Основание для списания бензина \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

• Главная
• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• Основание для списания бензина

Подборка наиболее важных документов по запросу Основание для списания бензина (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• ГСМ:
• 10533
• Акт контрольного замера расхода топлива
• Акт на списание бензина
• Акт на списание ГСМ
• Акт отбора проб нефтепродуктов
• Показать все

Еще

• ГСМ:
• 10533
• Акт контрольного замера расхода топлива
• Акт на списание бензина
• Акт на списание ГСМ
• Акт отбора проб нефтепродуктов
• Показать все

Судебная практика

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 269.2 “Полномочия органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля по осуществлению внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля” БК РФ”При таких обстоятельствах, суды, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе учетную политику учреждения, утвержденную приказом от 10. 01.2020 N 1-п, руководствуясь положениями статей 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статей 265, 266.1, 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”, Методическими рекомендациями N АМ-23-р, Положением о комитете внутреннего государственного финансового контроля Оренбургской области, утвержденному Указом Губернатора Оренбургской области от 07.04.2020 N 164-ук, принимая во внимание, что установленные приказом от 22.04.2020 N 62-п нормы превышают нормы, определенные Методическими рекомендациями N АМ-23-р, пришли к выводу о том, что оснований для установления иных базовых норм у учреждения не имелось, данное нарушение привело к неправомерному расходованию средств областного бюджета по причине списания топлива по необоснованно завышенным нормам расхода топлива, в связи с чем признали оспариваемое представление законным и обоснованным.”

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 266. 1 “Объекты государственного (муниципального) финансового контроля” БК РФ”При таких обстоятельствах, суды, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе учетную политику учреждения, утвержденную приказом от 10.01.2020 N 1-п, руководствуясь положениями статей 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статей 265, 266.1, 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”, Методическими рекомендациями N АМ-23-р, Положением о комитете внутреннего государственного финансового контроля Оренбургской области, утвержденному Указом Губернатора Оренбургской области от 07.04.2020 N 164-ук, принимая во внимание, что установленные приказом от 22.04.2020 N 62-п нормы превышают нормы, определенные Методическими рекомендациями N АМ-23-р, пришли к выводу о том, что оснований для установления иных базовых норм у учреждения не имелось, данное нарушение привело к неправомерному расходованию средств областного бюджета по причине списания топлива по необоснованно завышенным нормам расхода топлива, в связи с чем признали оспариваемое представление законным и обоснованным. “

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Нормативные акты

В Помощь Молодому Офицеру – Списание ГСМ, оформление списанных ГСМ, перерасход ГСМ

Расходом горючего считается количество горючего, реально сожженного двигателями, осветительными и нагревательными установками, а также использованное как растворитель для разжижения масла в системах смазки и для санитарно-гигиенических нужд.

Расходом масла

считается количество масла фактически использованного в двигателе, слитого из системы смазки двигателя при его замене, использованного для промывки системы, а также выданного на машины для смазки трансмиссии, деталей и узлов.

Списание израсходованного масла проводится:

• на наземной технике – после выдачи на машины согласно установленным нормам;
• на машинах, находящихся на консервации – по фактическому расходу, но не более установленных норм.

Расходом смазок и специальных жидкостей (кроме этилового спирта и охлаждающей жидкости) считается количество смазок и жидкостей, выданных с пункта заправки на машины по раздаточным ведомостям или накладным. В этом случае списание израсходованных смазок проводится во время их выдачи.

Расходом охлаждающей низкозамерзающей жидкости считается количество этой жидкости, израсходованной в течение отчетного периода на пополнение эксплуатационных расходов и промывку системы охлаждения двигателей.

Смазки и жидкости, выданные в подразделение по накладным для проведения ремонтных работ и других нужд, списываются установленным порядком, как израсходованные, после их использования, а тормозные и другие отравляющие жидкости – после подачи актов, утвержденных командиром воинской части, которые оформляются сразу после расхода этих жидкостей.

Расходом этилового спирта и его смесей считается количество этих жидкостей, фактически израсходованных в антизамерзающих системах или системах кондиционирования  самолетов при проведении регламентных работ, ремонта оборудования, лабораторных анализов, а также медицинских нужд.

Списание этилового спирта и его смесей  производится:

• на авиационную военную технику – по полетным листам;
• на регламентные работы, ремонт оборудования и другие цели – по актам в пределах установленных норм расхода.

К актам на списание израсходованного спирта и ЯТЖ прилагается расчет их прогнозированного расхода.

Перерасход ГСМ

При обнаружении перерасхода горючего командир назначает административное расследование. Если будет установлено, что перерасход произошел вследствие неправильных действий или бездеятельности должностных лиц, бесхозяйственности, нарушений правил эксплуатации, нарушения правил эксплуатации, что под видом перерасхода горючего осуществляется попытка скрыть недостачу или хищение, виновные лица привлекаются к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности.

Перерасход горючего вследствие объективных причин (неблагоприятные дорожные условия, необходимость применения форсированного режима, недостаточный опыт водителей), потерей не считается и списывается как фактически израсходованное горючее.

В воинских частях основанием для списания горючего, которое убыло вместе с машинами в ремонт на базу, являются путевые листы, а также чековые требования (накладные), выданные ремонтным предприятием (базой).

Автомобили, танки и другие машины заправляются горючим по раздаточным ведомостям. Раздаточная ведомость ведется на каждое подразделение воинской части, выписывается и регистрируется в службе горючего. Количество горючего и масел в литрах записывается в раздаточную ведомость и путевой лист машины. Водитель расписывается за полученное топливо и горючее в раздаточной ведомости, а заправщик – в путевом листе

Каждый день перед выдачей проводятся замеры плотности топлива (масла), которое записывается в раздаточную ведомость. Раздаточная ведомость может вестись до полного использования, при этом за каждый день выдачи подводятся итоги в

литрах и килограммах.

Расходы горючего и масел автомобилями, танками и другой техникой учитываются в путевом листе. Данные путевых листов заносятся в книгу учета машин, расхода топлива и масел.

Нормы расхода топлива см. ссылку Приказ МО РФ от 15 июля 1992 года № 65 О введении в действие Норм расхода и Инструкции по нормированию и применению горючего, масел, смазок и специальных жидкостей при эксплуатации и ремонте вооружения и военной техникиОткрыть документ и скачать его. Документ открывается очень долго – несколько минут

На основании записей в книге учета работы машин, расхода топлива и масел в карточках работы стационарных двигателей каждое подразделение ежемесячно составляет отчет о наличии и движении горючего и подает его в службы горючего воинской части.

Донесение составляется в двух экземплярах. Оно служит основанием для списания топлива с подразделений на расход.

Правильность соответствия списания расхода горючего с дорожными листами проверяется комиссией, которую назначает командир части.

Путевой лист Оформление путевого листа является распоряжением командиру подразделения и водителю на выполнение задания. Он является основанием для списания и определения экономии (перерасход) горючего и смазочных материалов, а также для учета выполненной работы.

Акт списания ГСМ и специальных жидкостей

Списание в воинских частях горючего, смазочных материалов и специальных жидкостей, израсходованных на техническое обслуживание  и регламентные работы, проводится по их фактическому расходу, не превышающему установленные нормы.

Нормы расхода нефтепродуктов установлены документамиПриказ МО РФ от 15 июля 1992 года № 65 О введении в действие Норм расхода и Инструкции по нормированию и применению горючего, масел, смазок и специальных жидкостей при эксплуатации и ремонте вооружения и военной техники

Открыть документ и скачать его. Документ открывается очень долго – несколько минут

Особое внимание уделяется списанию спирта. В воинских частях, кроме авиационно-технических, расход спирта невелик, а именно на автомобилях КамАЗ, на которых в соответствии с нормой, тормозная система заправляется спиртом этиловым ректификатом в количестве от 0,2 до 1 л в зависимости от марки автомобиля при температуре воздуха ниже 5 ° С.

Спирт в предохранителях от замерзания заменяется полностью, его доливка не разрешается.ж

Законность списания спирта при расходовании при его замене в предохранителях тормозной системы проверяется по пробегу автомобиля между заменами спирта. Пробег определяется по книгу учета работы машин, расхода горюче-смазочных материалов.

Актом списываются также охлаждающие низкозамерзающие жидкости (антифризы)марок 40 и 65, Тосол А-40 и Тосол А-65 и их аналоги при эксплуатации военной техники. Полные расходы охлаждающих жидкостей за один месяц эксплуатации установлены нормами приказов Министров обороны.

Охлаждающие низкозамерзающие жидкости марок 40 и 65 после зимней эксплуатации обязательно сливаются из системы охлаждения двигателей военной техники и сдаются на склад горючего части в перерасчете на стандартную жидкость соответствующей марки.
Разница между количеством охлаждающей жидкости, залитой в систему охлаждения в начале зимнего периода эксплуатации и долитой до нее за время эксплуатации в зимний период, пересчитанной в стандартную жидкость, составляет расходы ее за время эксплуатации, которые подлежат списанию.

Сверхнормативные расходы, превышающие расходы по нормативам, после административного расследования и приказа командира воинской части списываются с книг учета  по акту и заносятся в книгу учета утрат  материальных средств  и книгу учета недостач.

Охлаждающие низкозамерзающие жидкости Тосол А-40 и Тосол А065 и их аналоги из системы охлаждения двигателя на летний период не сливаются и их замена делается только после окончания установленного срока службы (2 года).  

Метод фактических расходов для вычета расходов на легковые и грузовые автомобили

25.01.2023 Вычеты по расходам на легковые и грузовые автомобили являются 2 ^и крупнейшей категорией вычетов для владельцев бизнеса. Существует 2 метода вычета этих расходов: стандартная надбавка за пробег и метод фактических расходов. Метод фактических расходов, как следует из названия, представляет собой вычет фактических расходов, включая: амортизацию, лицензии, шины, аренду гаража, бензин, масло, буксировку, страховку, сборы за регистрацию транспортного средства, арендные платежи и сборы, а также ремонт. Как правило, стандартная надбавка за пробег дает большие вычеты для небольших и более экономичных автомобилей, в то время как вычеты для роскошных автомобилей, грузовиков и фургонов обычно будут больше при методе фактических расходов.

Плата за парковку и дорожные сборы могут быть вычтены любым способом. Проценты по автокредиту могут вычитаться самозанятыми и предприятиями как в соответствии со стандартной надбавкой за пробег, так и методом фактических расходов. Транспортные средства также могут амортизироваться с использованием стандартного вычета §179, списания в первый год и других методов амортизации для амортизации имущества. Однако существует годовой долларовый лимит на амортизационные отчисления для легковых автомобилей, легких грузовиков и микроавтобусов.

Если для 1 9 выбран метод фактических расходов0005 st год, то стандартная надбавка за пробег не может быть использована в последующие годы; с другой стороны, если в 1^-м -м году используется стандартная надбавка за пробег, то при желании в последующие годы можно использовать метод фактических расходов. Единственным недостатком последующего перехода к методу фактических расходов является то, что если транспортное средство не было полностью амортизировано, то для амортизации транспортного средства в течение оставшегося срока службы необходимо использовать линейный метод.

Метод фактических расходов следует использовать, если предприятие эксплуатирует более 4 транспортных средств, например, в автопарке. Однако, если транспортные средства не используются одновременно, то расходы могут быть вычтены с использованием стандартной надбавки за пробег. Метод фактических расходов также должен использоваться, если амортизация MACRS или 1 ^ст год вычет расходов заявлен.

Основное внимание в этой статье уделяется использованию метода фактических расходов для транспортных средств весом менее 6000 фунтов — легковых автомобилей, легких грузовиков и фургонов. Хотя общие и обычные расходы на другие типы транспортных средств, используемых в бизнесе, также подлежат вычету, некоторые правила могут отличаться или могут быть дополнительные правила для более тяжелых транспортных средств, автопарков, машин скорой помощи, катафалков, такси и лимузинов.

Если транспортное средство используется только частично для бизнеса, то только Процент коммерческого использования — равен количеству миль, пройденных для бизнеса или управления инвестициями, разделенному на общее количество миль, пройденных за налоговый год — из любых расходов, включая амортизацию, можно вычесть. Любые мили, пройденные в инвестиционных целях, также могут быть добавлены.

Налоговая подсказка: если у вас есть корпорация, возможно, лучше, чтобы корпорация владела всеми автомобилями, используемыми в ее бизнесе. Корпорация может полностью вычесть все расходы, хотя все равно будет ограничена долларовым лимитом на амортизацию. Если вы являетесь владельцем транспортного средства, то, как сотрудник корпорации, ваши расходы не будут подлежать вычету. Кроме того, если вы попали в аварию, это повлияет на ваши страховые тарифы, и вам может быть предъявлен иск, когда ваши активы будут подлежать любому судебному решению. С другой стороны, если корпорация владеет транспортным средством, это не повлияет на ее собственные страховые ставки, и любые суждения будут ограничены активами корпорации. Единственным недостатком является то, что страховые ставки могут быть выше, потому что транспортное средство используется для бизнеса.

Вычеты для сотрудников

Если автомобиль предоставляется работодателем, то работодатель включит стоимость такого использования в форму W-2 «Отчет о заработной плате и налогах». Невозмещенные расходы могут быть вычтены до суммы, которая была включена в доход за пользование автомобилем. Расходы, оплачиваемые по подотчетному плану, установленному работодателем, не облагаются всеми налогами, включая налоги на заработную плату. Следовательно, никакие расходы не подлежат вычету, если они не возмещены. Подотчетный план – это план, в котором работник должен сообщать обо всех расходах работодателю, а любые излишки возмещения должны быть возвращены работодателю в разумные сроки. Если план возмещения не соответствует налоговым правилам для подотчетного плана, то он считается неподотчетным планом, и все возмещения указываются как доход в форме W-2. Фактические расходы могут быть вычтены по безотчетному плану.

Особые ситуации

Существует налоговая льгота в размере до 7500 долларов США для электромобилей , готовых к подключению к сети, купленных и введенных в эксплуатацию после 17 февраля 2009 г. Однако для некоторых крупных производителей полная льгота распространяется только на 1 ^st 200 000 автомобилей, проданных производителем; после этого есть только частичный кредит на срок до 1 года после этого. Кредит рассчитывается и запрашивается по форме 8834 «Кредит квалифицированного подключаемого электромобиля и электромобиля». Для бизнес-автомобилей кредит запрашивается по форме 3800, General Business Credit.

Если транспортное средство повреждено, уничтожено или украдено, то процент использования в коммерческих целях любого ущерба, не возмещенного страховкой, подлежит вычету.

Амортизация

Амортизационный вычет равен определенному проценту от базовой стоимости автомобиля налогоплательщика. Налоговая база для требования об амортизации = стоимость транспортного средства, умноженная на количество миль, пройденных либо для бизнеса, либо для инвестиций, разделенная на общее количество миль, пройденных за налоговый год. Таким образом, если вы платите 20 000 долларов за свой автомобиль, а 75 % пробега приходится на бизнес или инвестиции, то 75 % × 20 000 долларов = 15 000 долларов — это основа, используемая для расчета амортизационных отчислений.

Налоги на роскошь и налоги с продаж добавляются к стоимости автомобиля — они не подлежат вычету как отдельные статьи. Таким образом, эти налоги могут быть только амортизированы или, как часть основы затрат, они уменьшат любую прибыль или увеличат любой убыток от продажи транспортного средства.

Стоимость автомобиля = оплата наличными + скорректированная налоговая база для автомобиля, сдаваемого в счет оплаты нового автомобиля

Налоговая база для нового автомобиля = стоимость автомобиля, включая налог на роскошь или налог с продаж, сборы в пункте назначения, сборы за подготовку дилера − вычет расходов за первый год − квалифицированный налоговый кредит на электромобиль

Сумма амортизации, допустимая за каждый год, уменьшает базу налогоплательщика в транспортном средстве на эту сумму. Амортизация основана на сроке службы автомобиля, который составляет 5 лет. Однако из-за других налоговых правил существует ограничение на сумму, на которую можно амортизировать каждый год. Таким образом, количество лет, в течение которых допускается амортизация, может превышать срок службы класса. В любом случае продолжительность амортизации продлевается на 1 год из-за полугодового соглашения, которое допускает только ½ или какой-либо другой уменьшенный процент амортизации, который может быть заявлен в 1999 году. 0005 st и в прошлом году.

Существует 2 основных метода амортизации легковых и грузовых автомобилей в течение длительного периода: прямолинейная амортизация и Модифицированная система ускоренного возмещения затрат ( MACRS ). Амортизация по прямолинейному полугодовому соглашению уравнивает сумму, которая может быть амортизирована за каждый год, поэтому 20% от базы можно вычесть за 2^-й -й год по 5^-й год, и 10% можно вычесть в 1 ^й и 6 ^й года. В соответствии с полугодовой конвенцией MACRS могут быть вычтены следующие проценты:

900 85

MACRS 200% Снижение
Балансовая ставка
(полугодовая конвенция)

Год	5-летняя Недвижимость
1	20,00%
2	32,00%
3	19,20%
4	11,52%
5	11,52%
6	5,76%

Амортизационный вычет = Первоначальная налоговая база × Соответствующий процент амортизации × Процент использования в бизнесе и инвестициях age

Однако сумма амортизационных отчислений по любому методу не может превышать делового использования процент от определенных долларовых сумм. Таким образом, если процент коммерческого использования вашего автомобиля составляет 75% за год 1^-й -й год, то лимит доллара в размере 3160 долларов США на 1^{-й год} -го года снижается до 75% × 3160 долларов США = 2370 долларов США. Ограничение в долларах распространяется на каждое транспортное средство.

Чтобы подать заявку на ускоренную амортизацию или списание расходов за первый год, транспортное средство должно быть использовано более чем на 50% для бизнеса в 1 ^st году. Если 50-процентный тест выполнен, то мили, пройденные в инвестиционных целях, также могут быть добавлены, но инвестиционные мили не могут быть использованы для расчета 50-процентного теста. Следовательно, более ½ от общего числа пройденных миль должно быть пройдено для бизнеса, а не для инвестиций или личного использования. Если деловое использование падает ниже 50% после 1^-го -го года, то необходимо использовать линейный метод амортизации. Кроме того, избыточная амортизация должна быть добавлена ​​обратно к доходу, равная заявленной сумме амортизации за вычетом суммы амортизации, которая была бы допустимой, если бы для начала был выбран линейный метод:

Избыточная амортизация = заявленная сумма амортизации – сумма амортизации, допустимая линейным методом

Вычет по разделу 179 ограничен долларовым лимитом амортизации вычитаться, а не амортизироваться.

Однако, поскольку существует долларовый лимит на амортизацию легковых автомобилей, легких грузовиков и фургонов (т.0024 ( GVWR ) не превышает 6000 фунтов), этот предел намного ниже нормы §179. Например, в 2015 году максимум, который может быть вычтен для легкового автомобиля, составляет 3160 долларов США и 3460 долларов США для легких грузовиков и фургонов (лимиты 2016 года: 3160 долларов США и 3560 долларов США). Поскольку с помощью специальной нормы амортизации для квалифицированных транспортных средств может быть получен гораздо больший вычет, нет особого смысла использовать вычет в соответствии с §179, если только транспортное средство не соответствует требованиям для специальной нормы амортизации. (GVWR обычно указан на наклейке на внутреннем крае рядом с петлями двери водителя.)

Тем не менее, не существует долларовых ограничений на амортизацию грузовиков или фургонов весом более 6000 фунтов, поэтому можно получить полный вычет в размере 179 §179.

Однако любые вычеты по §179 могут быть получены только из чистой стоимости автомобиля после вычета любой стоимости другого автомобиля, сдаваемой в счет оплаты нового автомобиля. Таким образом, если вы покупаете грузовик за 50 000 долларов США, и ваш платеж уменьшается на 10 000 долларов США за сданный в аренду автомобиль, то вычет в размере 179 § будет ограничен чистой стоимостью в размере 40 000 долларов США.

Специальная амортизационная скидка

Для соответствующих транспортных средств, введенных в эксплуатацию в течение налогового года, дополнительная специальная амортизационная скидка (также известная как бонусная амортизация ) вычет в размере 50% амортизируемой базы транспортного средства, которая является основой после вычета любых вычетов по §179, но до любых амортизационные отчисления по MACRS. Чтобы претендовать на это пособие, транспортное средство должно быть использовано более чем на 50% в коммерческих целях, не считая миль, пройденных для инвестиций. Однако из-за долларового ограничения на амортизацию транспортных средств максимальный амортизационный вычет для соответствующих легковых автомобилей составляет 11 160 долларов США; для легких грузовиков и фургонов она немного выше: 11 460 долларов. Если специальная амортизационная скидка не заявлена, то максимальный амортизационный вычет за первый год составляет 3160 долларов США для легковых автомобилей и 3460 долларов США для легких грузовиков и фургонов. К соответствующим транспортным средствам относятся легковые автомобили, грузовики и фургоны, приобретенные новыми после 2007 года и введенные в эксплуатацию в торговле или бизнесе, и более 50% которых использовались для квалифицированного коммерческого использования, не включая мили, пройденные для инвестиций.

Если специальная амортизационная скидка не требуется для квалифицированного имущества, то этот выбор применяется ко всему 5-летнему имуществу, введенному в эксплуатацию в течение налогового года. Выбор не претендовать на специальную амортизационную скидку осуществляется путем приложения заявления с указанием класса собственности, который составляет 5 лет для легковых автомобилей, грузовиков и фургонов, для которых делается выбор.

Чрезмерная амортизация

Для получения вычета в размере 179 § или специального амортизационного пособия необходимо, чтобы транспортное средство использовалось в коммерческих целях более чем на 50% за каждый год его эксплуатации. Если деловое использование снижается до менее чем 50% за какой-либо год, то амортизация, заявленная в расходах за первый год, должна быть восстановлена ​​путем добавления избыточная амортизация , которая представляет собой общую заявленную амортизацию, которая превышает то, что в противном случае вычиталось бы по прямолинейному методу, обратно в доход в год, в котором деловое использование снижается до менее чем 50%. Излишняя амортизация также добавляется обратно к базе в автомобиле. Таким образом, если ваш валовой доход составляет 50 000 долларов США, а базовая стоимость вашего транспортного средства составляет 16 000 долларов США, и у вас имеется избыточная амортизация в размере 2000 долларов США, то ваш валовой доход увеличится до 52 000 долларов США, а базовая стоимость вашего транспортного средства увеличится до 18 000 долларов США.

Избыточная амортизация = Заявленная амортизация − Амортизация, разрешенная линейным методом

Избыточная амортизация указана в Форме 4797 «Продажа коммерческой недвижимости».

Амортизационный вычет ограничен долларовым лимитом

Во избежание субсидирования роскошных автомобилей правительство устанавливает строгий долларовый лимит на сумму амортизации, которую можно требовать ежегодно для легковых автомобилей, легких грузовиков и фургонов весом менее 6000 фунтов. Долларовые лимиты на амортизацию легких грузовиков и фургонов весом менее 6000 фунтов немного выше, чем для легковых автомобилей.

9 0085 9008 7 4 900 900 87  

Лимит амортизации легковых автомобилей в долларах

Дата ввода в эксплуатацию	1 st Год	2 nd 9 0076 Год	3 rd Год	Позже Год	Источник
2023	20 200 долл. США (12 200 долл. США)	19 500 долл. США	11 700 долл. США	6 960 долл. США	Вер. проц. 2023-14
2022	19 200 долларов США (11 200 долларов США)	18 000 долларов США	10 800 долларов США	6 460 долларов США
2021	18 200 долл. США (10 200 долл. США)	16 400 долл. США	9 800 долл. США	5 860 долл. США	(RP-2021-31)
2019–2020	18 100 долл. США (10 100 долл. США)	16 100 долл. США	9 700 долл. США	5 760 долл. США
2018	18 000 долл. США (10 000 долл. США)	16 000 долл. США	9 600 долл. США	5 760 долл. США
2014 – 2017	11 160 (3 160 )	5 100	3 050	1 875
2012 – 2013	11 160 (3 160)	5 100	3 050	1 875
2010 – 2011	11 060 (3 060)	2 950	1 775
2008 – 2009	10 960 (2 960)	4 800	2 850	1,775
1 st Год Формат: С амортизацией бонуса (без амортизации бонусом) Бонус Амортизация применяется только к соответствующим автомобилям (т. е. не подержанным автомобилям) Ограничения для легких грузовиков и фургонов на 200–400 долл. США выше, в зависимости от года амортизации. Обратите внимание, что лимиты в долларах зависят от налогового года, в котором транспортное средство введено в эксплуатацию, , поэтому вычет за 2015 год для автомобиля, купленного в 2008 году, составляет 1775 долларов, а не 1875 долларов. Для автомобилей, приобретенных до 28 сентября 2017 г., максимальная амортизация, включая амортизационную премию: 2018: 16 400 долларов США 2019 год: 14 900 долларов США

Пример: расчет амортизации транспортного средства

• Вы купить автомобиль за 30 000 долларов и использовать его на 100% для бизнеса.
• Максимум, который может быть вычтен, составляет 3160 долларов США в 1 ^-го -го года (без амортизационной премии), 5100 долларов во 2 ^-м -м году, 3050 долларов и 3 ^-го -го года, и 1875 долларов в 4 ^-го -го и более поздних годов, пока автомобиль полностью не амортизируется.
• Если процент коммерческого использования составляет всего 50%, то максимальная амортизация, которая может быть заявлена, составит 50% от этих цифр.

Если транспортное средство весит более 6000 фунтов, но менее 14 000 фунтов, ограничения в долларах не применяются. Легкие грузовики и фургоны весом менее 6000 фунтов имеют более высокие ограничения.

Внедорожники, грузовики и фургоны, которые модифицированы главным образом для коммерческого использования, например, имеют полки в грузовом отсеке или название компании на боковой стороне транспортного средства — так называемые квалифицированные транспортные средства не личного пользования — не имеют долларовые ограничения на амортизацию.

Закон о сокращении налогов и занятости изменил максимальный амортизационный вычет для легковых автомобилей, введенных в эксплуатацию после 2017 года.0007

• Год 1: 10 000 долларов США
• Год 2: 16 000 долларов США
• Год 3: 9600 долларов США
• Последующие налоговые годы: 5760 долларов США

вычет составляет:

• Год 1: 18 000 долларов США
• Год 2: $16 000
• Год 3: $9600
• Последующие налоговые годы: $5760

Источник: Новые правила и ограничения амортизации и расходов в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости | Служба внутренних доходов

Утилизация транспортного средства

Когда транспортное средство утилизируется — продается, обменивается или подвергается авариям, таким как кража или случайное повреждение, — необходимо рассчитать любую налогооблагаемую прибыль. Если автомобиль продан, то прибыль = выручка от продаж за вычетом скорректированной стоимости автомобиля.

Скорректированная база = Первоначальная база – Расходы за первый год – Заявленная амортизация

Прибыль или убыток = Выручка от продаж – Скорректированная база0023 считается амортизацией , = норма амортизации за милю × процент коммерческого использования. Уменьшенная амортизация может быть заявлена ​​за последний год в размере 50% от суммы за весь год, но только в том случае, если транспортное средство было введено в эксплуатацию в январе-сентябре; в противном случае сумма амортизации, которая может быть заявлена ​​в прошлом году, зависит от квартала, в котором она была продана, и равна проценту амортизации, которая могла бы быть заявлена ​​за полный год:

• Январь – март: 12,5%
• Апрель-июнь: 37,5%
• Июль-сентябрь: 62,5%
• Октябрь-декабрь: 87,5%

Транспортное средство будет добавлено к любым денежным средствам, уплаченным за новое транспортное средство, чтобы определить налоговую базу нового транспортного средства. Однако в качестве основы для расходов за первый год можно использовать только уплаченные денежные средства; на основе trade-in не рассматривается. Амортизация рассчитывается на основе суммы уплаченных денежных средств плюс скорректированная база по обмену. В случае маловероятности того, что стоимость сдаваемого в счет оплаты нового автомобиля превышает цену нового автомобиля, необходимо признать прибыль, равную разнице между стоимостью сданного в счет оплаты нового автомобиля за вычетом скорректированной базы старого автомобиля.

Пример: Расчет амортизации нового автомобиля, частично приобретенного по программе Trade-In

• Новый автомобиль стоит 20 000 долларов. Вы платите 12 000 долларов наличными плюс 8 000 долларов за обмен.
• Ваша базовая стоимость при обмене составляет 5000 долларов США. Таким образом, база амортизации нового транспортного средства будет равна 12 000 долл. США + 5 000 долл. США = 17 000 долл. США.
• Для расходов первого года важны только 12 000 долларов.
• Чтобы рассчитать амортизацию за каждый год, умножьте 17 000 долларов США на процент бизнес-использования, умноженный на процент амортизации за этот год.

Нескорректированная база для нового автомобиля = скорректированная база для старого автомобиля + дополнительная сумма, уплаченная за новый автомобиль – (общая допустимая амортизация, если процент использования в коммерческих целях составлял 100% для старой машины – общая допустимая амортизация для старой машины)

Для любого поврежденного автомобиля или украдено, любое страховое возмещение, превышающее скорректированную базу транспортного средства, будет признаваться в качестве прибыли, если только возмещение не будет использовано для покупки другого транспортного средства для бизнеса или для ремонта старого транспортного средства в течение 2 лет после года аварии или кражи, в этом случае прибыль не признается. Однако скорректированная база нового транспортного средства будет равна его себестоимости за вычетом любой непризнанной прибыли.

Лизинг автомобилей

Платежи за лизинг автомобилей вычитаются, но амортизация не может быть заявлена, так как амортизируется только имущество, находящееся в собственности. Если договор аренды включает опцион на покупку, то, что подлежит вычету, зависит от того, является ли это договором аренды или договора купли-продажи. Разница будет зависеть от того:

• предполагалось, что это будет аренда или покупка
• были ли выплачены проценты
• налогоплательщик получил какой-либо капитал в результате платежей
• справедливая рыночная стоимость автомобиля меньше арендного платежа или платежа по опциону при реализации опциона

Если обстоятельства подтверждают договор купли-продажи, то налогооблагаемые последствия будут такими же, как если бы автомобиль был куплен сразу.

Аренда автомобиля на срок менее 30 дней подлежит немедленной вычету. Сроки аренды, превышающие 30 дней, подлежат вычету, если автомобиль использовался исключительно в коммерческих целях. Если имело место какое-либо личное использование, то может быть вычтена только доля коммерческого использования от общего использования. Авансовые платежи могут быть вычтены только за тот период, в котором они применяются.

Сумма включения

Налоговый кодекс стремится уравнять лизинг с покупкой. Поскольку существуют долларовые ограничения на амортизацию собственных транспортных средств, вычет по лизинговым платежам уменьшается на дополнительную сумму, называемую суммой включения , которая указана в таблицах IRS в публикации IRS 463 «Расходы на поездки, подарки и автомобили» по справедливой рыночной стоимости. автомобиля и год аренды. Сумма включения вычитается из рассчитанного вычета, тем самым уменьшая полный вычет на сумму включения.

Сумма включения применяется только к аренде на срок более 30 дней и только к той части аренды, которая предназначена для коммерческого использования. Часть арендной платы, предназначенная для личного использования, включая поездки на работу, не подлежит вычету. Распределение времени основано на количестве дней использования в бизнесе. Суммы включения, основанные на таблицах IRS, должны быть добавлены к доходу, если справедливая рыночная стоимость ( FMV ) транспортного средства превышает следующие суммы, которые скорректированы с учетом инфляции:

90 079

Сумма включения для легковых автомобилей, грузовиков и микроавтобусов

Год	Автомобиль FMV
2023	60 800 долл. США
2022	$56 100
2021	$51 000
2018 – 2020	50 000 долл. США
Источники: Сумма включения, RP-2021-31

До 2018 года применимые FMV были намного ниже, а FMV для легковых автомобилей немного отличались от грузовиков и микроавтобусы:

900 85

Сумма включения для автомобилей

Год	Автомобиль FMV
2013 – 2017	19 000 долларов США
2011–2012	18 500 долл. США
Источник: Сумма включения для автомобилей

Сумма включения для грузовых автомобилей и фургонов

Год	Автомобиль FMV
2014 – 2017	19 500 долл. США
2011 – 2013	19 000 долларов США
Источник: Сумма включения для легких грузовиков и фургонов

Амортизация новых автомобилей ограничена для роскошных моделей, поэтому сумма включения является специальной уловкой, позволяющей приравнять аренду роскошного автомобиля к его покупке. Различные суммы включения применяются к бензиновым и электрическим автомобилям. Цель состоит в том, чтобы ограничить вычет арендных платежей суммой, которую можно было бы вычесть в качестве амортизации, если бы автомобиль находился в собственности.

Сумма включения = сумма включения, указанная в таблице IRS, умноженная на количество дней аренды в течение налогового года.

Сумма включения = Сумма включения, указанная в таблице IRS × Процент коммерческого использования × Количество дней аренды в течение налогового года/365 (366 для високосного года)

17 января 2018 г. вы арендовали автомобиль на 3 года за свой бизнес, используя его 75% времени для бизнеса в течение срока аренды. FMV автомобиля составлял 57 000 долларов в начале аренды. В приложении к Публикации IRS 463 «Расходы на поездки, подарки и автомобиль» перечислены следующие суммы включения за каждый год аренды. Сумма включения за последний год аренды = сумма за предыдущий год.

90 087

348/365

90 079 900 87

44

Налог Год	Доллар Сумма	Доля	Бизнес Применение	Включение Сумма
2018	18 долл. США	75%	$13
2019	39	365/365	75%	29
2020	58	366/366	75%
2021	58	16/365	9 0002 75%	2

• Обратите внимание, что поскольку 2020 год является високосным, пропорция делится на 366 вместо 365.
• Каждый год вычет по аренде уменьшается на сумму включения.

Ведение учета

Записи должны вестись по всем деловым пробегам, включая следующую информацию:

• дата
• пункт назначения
• деловая цель
• тип и сумма расходов
903 33 начальных и конечных показания одометра, которые показывали бы фактическое миль для бизнеса

Очевидно, что метод фактических расходов также требует регистрации всех фактических расходов, таких как стоимость топлива и масла, лицензии и налоги, страхование, ремонт и техническое обслуживание.

До принятия Закона о снижении налогов и занятости от 2017 года ( TCJA ) расходы сотрудников отражались в форме 2106 «Коммерческие расходы сотрудников», но TCJA отменил эти вычеты. Однако работники с физическими или умственными недостатками могут вычесть расходы как постатейный вычет, связанный с их неспособностью управлять транспортным средством.

Самозанятые сообщают о фактических расходах на автомобиль в Графике С, Прибыли и убытки от бизнеса. Самозанятые должны указать дату, когда транспортные средства были введены в эксплуатацию, а также количество миль, пройденных в деловых и личных целях, а также в поездках на работу. Транспортные средства, введенные в эксплуатацию в течение налогового года, должны быть указаны в форме 4562 «Износ и амортизация». Расходы и амортизация в более поздние годы могут быть отражены в Приложении C.

См. раздел «Как запросить пробег с помощью метода фактических расходов IRS в 2023 году»

Расходы на транспорт могут быть большими расходами для многих предприятий. Итак, если это относится и к вашему бизнесу, важно убедиться, что вы требуете как можно больше этих расходов на свои налоги. Вы можете использовать один из двух различных методов для заявления этих расходов. Этими методами являются стандартная надбавка за пробег, которая представляет собой надбавку за милю, установленную IRS, и метод фактических расходов.

Правильный метод действительно зависит от ваших обстоятельств. IRS предлагает рассчитать вычет, используя оба метода, а затем выбрать метод, который дает вам лучший вычет.

Стандартный метод начисления миль в основном включает в себя отслеживание ваших деловых миль и их умножение на стандартную норму пробега IRS. Метод фактических расходов немного сложнее, и мы объясним, как использовать этот метод в этой статье.

Каков метод фактических расходов?

Метод фактических расходов включает в себя определение вашего налогового вычета путем отслеживания всех фактических расходов на использование вашего автомобиля, как следует из названия метода. Затем вы вычитаете часть расходов, относящихся к вашему бизнесу, исходя из процента автомобиля, используемого в служебных целях.

Некоторые примеры типичных расходов, которые обычно отслеживаются и вычитаются:

• Газ
• Амортизация
• Ремонт
• Арендные платежи
• Регистрационные и лицензионные сборы
• Страхование
• Техническое обслуживание (например, замена масла)

Нам доверяют более 1 миллиона водителей

Автоматизируйте свой бортовой журнал

Автоматизируйте свой бортовой журнал

Кто может использовать этот метод?

Любой может использовать метод фактических расходов, если он отслеживает все свои расходы на транспортное средство, основанное на методе фактических расходов. Это означает отслеживание всех расходов, таких как перечисленные выше, и ведение надлежащего учета этих расходов. Обязательно сохраняйте все квитанции и любые другие записи о ваших расходах. Вы должны быть в состоянии обосновать любые расходы. Кроме того, храните записи в течение трех лет на случай проверки.

Если вы все же решите использовать метод фактических расходов, рекомендуется тщательно обдумать ситуацию, прежде чем использовать его в первый год подачи заявления на налоговый вычет расходов на транспортное средство.

Причина особой осторожности в первый год заключается в том, что если вы используете метод фактических расходов в течение первого года, вы не сможете использовать стандартный вычет миль в последующие годы. Принимая во внимание, что если вы используете стандартный метод вычета пробега в первый год, вам будет разрешено перейти на метод фактических расходов в последующие годы, если вы не полностью амортизировали автомобиль.

Как рассчитать вычеты за пробег по методу фактических расходов

Чтобы рассчитать вычет по методу фактических расходов, вам необходимо сложить все расходы на транспортное средство. Затем вам необходимо определить, насколько ваш автомобиль использовался в служебных целях. Вы должны отслеживать свой пробег, чтобы увидеть, какой метод дает вам лучший вывод. Приложение для учета пробега, такое как Driversnote, хорошо подходит для отслеживания пробега вашего бизнеса в течение года. Приложение позволяет разделить каждую поездку на деловую или личную.

После того, как вы добавите все свои расходы и определите процент использования автомобиля в служебных целях, вы можете рассчитать свой вычет. Просто возьмите свои общие расходы и умножьте число на процент. Вот пример.

Пример

Вы использовали свой автомобиль в служебных целях 50% времени и имеете следующие расходы.

Газ = 2000 долларов

Амортизация = 5000 долларов

Ремонт = 1000 долларов

Регистрационные и лицензионные сборы = 100 долларов

Страховка = 1500 долларов

Техническое обслуживание = 500 долларов

Общие расходы составляют 10 100 долларов США.