Выкуп предмета лизинга: проводки 2023 года

Евдокимова Наталья Бухгалтер-эксперт

21 марта 2018

26155

Распечатать

Поделиться

Размер шрифта:

Арендованные имущественные активы могут быть выкуплены стороной-получателем. Такие особенности должны быть прописаны в договоре аренды или лизинговом соглашении. О том, как правильно отражать выкуп лизингового объекта, расскажем в нашей статье.

Содержание

Определимся в понятиях

Особый вид аренды, при котором заключается особый договор, по условиям которого первая сторона обязуется приобрести актив, отвечающий конкретным характеристикам, а затем передать данный имущественный актив в пользование компании-лизингополучателю, то есть второй стороне, называют лизингом.

По условиям данного договора должны быть определены ключевые моменты взаимоотношений между сторонами, в том числе и возможность выкупа актива в собственность компании-получателя. Помимо порядка передачи прав собственности на имущественный актив, в соглашении следует определить выкупную цену лизинга (проводки приведены ниже), а также способы ее досрочной покупки — выкупа.

В настоящее время используются два способа выкупа арендованных имущественных ценностей:

1. Единовременно, в размере полной стоимости актива, по истечению срока действия соглашения лизинга. Причем компания-получатель вправе досрочно оплатить стоимость арендованного имущественного объекта, не дожидаясь завершения договора.
2. Периодические авансы. То есть стоимость объекта будет распределена пропорционально периоду действия соглашения по аренде. Иными словами, фирма-лизингополучатель в составе периодических платежей по действующему договору будет уплачивать и часть первоначальной цены лизингового имущества.

В зависимости от способа оплаты выкупной стоимости предмета лизинга, проводки и порядок их составления разнятся. Подробнее о том, как отражать операции по аналогичным договорам, читайте в статье «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».

Выкуп предмета лизинга, проводки у лизингополучателя

Оговоримся сразу, что порядок отражения выкупа арендованного имущества зависит от ключевого условия: на чьем балансе числится имущество.

Если данное имущество числится на балансе арендодателя, то в таком случае составляются следующие записи по выкупу:

Операция	Дебет	Кредит
Имущество списано с забаланса		001
Если имущество признано объектом основных средств	08	60
Если актив отнесен к материально-производственным запасам	10	60
Отражен НДС по выкупленному имуществу	19	60

Отметим, что в такой ситуации в бухгалтерском учете объекты лизинговых активов принимаются по первоначальной цене. Первоначальная стоимость лизинговых ценностей определяется как сумма всех платежей, определенная расчетным методом на весь период сделки. Однако налог на добавленную стоимость в данный показатель включать не следует.

Если предмет лизинга принят на баланс у лизингополучателя:

Операция	Дебет	Кредит
Отражена стоимость арендованного имущества в сумме лизингового соглашения	08	76
Арендованные ценности переведены в эксплуатацию	01	08
Оплачена выкупная стоимость объекта после оплаты всех лизинговых платежей	76	51
С выкупной стоимости лизингового актива учтен входной НДС	19	76
Объект включен в состав собственных ОС	01 Субсчет «ОС в собственности»	01 «ОС арендованные»
Амортизация по объекту лизинга (ОЛ) переведена на основной счет	02 Субсчет «Амортизация по арендованным ОС»	02 «Амортизация»

В таких условиях бухучета на единицу арендованного актива следует начислять амортизацию. Способ начисления должен быть определен в соответствии с учетной политикой фирмы. Отметим, что после перевода ОЛ в состав собственных объектов основных средств начисление амортизации продолжается. Причем по тому же методу, который применялся ранее.

Досрочный выкуп предмета лизинга, проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Первоначальная стоимость ОЛ включена в состав собственного имущества	01 «Собственные ОС»	01 «ОС арендованные»
Начисленная амортизация перенесена на счет амортизации, начисленной по собственным активам	02 «Амортизация по арендованным объектам»	02 «Амортизация по собственным ОС»
Сумма НДС в составе невыплаченных лизинговых платежей принята в состав прочих расходов	91/2	19
Сумма невыплаченных платежей по ДЛ списана на прочие расходы	76	91/1

Отметим, что невыплаченными лизинговыми платежами признаются те обязательные расчеты по ДЛ, которые не будут перечислены лизингополучателем в счет лизингодателя в связи с выкупом объекта и прекращением действия условий договора.

‘;}

Распечатать

Поделиться

Евдокимова Наталья Бухгалтер-эксперт

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Все статьи автора

Вам может быть интересно:

Подписывайтесь на наш канал в Telegram

Мы расскажем о последних новостях и публикациях

Подписаться

Определение, условия договора, виды аренды

К

Адам Хейс

Полная биография

Адам Хейс, доктор философии, CFA, финансовый писатель с более чем 15-летним опытом работы на Уолл-стрит в качестве трейдера деривативов. Помимо своего обширного опыта торговли деривативами, Адам является экспертом в области экономики и поведенческих финансов. Адам получил степень магистра экономики в Новой школе социальных исследований и докторскую степень. из Университета Висконсин-Мэдисон по социологии. Он является обладателем сертификата CFA, а также лицензий FINRA Series 7, 55 и 63. В настоящее время он занимается исследованиями и преподает экономическую социологию и социальные исследования финансов в Еврейском университете в Иерусалиме.

Узнайте о нашем редакционная политика

Обновлено 19 декабря 2022 г.

Рассмотрено

Саманта Зильберштейн

Рассмотрено Саманта Зильберштейн

Полная биография

Саманта Зильберштейн является сертифицированным специалистом по финансовому планированию, обладателем лицензий FINRA Series 7 и 63, лицензированным агентом штата Калифорния по страхованию жизни, несчастных случаев и медицинского страхования и CFA. Она проводит дни, работая с сотнями сотрудников некоммерческих организаций и организаций высшего образования над их личными финансовыми планами.

Узнайте о нашем Совет по финансовому обзору

Что такое арендные платежи?

Арендная плата является эквивалентом ежемесячной арендной платы, которая формально продиктована договором между двумя сторонами, дающим одному участнику законное право использовать недвижимость, производственное оборудование, компьютеры, программное обеспечение или другие основные средства другого лица для определенное количество времени. Аренда предоставляет арендатору ограниченное право использования без передачи права собственности в обмен на оплату арендодателю.

Период времени, в течение которого будут производиться арендные платежи, может варьироваться от месячного графика, как это традиционно бывает в бизнес-моделях «программное обеспечение как услуга» (SaaS), или, напротив, может быть чрезвычайно длительным. времени, например 100 лет или более, что часто имеет место в сценариях аренды земли.

Key Takeaways

• Арендные платежи представляют собой регулярные, часто ежемесячные платежи за право пользования имуществом, активом или частью оборудования.
• Физические лица могут заключать договоры аренды земли, автомобилей, компьютерного оборудования, программного обеспечения или других основных средств.
• Условия и график платежей за арендованный предмет или имущество часто изложены в юридическом договоре.
• Сроки заключения договоров аренды могут быть короткими.
  как при ежемесячных договоренностях, или долгосрочных, как это часто бывает в сценариях аренды земли, когда контракты могут заключаться на столетие или более.

Общие сведения об арендных платежах

Арендные платежи могут вносить как физические, так и юридические лица. Физические лица традиционно используют лизинг для финансирования автомобилей, но они также могут использовать его для получения права пользования компьютерным оборудованием, участками земли и другими физическими активами. Сумма арендного платежа определяется множеством различных соображений, таких как стоимость актива, локальная остаточная стоимость в данном районе, ставки дисконтирования и кредитный рейтинг арендатора.

Арендные платежи компании используются при расчете коэффициента покрытия фиксированных платежей, который помогает инвесторам определить, способна ли компания покрыть свои фиксированные расходы, такие как аренда и проценты. Коэффициент покрытия фиксированных платежей, по сути, представляет собой расширенную версию коэффициента покрытия процентов, умноженного на проценты, или коэффициента покрытия процентов, умноженного на проценты.

Он легко адаптируется для практического использования почти со всеми фиксированными затратами, поскольку эти фиксированные затраты очень похожи на арендные платежи.

Общие виды аренды

Наиболее распространены следующие виды договоров аренды:

• Операционная аренда
• Финансовая аренда (также называемая капитальной арендой)
• Договоры купли-продажи с обратной арендой
• Комбинированная аренда (сочетание двух или более вышеупомянутых моделей)

Наиболее важной характеристикой операционной аренды является то, что она допускает как финансирование, так и техническое обслуживание, при этом арендные платежи включают в себя элемент финансирования, а также компоненты технического обслуживания. Операционная аренда требует от арендодателей регулярного обслуживания арендованного оборудования. Например, владельцы самолетов нередко сдают свои реактивные двигатели в аренду.

Во многих случаях владельцы не обладают техническими знаниями, необходимыми для самостоятельного обслуживания деталей, поскольку компоненты являются узкоспециализированными. В таких случаях собственникам надлежит включать эксплуатационные расходы непосредственно в арендные платежи.

Финансовая аренда отличается от операционной аренды тем, что она не включает плату за обслуживание в арендные платежи. Новые типы аренды, которые часто предлагают более индивидуальные уровни обслуживания и структуры арендных платежей, включают синтетическую аренду и аренду, привязанную к пробегу, часам или уровням использования. Например, General Electric часто сдает в аренду дорогостоящие компоненты локомотивов с лизинговыми платежами, привязанными к пробегу. Теоретически арендатор платит только за то, что ему нужно.

Потребителям, желающим арендовать автомобиль (вместо его покупки), следует помнить, что некоторые дилеры устанавливают минимальный пробег, чтобы защитить стоимость автомобиля при перепродаже.

Определение аренды и полное руководство по аренде

Инвестопедия / Джули Бэнг

Что такое аренда?

Аренда — это договор, в котором излагаются условия, по которым одна сторона соглашается сдать в аренду актив — в данном случае имущество, — принадлежащее другой стороне. Он гарантирует арендатору, также известному как арендатор, использование имущества и гарантирует арендодателю (владельцу имущества или арендодателю) регулярные платежи в течение определенного периода в обмен. И арендатор, и арендодатель сталкиваются с последствиями, если они не соблюдают условия договора. Аренда – это форма вещного права.

Key Takeaways

• Аренда — это юридически обязывающий договор, в котором излагаются условия, в соответствии с которыми одна сторона соглашается арендовать имущество, принадлежащее другой стороне.
• Гарантирует арендатору или арендатору использование имущества и гарантирует владельцу или арендодателю регулярные платежи в течение определенного периода в обмен.
• Аренда жилых помещений, как правило, одинакова для всех арендаторов, но существует несколько различных типов коммерческой аренды.
• Последствия разрыва договоров аренды варьируются от легких до разрушительных, в зависимости от обстоятельств, при которых они были нарушены.
• Некоторые защищенные группы могут отказаться от аренды без каких-либо последствий, для чего обычно требуется какое-либо доказательство.

Понимание аренды

Аренда – это юридически обязывающие договоры, в которых излагаются условия договоров аренды недвижимого и недвижимого и движимого имущества. Эти контракты предусматривают обязанности каждой стороны по заключению и поддержанию соглашения и подлежат исполнению каждой из сторон. Например, договор аренды жилого помещения включает в себя:

• Адрес объекта
• Обязанности арендодателя и арендатора
• Сумма арендной платы
• Обязательный залог
• Срок аренды
• Последствия нарушения договора
• Продолжительность аренды
• Правила содержания домашних животных
• Другая важная информация

Не все договоры аренды имеют одинаковый дизайн, но все они имеют некоторые общие черты. К ним относятся сумма арендной платы, срок уплаты арендной платы, срок действия аренды. Арендодатель требует от арендатора подписать договор аренды, тем самым соглашаясь с его условиями, прежде чем занять недвижимость.

Большинство договоров аренды жилых помещений являются стандартными с одинаковыми условиями для всех арендаторов. С другой стороны, аренда коммерческой недвижимости обычно согласовывается с конкретным арендатором и обычно длится от одного до 10 лет, при этом более крупные арендаторы часто заключают более длительные и сложные договоры аренды.

Арендодатель и арендатор должны сохранить копию договора аренды для своих записей. Это особенно полезно, если и когда возникают какие-либо споры.

Особые указания

Последствия разрыва договоров аренды варьируются от легких до разрушительных, в зависимости от обстоятельств, при которых они были нарушены. Арендатору, который разрывает договор аренды без предварительных переговоров с арендодателем, грозит гражданский иск, уничижительная отметка в его кредитном отчете или и то, и другое. В результате разрыва договора аренды у арендатора могут возникнуть проблемы с арендой нового жилья, а также другие проблемы, связанные с наличием отрицательных записей в кредитном отчете.

Арендаторам, которым необходимо расторгнуть договор аренды, часто приходится вести переговоры со своими арендодателями или обращаться за юридической консультацией. В некоторых случаях предварительное уведомление или утрата гарантийного депозита позволяет арендаторам расторгнуть договор аренды без каких-либо дальнейших последствий.

В некоторых договорах аренды есть оговорки о досрочном расторжении, которые позволяют арендаторам расторгать договоры при определенных условиях (переезд в связи с работой, трудности, вызванные разводом) или когда их арендодатели не выполняют свои договорные обязательства. Например, арендатор может расторгнуть договор аренды, если арендодатель не произведет своевременный ремонт имущества.

Условия аренды не могут нарушать законы штата или федеральные законы. Таким образом, пункт, который позволяет арендодателю входить в помещение в любое время без предварительного уведомления, или пункт, который через суд дает арендодателю право взыскать больше, чем позволяют установленные законом ограничения, не подлежит исполнению.

Дискриминация в процессе аренды незаконна. Если вы считаете, что подверглись дискриминации во время поиска или подачи заявки на основании вашей расы, религии, пола, семейного положения, национального происхождения, инвалидности или возраста, вы можете предпринять определенные шаги, например подать жалобу. с Управлением по вопросам справедливого жилья и равных возможностей Министерства жилищного строительства и городского развития США (HUD).

Защищенные группы

Определенные группы людей имеют больше возможностей для досрочного прекращения аренды. Главными из них являются военнослужащие. В соответствии с Законом о гражданской помощи военнослужащим они могут разорвать договоры аренды, если получат приказ об исполнении служебных обязанностей, требующий от них переехать более чем на 90 дней.

Многие штаты разрешают жертвам домашнего насилия расторгать договоры аренды без негативных последствий. Жестокое обращение должно быть совершено недавно (обычно в течение последнего года), и арендатор обычно должен предъявить какое-либо доказательство, например судебный приказ о защите или полицейский отчет, подтверждающий насилие.

Некоторые штаты также разрешают арендаторам, особенно пожилым людям, досрочно расторгать договор аренды из-за инвалидности, состояния здоровья или медицинских кризисов, которые делают проживание в нынешнем доме неприемлемым. Обычно требуется письмо от местного врача, больницы или другого медицинского работника, подтверждающее состояние здоровья.

Даже люди из этих защищенных групп должны письменно уведомить арендодателей не менее чем за 30 дней о своем желании расторгнуть договор аренды.

Расторжение договора аренды в эпоху COVID-19

Вызванные коронавирусом остановки и финансовые трудности заставили многих арендаторов задаться вопросом, смогут ли они расторгнуть договор аренды, не подвергаясь штрафным санкциям из-за пандемии. Короткий ответ – нет. Несмотря на федеральный мораторий и мораторий на выселение, пандемия не освобождает арендатора от договорных обязательств. Даже в эпоху COVID-19, если вы досрочно расторгнете договор аренды, вы по-прежнему будете нести ответственность за арендную плату до даты окончания, указанной в договоре.

Тем не менее, могут быть смягчающие обстоятельства и исключения. 3 августа 2021 года администрация Байдена ввела рекомендованный Центром по контролю за заболеваниями 60-дневный мораторий на выселение за неуплату арендной платы или платежей за жилье в районах с высоким уровнем заболеваемости дельта-вариантом вируса. Однако 26 августа 2021 года Верховный суд отменил постановление CDC, фактически отменив мораторий на выселение.

24 сентября 2021 года Федеральное агентство по финансированию жилищного строительства (FHFA) объявило, что Fannie Mae и Freddie Mac продолжат предлагать владельцам многоквартирных домов воздержание от COVID-19. Поэтому, если у вашего арендодателя есть ипотека, обеспеченная Fannie или Freddie, ссуда FHA или ссуда VA, они должны согласиться не выселять арендаторов только за неуплату арендной платы и предоставить гибкость в отношении просроченных платежей.

Избавившись от угрозы выселения, арендодатели в таких ситуациях могут быть более снисходительны, позволяя арендатору расторгнуть договор аренды.

Если вы хотите расторгнуть договор аренды из-за финансовых проблем, существуют программы помощи в аренде жилья. Например, федеральная программа экстренной помощи в аренде жилья выделила всего 3 миллиарда долларов из своего бюджета в 47 миллиардов долларов. Вы можете узнать о правах на получение помощи и найти местную программу помощи или консультанта на сайте Consumerfinance.gov, веб-сайте Бюро финансовой защиты потребителей (CFPB).

Виды аренды

Помимо аренды жилых помещений, арендаторы, которые арендуют коммерческую недвижимость, имеют различные доступные типы аренды, все из которых построены таким образом, чтобы возлагать больше ответственности на арендатора и обеспечивать большую предварительную прибыль для арендодателя.

Некоторые договоры коммерческой аренды требуют, чтобы арендатор платил арендную плату плюс эксплуатационные расходы арендодателя, в то время как другие требуют, чтобы арендаторы платили арендную плату плюс налоги на имущество и страховку. К четырем наиболее распространенным видам аренды коммерческой недвижимости относятся:

• Одноместная аренда: В этом виде аренды арендатор несет ответственность за уплату налога на имущество.
• Double-Net Leases: по этим договорам арендатор несет ответственность за уплату налогов на имущество и страхование.
• Triple-Net Leases: арендаторы, подписывающие такие договоры аренды, платят налоги на имущество, страховку и эксплуатационные расходы.
• Общая аренда: арендаторы платят арендную плату, а арендодатель несет ответственность за другие расходы.

Как работает аренда?

Аренда, как правило, представляет собой юридически обязательный договор между двумя сторонами: арендодателем и арендатором. Они включают часть имущества, сдаваемого в аренду владельцем (арендодателем) арендатору или арендатору. Договоры аренды могут заключаться в устной форме, но обычно оформляются в письменной форме. Обе стороны соглашаются с условиями аренды, включая сумму арендной платы, срок действия договора, а также любые последствия, которые могут возникнуть, если одна из сторон не соблюдает условия договора.

Какие преимущества дает арендодателям и арендаторам аренда?

Подписание договора аренды предоставляет как арендодателям, так и арендаторам четкие условия, определяющие отношения и договор аренды. Это также устанавливает права и обязанности каждой вовлеченной стороны. Например, аренда предоставляет обеим сторонам структуру, поскольку они устанавливают стоимость, связанную с арендой, и продолжительность срока, в течение которого может быть осуществлена ​​​​аренда. Это обеспечивает обеим сторонам стабильность. Аренда также дает обеим сторонам четкое понимание того, что происходит, когда одна из сторон нарушает или идет против любого из условий, изложенных в договоре аренды.

Можете ли вы разорвать договор аренды?

Любая из сторон может разорвать договор аренды. Но делать это не рекомендуется, так как могут быть последствия. Арендаторы могут быть обязаны оплатить арендодателю сборы за досрочное освобождение и/или оставшуюся сумму для погашения арендной платы.