе (Постановление ФАС Уральского округа от 30.11.2011 N Ф09-7573/11 по делу N А76-1790/11). Одновременно следует отметить, что в данном деле рассматривалась ситуация, когда индивидуальный предприниматель учитывал в расходах полную сумму лизинговых платежей, включающих в том числе и выкупной платеж, что было признано неправомерным как судом, так и налоговым органом.
Таким образом, с учетом позиции контролирующих органов, начисление индивидуальным предпринимателем и учет в расходах амортизации по лизинговому имуществу представляется рискованным и может вызвать спор с налоговыми органами. Если же по окончании договора лизинга предприниматель выкупит объект основных средств у лизингодателя и, сформировав первоначальную стоимость, будет начислять амортизацию, то данный вариант не будет содержать налоговых рисков для предпринимателя.
А.В.Москаленко
Первый Дом Консалтинга “Что делать Консалт”
Региональный информационный центр
05.02.2015
Финансовая аренда: автомобиль в лизинг
Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение
20192020
НомерЛюбой
Электронная версия
Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ
|
Кредитный калькулятор позволяет рассчитать:
|
Организация (ООО), применяющая общую систему налогообложения приобрела в лизинг легковой автомобиль. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Автомобиль предназначен для служебных поездок директора ООО.
Как учитывать в налоговом и бухгалтерском учете расходы на ГСМ, техобслуживание, ремонт и прочие дополнительные расходы по данному автомобилю? Необходимо ли выписывать путевые листы и сообщать в налоговую инспекцию о приобретении данного основного средства?
Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу:
Расходы на содержание служебного транспорта, приобретенного в лизинг, в бухгалтерском учете относятся к расходам по обычным видам деятельности.
В налоговом учете расходы на содержание данного служебного транспорта учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Для учета ГСМ первичным документом является путевой лист поэтому оформлять путевые листы необходимо.
Сообщать в налоговую инспекцию о приобретении автомобиля в лизинг не нужно.
Обоснование вывода:
Отношения, связанные с договором финансовой аренды (лизинга), регулируются положениями параграфа 1 и 6 главы 34 ГК РФ, а также положениями Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ “О финансовой аренде (лизинге)” (далее – Закон о лизинге).
В соответствии со ст. 2Закона о лизинге по договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.
При этом согласно п. 1 ст. 31Закона о лизинге данное имущество может учитываться как на балансе лизингодателя, так и лизингополучателя.
В силу ст. 625ГК РФ к договорам лизинга применяются все положения, касающиеся аренды имущества
На арендатора возлагается обязанность по оплате расходов на содержание транспортного средства, включая расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией (ст. 646ГК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 17Закона N 164-ФЗ лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Эти правила, предусмотренные п. 3 ст. 17Закона N 164-ФЗ, делают расходы лизингополучателя на вышеназванные работы экономически обоснованными даже в случае, если соответствующие мероприятия не описаны в договоре или не согласованы сторонами сделки отдельно.
Учитывая вышеуказанные положения законодательства, учет расходов на ГСМ, текущий ремонт, прочие расходы на содержание находящегося в лизинге автомобиля осуществляются аналогично учету расходов на содержание арендованного транспорта
В соответствии с п. 4 ст. 362НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Согласно Раздела IXПриказа МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177 “Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 “Транспортный налог” части второй НК РФ” органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в частности легковых автомобилей, являются подразделения Госавтоинспекции МВД РФ.
Транспортные средства, зарегистрированные в других странах и временно находящиеся на территории РФ, сроком до 6 месяцев, регистрируются Таможенными органами РФ.
Согласно п. 5 ст. 83НК РФ сведения о регистрации транспортного средства, а также данные об этом объекте должны поступать в налоговые органы из уполномоченных органов, занимающихся регистрацией транспортных средств.
{loadposition po}
Следовательно, Ваша организация не должна сообщать в налоговую инспекцию о приобретении автомобиля в лизинг.
Путевые листыСогласно п. 1 ст. 9Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичным документом, подтверждающим произведенные расходы на горюче-смазочные материалы, является путевой лист.
Обязательные реквизиты и порядокзаполнения путевых листов утверждены приказомМинтранса России от 18.09.2008 N 152 “Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов”.
Указанный порядокобязателен для применения организациями автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта, в том числе для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли организаций.
Организации, на которых положения приказаМинтранса России от 18.09.2008 N 152 не распространяются, могут использовать путевые листы в качестве одного из документов, подтверждающих расходы на приобретение горюче-смазочных материалов, закрепив указанный порядокв учетной политике для целей налогообложения. При этом налогоплательщик также вправе использовать иные документы, подтверждающие произведенные расходы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ (письмо Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/354).
В путевом листе указываются номер и дата выдачи, серия и номер автомобиля, его марка, цель поездки, информация о конкретном месте следования, показания спидометра, остаток горючего при выезде и возвращении. Указанные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции. На основании этих данных определяется фактический расход на горюче-смазочные материалы по конкретному автомобилю.
Для списания ГСМ одних только документов, подтверждающих приобретение и оплату ГСМ, недостаточно. Документы об оплате ГСМ подтверждают лишь факт покупки и оплаты топлива, но не подтверждают использование автотранспорта в производственных целях, иными словами, они не подтверждают экономическую обоснованность расходов (письмоУФНС России по г. Москве от 12.10.2007 N 28-11/097861).
Следовательно, списание израсходованного ГСМ осуществляется именно на основе данных путевого листа (пробег автомобиля, расход топлива).
Самостоятельно разработанная форма путевого листа должна содержать обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9Закона N 129-ФЗ.
Кроме того, данная форма путевого листа в обязательном порядке должна содержать также информацию о месте следования автомобиля. Путевой лист, не содержащий в составе реквизитов информации о месте следования автомобиля, не подтверждает осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение горюче-смазочных материалов.
Первичные документы составляются так, чтобы можно было судить об обоснованности произведенных расходов на приобретение горюче-смазочных материалов (письмоУФНС России по г. Москве от 07.07.2008 N 20-12/064123.2).
Смотрите также письма Минфина России от 25.08.2009 N 03-03-06/2/161, от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129.
Обращаем Ваше внимание, что формы первичных учетных документов утверждаются вместе с учетной политикой организации (п. 4ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации”).
Налоговый учетВ соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и другого).
НКРФ не содержит конкретного перечня расходов на содержание служебного транспорта и требований о нормировании таких расходов. Нормируются для целей налогообложения прибыли только расходы на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (постановлениеПравительства РФ от 08.02.2002 N 92).
К расходам на содержание служебного автотранспорта относятся, в частности, расходы на ГСМ, на техобслуживание, технический осмотр, расходы на покупку “зимней” резины, затраты на мойку автомобиля, плата за хранение автомобиля на платной стоянке, в том числе если служебный автомобиль взят в аренду (смотрите письма Минфина России от 22.12.2011 N 03-03-06/1/844, от 15.10.2010 N 03-03-06/1/649, 20.06.2006 N 03-03-04/1/530, от 27.04.2006 N 03-03-04/1/404, постановлениеФАС Центрального округа от 28.08.2009 N А68-9833/08-580/14).
Расходы организации на приобретение ГСМ могут учитываться также в составе материальных расходов в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 254НК РФ в зависимости от назначения используемого транспорта (смотрите письмоУФНС России по г. Москве от 13.04.2007 N 20-12/035154).
Так, согласно п. 4 ст. 252НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. Конкретный порядок учета рассматриваемых расходов следует закрепить в учетной политике для целей налогового учета (ст. 313НК РФ).
В рассматриваемой ситуации автомобиль будет использоваться директором для служебных поездок, полагаем, что расходы на содержание такого автомобиля являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией и учитываются согласно пп. 11 п. 1 ст. 264НК РФ.
Затраты на приобретение топлива (ГСМ) для обеспечения работы автомобиля определяются исходя из фактического пробега автомобиля (с учетом фактического расхода топлива (ГСМ) в производственных целях и стоимости его приобретения (смотрите письмоМинфина России от 13.02.2007 N 03-03-06/1/81).
В отношении организации налогового учета расходов на содержание служебного автотранспорта, принимаемых для целей налогообложения прибыли, глава 25НК РФ не предусматривает особенности оформления и формирования первичных документов.
В целях налогообложения в качестве первичных документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией служебного автотранспорта, служат первичные документы, используемые в бухгалтерском учете для учета указанных затрат (в частности путевые листы, талоны на ГСМ, кассовые чеки, акты выполненных ремонтных работ, акты оказанных услуг, БСО и т.п.). Данное мнение высказано в письмеМинфина России от 11.01.2006 N 03-03-04/2/1.
Таким образом, для списания ГСМ в качестве подтверждающих документов используются путевые листы, документы об оплате топлива или авансовые отчеты, если топливо приобреталось за наличный расчет через подотчетное лицо, приказы руководителя организации, утверждающие нормы расхода топлива, акты о списании материальных запасов.
По мнению Минфина России, при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля все налогоплательщики должны учитывать Методические рекомендации”Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте”, введенные в действие распоряжениемМинтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р. А в отношении автомобилей, для которых такие нормы данным документом не утверждены, рекомендуется руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля (письма Минфина России от 22.06.2010 N 03-03-06/4/61, от 10.06.2011 N 03-03-06/4/67, от 03.09.2010 N 03-03-06/2/57).
Однако существует и противоположная точка зрения.
Так, согласно письмуУФНС России по г. Москве от 12.04.2006 N 20-12/29007 для целей налогообложения прибыли принимаются затраты организации на приобретение топлива (ГСМ) для обеспечения работы автомобиля исходя из фактического пробега автомобиля с учетом фактического расхода топлива (ГСМ) в производственных целях и цен на его приобретение, а также расходы на его обслуживание и ремонт.
ВАС РФ в определенииот 14.08.2008 N 9586/08 отметил, что НКРФ не предусмотрено нормирование расходов горюче-смазочных материалов в целях налогообложения прибыли, соответственно, фактически произведенные затраты на приобретение горюче-смазочных материалов могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль
Таким образом, расходы в виде стоимости израсходованного бензина учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании путевых листов.
Документальным подтверждением расходов на техобслуживание, техосмотр, услуг платной стоянки и прочих подобных услуг при оплате их стоимости наличными денежными средствами являются чеки ККТ, товарные чеки, квитанции, бланки строгой отчетности выдаваемые в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт”, заказы-наряды, акты выполненных работ (услуг).
В письмеУФНС России по г. Москве от 12.04.2006 N 20-12/29007 указано, что подтверждение для целей налогообложения прибыли услуг по обслуживанию автомобиля (включая его мойку) также может быть подтверждено чеком ККТ и (или) заверенным должным образом мягким (товарным) чеком. При этом в чеке, помимо прочих реквизитов, должны быть указаны марка и государственный регистрационный номер автомобиля, который был обслужен.
Для организаций, применяющих метод начисления, моментом признания расходов на содержание служебного автотранспорта в целях налогообложения прибыли является дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272НК РФ), если данные расходы осуществляются подотчетным лицом за наличный расчет.
В других случаях моментом признания расходов на содержание служебного автотранспорта являются дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода – для расходов (пп. 3 п. 7 ст. 272НК РФ). Организация должна закрепить в учетной политике по налоговому учету один из способов признания прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
В соответствии с п. 1 ст. 260НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Согласно п. 2 ст. 260НК РФ положения указанной статьи применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.
Бухгалтерский учетУчет расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией транспортного средства, осуществляется в соответствии с ПБУ 6/01″Учет основных средств” и ПБУ 10/99″Расходы организации”.
В соответствии с п. 4ПБУ 10/99 “Расходы организации” расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Расходы на содержание служебного транспорта на основании п.п. 5, 7, 8ПБУ 10/99 относятся к расходам по обычным видам деятельности.
Затраты, связанные с покупкой ГСМ для автомобилей, приобретенных в лизинг и используемых для служебных поездок директора, в бухгалтерском учете так же относятся к расходам по обычным видам деятельности в размере фактических затрат.
Согласно п. 18ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.
Расходы по содержанию служебного транспорта, используемого руководителем, отражаются по соответствующей статье расходов организации, и как правило, в составе общехозяйственных расходов по дебету счета 26″Общехозяйственные расходы” и кредиту счетов 10, 69, 70, 71, 60, 76.
|
|
|
Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Вахромова Наталья, Королева Елена
Сравнение договоров капитальной аренды и операционной аренды
Лизинг оборудования, в том числе транспортных средств, является распространенной альтернативой покупке. Из двух видов аренды – капитальной и операционной – каждый используется для разных целей и приводит к разному отражению в бухгалтерских книгах бизнеса.
Лизинг традиционно отличается от покупки. Когда вы покупаете бизнес-актив, такой как оборудование или транспортное средство, вы покупаете актив. Когда вы арендуете что-то, у вас есть расходы на использование, но вы не владеете недвижимостью.
Несколько агентств и советов по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности регулируют порядок отчетности предприятий о своих финансах, включая учет капитальной и операционной аренды. Двумя основными агентствами являются Совет по стандартам финансового учета (FASB) в США и Международный совет по стандартам бухгалтерского учета (IASB) на международном уровне.
При рассмотрении договоров аренды необходимо знать два условия: арендодатель – это продавец, компания, предлагающая аренду, и арендатор – покупатель.
Капитальная аренда рассматривается как покупка.Операционная аренда предусматривает использование транспортного средства или других активов в течение определенного периода времени; они представляют собой периодические (обычно ежемесячные) расходы арендатора.
Капитальная аренда
Аренда с капиталом – это аренда бизнес-оборудования, которая представляет собой право собственности и отражается в балансе компании как актив. Капитальная аренда, в отличие от операционной аренды, рассматривается как покупка с точки зрения лица, сдающего аренду, и как ссуда с точки зрения лица, предлагающего аренду, для целей бухгалтерского учета.Условия договора аренды капитала показывают, что выгоды и риски, связанные с правом собственности, переходят к арендатору.
- Капитальная аренда используется для долгосрочной аренды и для объектов, которые не устаревают с технологической точки зрения, таких как многие виды оборудования.
- Капитальная аренда дает арендатору (лицу, сдающему в аренду) преимущества и недостатки владения, поэтому они считаются активами и могут амортизироваться.
- Эти договоры аренды рассматриваются как задолженность арендатора.
Чтобы считаться капитальной арендой, Совет по стандартам финансового учета (FASB) требует, чтобы было выполнено хотя бы одно из этих условий:
- Право собственности на оборудование автоматически переходит к арендатору по окончании срока аренды
- Договор аренды содержит опцион на покупку оборудования в конце срока аренды по выгодной цене, существенно меньшей справедливой рыночной стоимости; иногда это покупка за 1 доллар
- Срок аренды превышает 75% срока полезного использования оборудования.
- Приведенная стоимость арендных платежей превышает 90% справедливой рыночной стоимости оборудования.
Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, аренда считается операционной. Как видите, при капитальном лизинге вы, по сути, оплачиваете стоимость автомобиля в течение срока аренды.
Операционная аренда
Операционная аренда, иногда называемая сервисной арендой, используется для краткосрочной аренды (на срок менее года) и часто для активов, которые являются высокотехнологичными или в которых меняются технологии, например компьютерное и офисное оборудование.Стоимость аренды по операционной аренде считается операционными расходами.
Арендатор использует собственность, но не принимает на себя выгоды или недостатки владения, которые остаются за арендодателем.
Бухгалтерский учет и налоги по аренде и арендным платежам
Платежи по операционной аренде считаются расходами, поскольку в них нет права собственности. Это означает, что в том числе
Платежи по капитальной аренде уменьшают обязательства по аренде, а проценты по арендным платежам относятся к вычету деловых расходов.
Новые правила бухгалтерского учета по аренде
В 2016 году Совет по стандартам финансового учета (FASB) выпустил новые правила бухгалтерского учета для аренды – как капитальной, так и операционной. Новые правила требуют, чтобы все договоры аренды на срок более 12 месяцев отображались в бухгалтерском балансе как активы, так и обязательства. Вот почему операционная аренда на срок менее года считается расходом, а долгосрочная операционная аренда – как покупка актива.
Капитальная аренда и амортизация
Поскольку они считаются активами, капитальная аренда может подлежать амортизации.Если вы хотите сдавать в аренду, но хотите получить выгоду от обесценения актива, проконсультируйтесь со своим налоговым специалистом, прежде чем соглашаться на аренду капитала, чтобы убедиться, что он соответствует критериям амортизации. Некоторые договоры аренды капитала могут не иметь права на ускоренную амортизацию (амортизация бонусов или вычеты по Разделу 179).
Что лучше: капитальная или операционная аренда?
Как обычно, это зависит от обстоятельств. Аренда капитала создает долг для арендатора, и арендодатель становится кредитором.
Если вы арендуете высокотехнологичное оборудование, то, вероятно, у вас будет операционная аренда. Например, если вы арендуете копировальные аппараты для своего офиса, у вас, вероятно, есть операционная аренда. Если вы арендуете оборудование, которое собираетесь использовать в течение длительного времени, у вас, вероятно, есть договор капитальной аренды.
Что касается автолизинга, многие предприятия используют операционную аренду, потому что автомобили используются интенсивно и по окончании срока аренды они передаются на приобретение новых моделей.Но операционная аренда не дает вам возможности амортизировать актив.
Преимущества и недостатки лизинга оборудования
Как правило, предприятия арендуют оборудование для финансирования своего бизнеса без необходимости финансировать покупку оборудования. Например, компания, которая использует фургоны или грузовики для доставки, может сдавать эти автомобили в аренду без необходимости получать ссуду или связывать средства для покупки.
Недостатки лизинга оборудования заключаются в том, что аренда, как правило, ежемесячно становится дороже, и по некоторым договорам аренды не предусмотрены налоговые скидки на амортизацию.
Поговорите со своим налоговым специалистом, прежде чем принимать решение о лизинге или покупке оборудования, включая автомобили, для вашего бизнеса.
Учет аренды – операционная и финансовая аренда, примеры
Что такое аренда?
Аренда – это договоры, по которым владелец собственности / актива разрешает другой стороне использовать собственность / актив в обмен на что-то, обычно деньги или другие активы. Два наиболее распространенных типа аренды Классификация аренды Классификация аренды включает операционную аренду и капитальную аренду.Аренда – это тип сделки, совершаемой компанией с целью получения права на использование актива. При аренде компания будет платить другой стороне оговоренную сумму денег, аналогичную арендной плате, в обмен на возможность использовать актив. В бухгалтерском учете используются операционная и финансовая (капитальная аренда) аренда. Это пошаговое руководство охватывает все основы учета аренды.
Операционная аренда и финансовая аренда (капитальная аренда)
Двумя наиболее распространенными типами аренды являются операционная аренда и финансовая аренда (также называемая капитальной арендой).Чтобы провести различие между ними, необходимо учитывать, насколько полностью риски и выгоды, связанные с владением активом, были переданы арендатору от арендодателя.
Если эти риски и выгоды были полностью переданы, это называется финансовой арендой в соответствии со стандартами МСФО Стандарты МСФО Стандарты МСФО – это Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), которые состоят из набора правил бухгалтерского учета, которые определяют, как операции и другие бухгалтерские события должны отражаться в финансовой отчетности.Они предназначены для поддержания доверия и прозрачности в финансовом мире. Согласно ASPE, финансовая аренда называется капитальной. В остальном это операционная аренда, которая в основном аналогична договору между арендодателем и арендодателем.
Иногда может быть неясно, были ли полностью переданы риски и выгоды, поэтому МСФО выделяет несколько критериев для различения двух договоров аренды.
По крайней мере, один из следующих критериев должен быть соблюден, чтобы рассматривать аренду как финансовую аренду:
- Существует вариант выгодной покупки – опцион, предоставляемый арендатору на покупку актива по цене ниже его справедливой стоимости в будущем (обычно в конце срока аренды).Этот вариант обычно определяется в начале аренды.
- Срок аренды составляет значительную часть полезного срока службы актива (как правило, 75% или более).
- Чистая приведенная стоимость (ЧПС) Чистая приведенная стоимость (ЧПС) Чистая приведенная стоимость (ЧПС) – это стоимость всех будущих денежных потоков (положительных и отрицательных) в течение всего срока действия инвестиции, дисконтированных до настоящего времени. минимальных арендных платежей составляет не менее 90% справедливой стоимости актива.
Преимущества лизинга
Лизинг дает ряд преимуществ, которые можно использовать для привлечения клиентов:
- Графики платежей более гибкие, чем кредитные договоры.
- Затраты после налогообложения ниже, поскольку ставки налога у арендодателя и арендатора разные.
- Лизинг предполагает 100% финансирование стоимости актива.
- Для операционной аренды компания создает расходы вместо обязательства, позволяя компании получить финансовое финансирование – часто называемое «забалансовым финансированием».
Недостатки лизинга
Одним из основных недостатков лизинга является проблема агентских затрат.При аренде арендодатель передает все права арендатору на определенный период времени, что создает проблему морального риска. Поскольку арендатор, контролирующий актив, не является владельцем актива, арендатор не может проявлять такую же осторожность, как если бы это был его / ее собственный актив. Это разделение между владением активом (арендодатель) и контролем над активом (арендатор) называется агентскими издержками аренды. Это важное понятие в бухгалтерском учете аренды.
Пример и шаги учета аренды
Давайте рассмотрим пример учета аренды.1 января 2017 года компания XYZ подписала договор аренды оборудования сроком на 8 лет. Ежегодные выплаты составляют 28 500 долларов США, которые должны производиться в начале каждого года. По окончании аренды оборудование возвращается арендодателю. Срок службы оборудования 8 лет, остаточной стоимости нет. На момент заключения договора аренды справедливая стоимость оборудования составляла 166 000 долларов. Используется процентная ставка 10,5% и линейная амортизация.
Шаг 1. Определите тип аренды
- Выгодного варианта покупки нет, потому что оборудование будет возвращено арендодателю.
- Срок аренды составляет 8 лет, а экономический срок службы актива составляет 8 лет. Это 100%.
- С помощью финансового калькулятора рассчитайте PV минимальных арендных платежей:
- N = 8
- I / YR = 10,5
- FV = 0
- PMT = 28,500
- PV = 164,995
- Следовательно, 164,995 / 166,000 = 99%
Заключение: Это финансовая / капитальная аренда, потому что выполняется по крайней мере один из критериев финансовой аренды, и во время аренды риски и выгоды от актива были полностью переданы.Мы определились с порядком учета аренды.
Этап 2: График погашения лизинга
| Открытие | Проценты | Основная сумма | Закрытие | 9017 9018 | 9017 Год закрытия | Расходы | Платежи | Платежи | Баланс | ||||
| 1 | $ 136,495 | 14,332 $ 14,332 | $ 28,500 | $ 28,500 | $ 148 | 28,500 | 15,656 | 106,671 | |||||
| 3 | 106,671 | 11,201 | 28,500 | 17,299 | 89,372 | 89,372 | |||||||
| 16 | 70,256 | ||||||||||||
| 5 | 70,256 | 7,377 | 28,500 | 21,123 | 49,133 | ||||||||
| 6 | 49,132.90 | 5,158,95 | 28,500 | 23,341,05 | 25,791,86 | ||||||||
| 7 | $ 25,792 | $ 2,708 | $ 28,500 | долл. 1, 2017 DR Оборудование 164,995 CR Денежные средства 28,500 CR Обязательства по аренде 136,495 Счет оборудования дебетуется приведенной стоимостью минимальных арендных платежей, а счет обязательств по аренде представляет собой разницу между стоимостью оборудования и наличными, оплаченными в начале года. 31 декабря 2017 г. Амортизационные расходы DR 20,624 CR Накопленная амортизация 20,624 Расходы на амортизацию сдаваемого в аренду оборудования должны быть отражены. Процентные расходы DR 14,332 CR Проценты к уплате 14,332 1 января 2018 DR Проценты к уплате 14,332 Обязательства по аренде DR 14,168 Денежные средства CR Денежные средства 28,500Это руководство по учету аренды и пониманию операционной аренды, капитальной аренды, а также дебетов и кредитов для их учета.Вы можете узнать больше об учете аренды на веб-сайте МСФО http://www.ifrs.org/ias-17-leases/ Чтобы продолжить изучение и развитие своих финансовых знаний, мы рекомендуем эти дополнительные ресурсы CFI:
Учитываются ли арендные платежи в балансе как обязательства? | Малый бизнесАвтор Fraser Sherman Обновлено 31 января 2019 г. Когда вы покупаете автомобили, компьютеры или здания для своего бизнеса, они учитываются в вашей финансовой отчетности как активы. Если сдавать их в аренду, то учет усложняется. Если вы используете так называемую капитальную или финансовую аренду, вы указываете арендованное имущество в своем балансе, как если бы это был актив, которым вы владеете. Если у вас есть операционная аренда, вы учитываете ее как обязательство. Операционная и капитальная арендаОперационная аренда – это вид договора, который большинство из нас приравнивает к слову «аренда». Например, вы обращаетесь в компанию ксерокопирования и подписываете договор аренды двух или трех для вашего офиса. Арендодатель по-прежнему владеет машинами, но в обмен на ежемесячный платеж вы можете ими пользоваться. Если через пару лет один из них сломается, вы арендуете ему замену. Вы никогда не регистрируете арендованное имущество как актив. При капитальной аренде вы относитесь к собственности в своей финансовой отчетности так, как если бы вы ее купили.Это не обязательно; вы должны рассматривать соглашение как капитальную аренду, если оно соответствует любому из различных условий:
Предположим, вы хотите приобрести строительную технику на сумму 150 000 долларов, но не можете внести предоплату. Вы разговариваете с лизинговой компанией и заключаете сделку по аренде с выкупом, которая дает вам право собственности на оборудование после двух лет лизинговых платежей. Это идет в бухгалтерском учете как капитальная аренда. Бухгалтерский балансБухгалтерский баланс является основным финансовым отчетом. Концепция представляет собой простое уравнение: с одной стороны вы вводите общие активы вашей компании, а с другой – складываете свои бизнес-обязательства и собственный капитал.Две стороны всегда уравновешивают. Несмотря на простоту концепции, федеральные правила требуют, чтобы вы следовали очень строгому формату. Вы должны знать, где разместить каждый актив и обязательство на листе, включая операционную и капитальную аренду. Отчетность об арендеДопустим, вы заключили договор капитальной аренды на здание завода стоимостью 1,5 миллиона долларов для своего бизнеса. Чтобы внести здание в свой баланс, вы сначала рассчитываете сумму арендных платежей, которые вы будете вносить.Вы относитесь к этому как к стоимости здания. 1,5 миллиона долларов уменьшаются в качестве дебета ваших основных средств на балансе и кредита по обязательствам по капитальной аренде. Каждый раз, когда вы производите платеж, вы уменьшаете обязательство по капитальной аренде. Вы также списываете амортизацию на здание, как и на купленное. До изменения стандартов бухгалтерского учета в 2016 году операционная аренда вообще не указывалась в балансе. Это изменение требует, чтобы вы теперь указали операционную аренду как обязательство.Вы также несете ответственность за обнаружение скрытых договоров аренды и сообщение о них. Если, скажем, у вас есть соглашение об оказании ИТ-услуг, которое включает в себя обеспечение вашего офиса компьютерами, это может рассматриваться как аренда в соответствии с новыми правилами. Если да, то он должен появиться в балансе. Разъяснение бухгалтерского учета арендодателя и арендатора: FASB, IFRS и GASBЧто такое учет аренды?Учет аренды – это процесс, с помощью которого компании и организации регистрируют финансовые последствия договоров аренды или финансирования прав на использование определенных активов, более известный как лизинг .Недавние изменения в бухгалтерском учете изменили способ, которым арендаторы и арендодатели обязаны учитывать и сообщать о своей аренде. Термины «арендодатель» и «арендатор» используются для обозначения различных сторон, участвующих в договоре аренды. Это различие важно, поскольку учет аренды в качестве арендодателя значительно отличается от учета аренды в качестве арендатора. Когда различные бухгалтерские советы национальных, международных и государственных организаций выпустили новые стандарты учета аренды, лежащие в основе определения арендодателя и арендатора не изменились.Однако некоторые методы учета арендодателей и арендаторов в соответствии с новыми стандартами аренды действительно изменились. Арендодатель против арендатораОпределение арендодателяАрендодатель определяется как юридическое лицо (то есть физическое лицо, компания или организация), которое предоставляет право использовать актив в течение определенного периода времени в обмен на вознаграждение. Один из наиболее распространенных сценариев договора аренды – организация, сдающая в аренду принадлежащее ей имущество другой организации за ежемесячную денежную выплату. Например, если организация владеет зданием и сдает в аренду право использовать здание или пространство внутри здания, владельцем здания является арендодатель. Определение арендатораАрендатор – это организация, которая платит арендодателю за использование определенного имущества. Например, если человек арендует автомобиль в автосалоне, лицо, использующее автомобиль, является арендатором. Теоретически арендатор платит арендодателю «право на использование» этого актива. Вот почему арендатор в соответствии с новыми стандартами аренды должен признать нематериальный «актив в форме права пользования» (актив в форме права пользования) или «арендный актив» при учете аренды.Важно отметить, что этот актив классифицируется как нематериальный актив в бухгалтерских книгах арендатора, а не как основной актив. Бухгалтерский учет между арендатором и арендодателемFASB , GASB и IASB выпустили новые стандарты учета аренды за последние несколько лет. Основное изменение в учете аренды заключается в том, что организации теперь должны признавать активы и обязательства по аренде в балансе по большинству своих договоров аренды. В частности, для GASB арендодатели будут отражать учет на стороне арендатора, признавая дебиторскую задолженность по аренде и отложенный приток ресурсов.Руководящие советы создали новые стандарты учета аренды на основе отзывов инвесторов и пользователей финансовой отчетности, которые потребовали большей прозрачности будущих обязательств по аренде и дебиторской задолженности по аренде. Согласно новым стандартам учета аренды, арендаторы должны рассчитывать приведенную стоимость будущих арендных платежей для определения обязательства по аренде и соответствующего актива в размере руб. Учет у арендодателя различается в зависимости от стандарта. Ниже приведены краткие сведения о бухгалтерском учете арендатора и арендодателя в соответствии с ASC 842, IFRS 16 и GASB 87. ASC 842В соответствии с ASC 842, новым стандартом учета аренды для американских компаний в соответствии с US GAAP , арендаторы должны признавать в своих балансах активы и обязательства по аренде как по операционной, так и по финансовой (ранее капитальной) аренде. Арендатор должен выполнить расчет дисконтированной стоимости будущих ожидаемых арендных платежей для определения обязательства по аренде и соответствующего актива ФПП. Учет аренды, классифицируемой как операционная, затронут больше всего, поскольку аренда, классифицируемая как капитальная, уже была признана в балансе согласно ASC 840. Учет арендодателя в основном не изменился с ASC 840 на ASC 842. Арендодатели продолжают признавать арендный доход по своим договорам аренды, и требования к признанию баланса остаются в основном теми же. Базовый актив договора аренды будет по-прежнему классифицироваться как основные средства арендодателя. Согласно ASC 842 существует 3 типа договоров аренды с арендодателем:
Арендаторы и арендодатели имеют возможность выбрать пакет практических мер, при котором арендодатель не обязан переоценивать классификацию аренды. Таким образом, мы ожидаем, что многие арендодатели выберут этот метод и сохранят ранее установленную классификацию аренды при переходе с ASC 840 на ASC 842. ASC 842 Примеры учета арендыЛизинг коммерческого транспорта: операционная vs. Варианты капитальной арендыЛизинг коммерческого транспорта – это, пожалуй, лучший способ снабдить ваш бизнес легковыми и / или грузовыми автомобилями, которые ему необходимы. Объемный лизинг дает много преимуществ. Помимо мобильности, которую он дает вашим сотрудникам, помощь малого бизнеса является большим преимуществом. Последние предложения по аренде автомобилей >> Виды аренды Существует два основных типа коммерческой аренды: операционная аренда и капитальная аренда.Различия между ними имеют важные последствия для ваших деловых расходов и налоговой ситуации, поэтому стоит понимать и то, и другое. Операционная аренда Операционная аренда считается расходом для арендатора – стороны, предоставляющей аренду. Арендатор не принимает на себя долю владения транспортными средствами, вместо этого оплачивая право их использования. Транспортные средства являются собственностью лизингового агента или арендодателя, который, в свою очередь, получает соответствующие налоговые льготы.Это благоприятно для бизнеса, поскольку арендованные автомобили учитываются как операционные расходы и не отражаются в балансе. Аренда с капиталом И наоборот, при капитальной аренде арендатор принимает на себя часть права собственности на транспортное средство (а). Конечно, права собственности по-прежнему принадлежат тому, кто владеет ими напрямую, но поскольку существует совместное владение, арендатор может требовать амортизации транспортного средства (транспортных средств) и процентных расходов из платежей в своей годовой налоговой форме.При капитальной аренде транспортное средство (а) не считается операционным расходом и, следовательно, должно быть помещено в баланс как одновременно актив и обязательство – актив, потому что он находится в собственности; пассив из-за ежемесячных арендных платежей. Сравнение видов аренды Использование обоих видов лизинга дает очевидные преимущества. Арендодатель, если договор представляет собой операционную аренду, может потребовать транспортное средство (средства) в качестве актива и, таким образом, получить налоговые льготы, возникающие в результате амортизации и расходов на его содержание.С другой стороны, если это капитальная аренда, арендодатель учитывает будущие арендные платежи в качестве выручки. Обе ситуации могут принести пользу арендодателю в зависимости от обстоятельств. Для арендатора выгодно быть участником договора операционной аренды, поскольку в этом случае в его бухгалтерском балансе ничего не должно отражаться. Поскольку он не считается активом, с него не взимаются налоги. Аренда капитала, напротив, должна быть указана как актив, но тогда арендатор может списать амортизацию и уплаченные проценты. Компании, как правило, хотят работать с операционной арендой, чтобы не регистрировать автомобили, но для этого их аренда не должна соответствовать ни одному из четырех условий. Срок действия договора аренды не может превышать 75% срока действия актива, не может быть передачи права собственности арендатору, не может быть варианта «выгодной цены» в конце срока аренды, а текущие арендные платежи не могут превышать 90% от суммы аренды. справедливая рыночная стоимость автомобиля. Если арендованные автомобили подпадают под какое-либо из этих условий, закон гласит, что это должно рассматриваться как капитальная аренда. Что касается лизинга коммерческих автомобилей, как у предприятий, так и у лизинговых компаний есть разные стимулы для заключения одного из двух типов аренды: операционной или капитальной. Есть преимущества для обоих типов – одни для арендодателя, другие для арендатора. Как владелец бизнеса, посоветуйтесь со своим бухгалтером, чтобы определить, какой вариант лучше всего подходит для вашего предприятия. Учет аренды – Инструменты учетаКлассификация аренды для арендатораАренда – это договор, в соответствии с которым арендодатель соглашается позволить арендатору контролировать использование идентифицированных основных средств в течение указанного периода времени в обмен на один или несколько платежей.Существует несколько типов определения аренды, которые различаются в зависимости от того, является ли организация арендатором или арендодателем. Арендатор может выбрать один из вариантов аренды: финансовую или операционную. Арендатор должен классифицировать аренду как финансовую при соблюдении любого из следующих критериев:
Если ни один из вышеперечисленных критериев не соблюден, арендатор должен классифицировать аренду как операционную. Классификация аренды для арендодателяАрендодатель может выбрать вариант аренды, который можно обозначить как аренду с продажей, прямую финансовую аренду или операционную аренду. Если все предыдущие условия, только что указанные для финансовой аренды арендатором, выполняются договором аренды, то арендодатель определяет его как аренду с продажей. Если это не так, то арендодатель может определить договор аренды либо как аренду с прямым финансированием, либо как операционную аренду.Арендодатель должен обозначить любой оставшийся договор аренды как договор аренды с прямым финансированием, если соблюдены оба следующих критерия:
Если ни один из этих дополнительных критериев не соблюдается, арендодатель классифицирует аренду как операционную. Учет аренды у арендатораНа дату начала аренды арендатор оценивает обязательство и актив в форме права пользования, связанные с арендой. Эти оценки получены следующим образом:
Когда арендатор определил аренду как финансовую, он должен признать следующее в течение срока аренды:
Когда арендатор определил аренду как аренду При операционной аренде арендатор должен признать следующее в течение срока аренды:
Арендодатель Учет арендыВ случае аренды на продажу арендодатель Предполагается, что компания продает продукт арендатору, что требует признания прибыли или убытка от продажи. Следовательно, это приводит к следующему учету на дату начала аренды:
Кроме того, после даты начала аренды арендодатель должен учитывать следующие статьи:
На дату начала аренды с прямым финансированием арендодатель осуществляет следующие виды деятельности:
Кроме того, после даты начала аренды арендодатель должен учитывать следующие статьи:
Связанные курсыУчет аренды Определение капитализированного метода арендыЧто такое капитализированный метод аренды?Капитализированный метод аренды – это метод бухгалтерского учета, при котором обязательства компании по аренде отражаются в балансе как актив.Если договор аренды соответствует хотя бы одному из четырех критериев, установленных Советом по стандартам финансового учета (FASB), аренда капитализируется, что означает, что арендатор (компания, передающая актив в аренду у другого) признает как амортизационные расходы, так и процентные расходы на аренда. Ключевые выводы
Как работает метод капитализированной арендыВ то время как операционная аренда требует немедленного расходования арендных платежей, капитализированная аренда откладывает признание расходов. По сути, капитальная аренда считается покупкой актива, а операционная аренда рассматривается как настоящая аренда в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). Когда аренда капитализируется, арендатор создает счет актива для предмета аренды, и стоимость актива в балансе является наименьшей из справедливой рыночной стоимости или приведенной стоимости арендных платежей. Арендатор также отражает обязательство по аренде в разделе обязательств баланса на ту же сумму в долларах, что и актив. Со временем арендованный актив амортизируется, и его балансовая стоимость снижается. Арендатор должен капитализировать арендованный актив, если заключенный договор аренды удовлетворяет хотя бы одному из четырех критериев, опубликованных Советом по стандартам финансового учета (FASB).Актив следует капитализировать, если:
Капитальная аренда означает, что в бухгалтерские записи проводятся как актив, так и обязательство. ОсобенностиТакой порядок учета изменяет некоторые важные финансовые коэффициенты, используемые аналитиками. Например, аналитики используют отношение текущих обязательств к общему долгу для оценки процента от общего долга компании, который должен быть выплачен в течение 12 месяцев. Поскольку капитализированная аренда увеличивает обязательства, обязательство по аренде изменяет это соотношение, что также может изменить мнение аналитиков об акциях компании. Пример работы капитализированной арендыПредположим, например, что у компании есть обязательство по аренде в размере 540 000 долларов на пять лет с процентной ставкой 10%.Компания должна произвести пять выплат по 90 000 долларов, и эти выплаты состоят как из процентных платежей, так и из основной суммы. Выплаты по процентам составляют 10% от остатка по аренде, а оставшаяся часть каждого платежа вносит основной остаток. Расходы на выплату процентов в первый год составляют 54 000 долларов (540 000 долларов x 0,1), а остальные 36 000 долларов платежа уменьшают основную сумму аренды. |
Добавить комментарий