Проводки балансодержатель лизингополучатель: Лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя — Контур.Экстерн

Содержание

Лизинг на балансе лизингополучателя расходы

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг на балансе лизингополучателя расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Лизинг на балансе лизингополучателя расходы Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 277 “Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации” главы 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ
(Юридическая компания “TAXOLOGY”)Налогоплательщиком в 2001 – 2002 годах были заключены договоры лизинга, объекты лизинга числились на балансе лизингополучателя. В 2007 году договоры лизинга были расторгнуты, стоимость объектов лизинга была приравнена к остаточной стоимости техники за вычетом оплаченных лизинговых платежей. Также налогоплательщиком и лизингополучателем был заключен договор о размещении ценных бумаг, в соответствии с которым налогоплательщик обязался приобрести акции лизингополучателя, оплата по договору осуществлена посредством внесения в уставный капитал лизингополучателя объекта лизинга. В 2013 году акции лизингополучателя, принадлежащие налогоплательщику, были выкуплены лизингополучателем, в результате чего налогоплательщиком была отнесена в состав расходов стоимость приобретения акций. Налоговый орган признал неправомерным учет в составе расходов остаточной стоимости акций в связи с непредставлением налогоплательщиком первичных документов, подтверждающих остаточную стоимость акций. Суд, признав решение налогового органа недействительным, на основании п. 15 ст. 274, абз. 2 п. п. 2 п. 1 ст. 277, п. п. 2 – 3 ст. 280, ст. 282 НК РФ пришел к следующим выводам. Поскольку балансодержателем имущества был лизингополучатель, регистры налогового учета, содержащие информацию о стоимости акций (остаточной стоимости), должны были вестись лизингополучателем. Так как по условиям договора лизинга имущество учитывалось на балансе лизингополучателя, то на момент его расторжения расходы на его приобретение были учтены в целях налогообложения не в полной сумме, поэтому оставшаяся сумма формирует в налоговом учете стоимость возвращенного имущества. Кроме того, налогоплательщиком представлена бухгалтерская справка 2007 года, которой подтверждается размер остаточной стоимости передаваемого имущества. Поскольку в связи с истечением срока хранения подтверждающие документы как у налогоплательщика, так и у лизингополучателя не сохранились, именно акт приема-передачи имущества, оформленный лизингополучателем исходя из его данных регистров налогового учета, подтверждает остаточную стоимость имущества, а потому налогоплательщиком представлены все необходимые подтверждающие документы.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Лизинг на балансе лизингополучателя расходы
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Путеводитель по сделкам. Лизинг. ЛизингодательЕсли предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то расходы лизингодателя на добровольное страхование предмета лизинга признаются для целей налогообложения прибыли на основании пп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ. В случае когда предмет лизинга по условиям договора числится на балансе лизингополучателя, то такие расходы признаются на основании пп. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ (Постановление ФАС Московского округа от 13.12.2012 по делу N А40-271/12-91-2).

Нормативные акты: Лизинг на балансе лизингополучателя расходы Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15
(ред. от 23.01.2001)
“Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга”Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то досрочно начисленные платежи относятся либо в дебет счета 31 “Расходы будущих периодов”, либо в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников – в дебет счетов учета собственных источников организации (81 “Использование прибыли”, 88 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”) в корреспонденции со счетом 02 “Износ основных средств”, субсчет “Износ имущества, сданного в лизинг”. Одновременно указанная сумма учитывается по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам” в корреспонденции со счетом 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Арендные обязательства”.

примеры, проводки и особенности налогового учета

Обновлено: 2 февраля 2021

#
Нюансы бизнеса

Особенности лизинга при УСН

Если лизинговое имущество будет числиться на балансе лизингополучателя, то оно увеличит общую стоимость основных средств, что может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения.

  • Платежи по лизингу при УСН
  • Учет платежей у лизингодателя
  • Учет платежей у лизингополучателя
  • Авто в лизинг при УСН: проводки
  • Участники сделки
  • Необходимые документы
  • Плюсы и минусы лизинга для юрлиц
  • Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»
  • Учет лизинга на балансе лизингодателя на УСН
  • Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН
  • Итоги

Лизинг представляет собой универсальный финансовый инструмент, который интересен и малому бизнесу, и крупным компаниям. Сегодня мы поговорим о специфике учета лизинговых операций на предприятиях, которые пользуются упрощенной формой налогообложения.

Спецификой лизинга, с точки зрения налогового учета, является то, что активы, которые выступают объектом договора, могут быть учтены либо на балансе арендатора, либо на балансе владельца. Это условие оговаривается сторонами при заключении договора. От того, на чьем балансе числится имущество, зависит способ ведения налогового учета.

Существует разница при учете лизинга для компаний, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) и общей системы налогообложения (ОСНО). В этом материале мы делаем акцент именно на первой категории налогоплательщиков, которых интересует, как учесть лизинг при УСН.

Платежи по лизингу при УСН

Лизинговые платежи включают расходы лизингодателя (ЛД) на приобретение и передачу в аренду имущества, а также стоимость услуги. В договоре может быть указана выкупная цена объекта, по которой он будет передан лизингополучателю (ЛП) в собственность по окончании действия договора. Именно стоимость имущества и лизинговые платежи выступают предметом бухгалтерского учета.

В дальнейшем в статье будут употребляться следующие сокращения: ЛД – лизингодатель; ЛП – лизингополучатель.

Учет платежей у лизингодателя

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, компания, которая предоставляет имущество в лизинг и работающая по УСН, все поступающие от ЛП средства отображает в доходах. Также в балансе указывается авансовый платеж по лизингу, которые поступают от ЛП, и выкупная стоимость имущества.

Специфика учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения может привести к появлению убытков по договору, которые, тем не менее, не освобождают налогоплательщика от минимального упрощенного налога.

В случае когда имущество, предоставляемое по договору лизинга, остается на балансе ЛД, на расходы может быть списана цена купленного для предоставления в лизинг актива. Такое положение вещей может быть неоднозначно рассмотрено налоговой инспекцией в момент выкупа предмета лизинга. Согласно действующему налоговому законодательству, расходы, связанные с продажей товара, должны быть учтены в момент его фактической продажи.

Также нужно учитывать, что компания, которая работает по УСН, должна соответствовать требованиям к максимальной сумме остаточной стоимости её основных средств. Если же предмет лизинга находится на балансе ЛП, тогда у ЛД данный актив не учитывается как основное средство. Расходы на приобретение имущества, передаваемого в лизинг, могут быть учтены после завершения договора:

  • при реализации по цене выкупа, указанной в договоре;
  • при реализации возвращенного имущества другому лицу;
  • при принятии на баланс и последующем использовании возвращенного имущества.

Таким образом, для компании, которая хочет предоставлять основные средства в лизинг, невыгодно оставаться на упрощенной системе налогообложения.

Учет платежей у лизингополучателя

Независимо от того, какая из сторон договора учитывает на балансе лизинговое имущество, лизингополучатель, который действует в рамках УСН, имеет право отобразить в расходах лизинговый платеж в момент оплаты. Платежи в счет выкупной стоимости актива, если такова указана в договоре, относятся к авансовым платежам, а значит – не учитываются в расходах компании до фактического перехода предмета лизинга в собственность ЛП. Кроме того, авансовыми признаются все лизинговые платежи, которые были сделаны досрочно.

Если лизинговое имущество будет числиться на балансе ЛП, то оно увеличит общую стоимость основных средств компании, что в свою очередь может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения.

Стоимость предмета лизинга, получаемого в конце срока действия договора, равна стоимости выкупа и учитывается в расходах компании для всех видов имущества. Если в документе не указана выкупная стоимость, у налогоплательщика возникают споры с контролирующими органами. Налоговая инспекция может учесть сумму всех лизинговых платежей в качестве расходов на покупку основных средств.

Авто в лизинг при УСН: проводки

Покупка авто в лизинг стала популярной практикой как среди бизнесменов, так и среди физических лиц. И если рядовому гражданину достаточно лишь подписать соответствующий договор с ЛД и своевременно вносить платежи, то для юридических лиц возникает необходимость учета авто по лизингу.

Налогоплательщики, действующие в рамках общей системы налогообложения, имеют право на уменьшение налоговой базы по прибыли за счет лизинговых платежей, а также могут рассчитывать на вычет НДС, который был уплачен ЛД. Для плательщиков, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения, таких преференций не предусмотрено. Бухгалтерский учет авто в лизинге для юридических лиц на УСН имеет следующую специфику:

  • Расходы на лизинг не могут быть списаны с целью уменьшения налоговой базы, равно как и иные расходы на ведение хозяйственной деятельности.
  • В случае применения единого налога на вмененный доход, расчет уплачиваемого налога не предусматривает вычет расходов, связанных с платежами по договору лизинга.

Как услуга, покупка авто в лизинг у ООО в России становится всё популярнее, поскольку даёт возможность бизнесу более эффективно распоряжаться ограниченными оборотными средствами. Сегодня в лизинг можно купить любое оборудование и транспортное средство.

Участники сделки

Лизинг автотранспорта предполагает участие в сделке нескольких сторон.

Получатель автомобиля. В эту категорию входят юридические лица, которые приобретают транспортное средство для эксплуатации в коммерческих целях.

Поставщик автомобиля. Им выступает дилер, взаимодействующий с лизинговыми компаниями.

Лизингодатель. Это компания, выступающая связующим звеном между поставщиком и получателем автомобиля и сопровождающая сделку от момента заключения до выкупа или возврата автомобиля получателем.

Страховая компания. Задача страховщика – оформление полиса КАСКО или ОСАГО на автомобиль, который предоставляется в лизинг.

Покупка автотранспорта в лизинг включает следующие этапы:

  1. Получатель собирает пакет документов, выбирает автомобиль и лизингодателя, подает заявление.
  2. Лизингодателем проводится проверка достоверности предоставленной заявителем информации, а также оценивается его платежеспособность.
  3. Подписывается договор на предоставление лизинговых услуг.
  4. Осуществляется передача транспорта.

Необходимые документы

Заявитель должен предъявить следующие документы:

  • заявку на лизинг, подписанную руководителем предприятия;
  • анкету;
  • копии уставных документов и кадровых приказов;
  • копии документов, идентифицирующих личность руководителя;
  • копию свидетельства о выборе упрощенной системы налогообложения;
  • справки из банка об открытых счетах;
  • баланс и другую финансовую документацию по требованию ЛД.

Кроме того, лизинговая компания может потребовать дополнительные документы, подтверждающие надежность получателя как заемщика. Предоставление этих документов повышает шансы на положительное решение и ускоряет процесс рассмотрения заявки. Но важно учесть, что на успешное оформление лизинга может рассчитывать юридическое лицо, которое: обладает хорошей кредитной историей; является прибыльным предприятием на протяжении последнего года; имеет соизмеримый с размером займа уставной капитал.

Плюсы и минусы лизинга для юрлиц

Лизинг, как финансовый инструмент, имеет ряд преимуществ для юридических лиц. Но есть и недостатки.

Плюсы Минусы
Увеличение основных средств без выведения весомой суммы из оборота Относительно короткий срок финансовой аренды, который в большинстве случаев не превышает 5 лет
Возможность оплачивать арендную плату за эксплуатируемый транспорт по удобному графику Существующий риск потери имущества при несоблюдении договорных условий
Возможность отсрочки платежей при простое техники и в ряде других случаев, которые оговариваются в договоре Ряд ограничений по использованию и обслуживанию арендованного объекта
Постановка автомобиля на баланс, позволяющая списывать амортизацию и комиссионные платежи на валовые расходы Сложности в бухгалтерском и налоговом учете
Перекладывание ряда расходов по обслуживанию автомобиля на ЛД
Минимальный пакет документов для заключения договора

В целом лизинг на сегодняшний день является наиболее удобным инструментом масштабирования бизнеса без привлечения кредитных средств.

Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»

Налоговый учет лизинга при УСН имеет свою специфику для ЛД и ЛП. Мы проанализируем проводки у покупателя и продавца, чтобы обе стороны имели представление, как правильно оформить лизинг автомобиля при УСН «Доходы минус расходы».

Учет лизинга на балансе лизингодателя на УСН

Лизингодатель, действующий в рамках упрощенной системы налогообложения, учитывает сдаваемый в финансовую аренду объект на счету 03 Плана счетов по изначальной стоимости, сформированной на счету 08 с учетом входного НДС. Проводка, отображающая покупку ЛД имущества для передачи ЛП, имеет следующий вид:

Дебет Кредит Операция
08 60, 76 Приобретено имущество для передачи в лизинг
08 20, 25, 26, 70, 76, 60 Учтены издержки на подготовку имущества к передаче в лизинг
03 08 Имущество принято к учету

Последующий порядок учета зависит от договоренности сторон относительно приема на баланс имущества. Если актив учитывается на балансе владельца, тогда он фиксирует передачу объекта внутренними проводками по счету 03. При амортизации актива отчисления учитываются в стандартном порядке.

Если же имущество отображается на балансе ЛП, тогда объект списывается со счета 03 (Дебет 91 Кредит 03), а амортизационные отчисления ЛД не учитываются. Именно такая проводка рекомендована законом. Однако, если учесть, что имущество фактически не меняет собственника, в данном случае можно использовать проводку Дебет 76 Кредит 03. Помимо этого, переданный предмет лизинга необходимо отобразить на счете 011 по оценочной стоимости, указанной в договоре. Включая лизинговые платежи в доходы, ЛД фиксирует в расходах часть стоимости имущества. Бухгалтерские проводки выглядят так:

Дебет Кредит Операция
Имущество остается на балансе ЛД
03 «Имущество, переданное в лизинг» 03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» Имущество передано в лизинг
20, 23, 25, 26, 29, 44 02 (субсчет «Амортизация имущества, переданного в лизинг») Начислена амортизация по активу, переданному в лизинг
Имущество зачислено на баланс ЛД
76 03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» Учтено имущество, переданное на баланс ЛД;
011 Учтено имущество, переданное на баланс ЛД, за балансом

Передача имущества отображается в типовых первичных документах или актах приема-передачи. Способ оформления должен быть описан в договоре лизинга.

Возврат объекта лизинга фиксируется у владельца в аналогичных первичных документах и предусматривает нижеприведенные бухгалтерские проводки.

Дебет Кредит Операция
Объект лизинга учитывался на балансе ЛД
03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» 03 «Имущество, переданное в лизинг» Учтен возврат имущества, бывшего в лизинге и планируемого к повторной сдаче
01 03 «Имущество, переданное в лизинг» Учтен возврат имущества от ЛП без повторной сдачи
91 «Прочие расходы» 02 Учтена амортизация по возвращенному имуществу, не используемому в производственной деятельности
Объект лизинга учитывался на балансе ЛП
01, 03 76 Принято к учету имущество, срок лизинга которого истек
011 Списано с забалансового счета возвращенный предмет лизинга

Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН

Ниже приведен пример проводок лизинга на балансе лизингополучателя на УСН.

Дебет Кредит Операция
Объект лизинга учитывается на балансе ЛД
001 Имущество принято к учету
Объект лизинга учитывается на балансе ЛП
08 76 Учтена стоимость предмета лизинга
08 20, 23, 25, 26, 60, 76 Учтены издержки на подготовку объекта к эксплуатации
01 08 Предмет лизинга введен в эксплуатацию
20, 23, 25, 26, 29, 44 02 По объекту лизинга начислена амортизация

В случае возврата имущества лизингодателя, получатель отражает данную операцию так:

Дебет Кредит Операция
Объект лизинга учитывался на балансе ЛД
001 Предмет лизинга передан ЛД
Объект лизинга учитывался на балансе ЛП
02 01 Амортизация, начисленная за период пользования активом, начислена
76 01 Списан с учета предмет лизинга, возвращенный ЛД

Платежи по лизингу учитываются ЛД по-разному, исходя из того, на чьем балансе записан объект договора. Бухгалтерские проводки будут такими:

Дебет Кредит Операция
76 90 Отражена задолженность по платежу за лизинг
51 76 Получен лизинговый платеж

По мере поступления лизинговых платежей, ЛД отражает в расходах часть стоимости объекта. ЛП отражает ежемесячные платежи следующими проводками.

Дебет Кредит Операция
20, 25, 26, 44 76 Отражена задолженность по платежу за лизинг
76 51 Перечислен лизинговый платеж

ЛП, состоящий на УСН, фиксирует лизинговые платежи в расходах на дату фактического перечисления. Платежи в счет выкупной стоимости, если она оговорена в соглашении, рассматриваются как аванс и не отображаются в расходах до момента фактического перехода объекта в собственность арендатора.

Итоги

Доходы и расходы по лизингу при УСН для ЛД и ЛП имеют свои особенности в плане бухучета. Для компании-получателя, действующей в рамках УСН, лизинг является приемлемым финансовым механизмом расширения бизнеса. Однако стоит учитывать такие вещи, как верхний предел остаточной стоимости основных средств, превышение лимитов которого может автоматически перевести компанию в разряд налогоплательщиков в рамках общей системы налогообложения. Также предпочтительным для ЛП является указание стоимости выкупа в договоре лизинга.

Что же касается компаний на УСН, которые планируют предоставлять услуги лизинга, то им выгоднее перейти на общую систему налогообложения, которая позволит пользоваться рядом предусмотренных законом преференций, не ограничивая при этом объем основных средств лимитами, предусмотренными законом для юрлиц при УСН.

Опубликовано:

Добавить комментарий

Вам понравится

Консультации

Вопрос:
Описание ситуации.
Резидент-покупатель (РФ) заключил  импортный договор поставки с нерезидентом – продавцом (Германия). Согласно  данному договору продавец продает, а Покупатель покупает продукцию на условиях поставки  EXW -Works Цельтинген-Рахтинг – это «самовывоз».
EXW  означает, что ответственность продавца заканчивается при передаче товара покупателю или нанятому им перевозчику в помещении продавца (например, завод, фабрика, склад, магазин и пр.). Продавец не отвечает ни за погрузку товара на транспорт, ни за уплату таможенных платежей, ни за таможенное оформление. Покупатель несёт все расходы по вывозу товара со склада, перевозке, таможенному оформлению и прочее.
По EXW покупатель несет все  риски  и  расходы по перемещению товара с территории продавца до указанного места назначения.
По  импортному договору дата поставки – это день передачи продукции от Продавца Покупателю на условия EXW. Согласно этому же договору Продавец считается выполнившим свои обязанности по поставке Продукции после ее погрузки на транспортное средство, предоставленное перевозчиком (п.2.1.5. договора).
Данный импортный  договор подразумевает авансовые платежи, которые согласно Инструкции  181-И  для отражения в ВБК  кодируются кодом  11 100 (авансовые платежи).
Покупатель вправе заявить Продавцу претензии (рекламации) по качеству (в части видимых недостатков), количеству, маркировке и упаковке в течение 60 дней с даты поставки продукции (п.5.3 договора). Претензии по качеству (не связанные с видимыми на дату поставки недостатками) могут быть заявлены в течение срока годности продукции (п.5.4 договор).
26.09.2018 года резидентом-покупателем была произведена оплата по данному договору.
Для перевозки товара у резидента-покупателя заключен договор на оказание транспортно-экспедиторских услуг по международной перевозке грузов с нерезидентом.
Согласно данному договору Экспедитор – нерезидент оказывает услуги по транспортно-экспедиторскому обслуживанию экспортно/импортных грузов Клиента-резидента,  включая организацию перевозки всеми видами транспорта, оплату услуг перевозчиков, организацию хранения, страхования, погрузо-разгрузочных работ, иные услуги.
Оплата по этому договору  происходит по факту оказания услуг.
Согласно п. 2.3.5. договора на оказание услуг, в случае повреждений/ или недостачи груза Клиент-резидент должен информировать Экспедитора в следующем порядке:
– При видимых повреждениях/ недостаче:
незамедлительно в момент доставки, разгрузки транспортного средства с обязательной отметкой в товарно-транспортной накладной (в экземпляре Экспедитора и Клиента) и соответствующем акте склада за подписями обеих сторон.
– При невидимых повреждениях / недостаче:
в течение трех дней с момента доставки, разгрузки транспортного средства с обязательной отметкой в товарно-транспортной накладной (в экземпляре Экспедитора и Клиента) и соответствующем акте склада за подписями обеих сторон.
Согласно пункту  6.4 этого договора  Экспедитор несет ответственность за порчу и повреждение Груза, если они произошли по его вине.
08.02.2021 в Банк поступили денежные средства на транзитный валютный счет клиента-резидента  от Экспедитора. Согласно  Инструкции 181-И у клиента-резидента есть 15 рабочих дней после даты зачисления иностранной валюты для представления документов в Банк по указанной операции.
25.02.2021 года в Банк был представлен документ по указанной операции – претензия.
Претензия от 22.10.2018 года, в которой Экспедитор признал, что осуществил доставку  товара по импортному контракту клиента-резидента на свой склад. Но, на складе, при оклейке товара, произошел бой 120 бутылок. Из-за этого оплаченный Покупателем-резидентом товар, находившийся на складе Экспедитора, не может быть ввезен на территорию РФ, в  связи с этим  по УНК (импорт) в ВБК по товарному контракту клиента-резидента  образовалась задолженность.
Исходя из вышесказанного,  Клиент-резидент просит произвести возврат суммы авансового платежа, который был оплачен Продавцу, и отразить его в ВБК по импортному контракту, хотя Продавец никакого отношения к бою товара не имеет.
Согласно 173-ФЗ, ст. 19 п.1 (2) резиденты обязаны обеспечить:
– возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них
В  ситуации,  описанной выше,  оплаченный товар не ввозится  по вине перевозчика. Клиент не может предъявлять претензии поставщикам/продавцам товара, т.к. они свои обязательства выполнили, не нарушая условий контракта.
Для избежания нарушения валютного законодательства в части невозврата денежных средств за не поставленный на территорию РФ товар, Клиент выставляет претензии перевозчику, чтобы он осуществил перевод денежных средств, которые ранее были перечислены  поставщику/продавцу в качестве оплаты за товар.
Клиент отражает в ВБК по импортному контракту  возврат от Экспедитора по коду 11900. Согласно  Инструкции181-И, код валютной операции 11900  применяется при расчетах нерезидента в пользу резидента, связанных с возвратом излишне (ошибочно) полученных денежных средств при ввозе товаров на территорию РФ. Иного описания к данному коду нет.
Эти денежные средства не излишне (или ошибочно) перечисленные, это компенсация за разбитые бутылки.
Банк считает, что  данную  операцию следует  отражать в ВБК по контракту на оказание услуг  по коду 35030 (расчеты нерезидента в пользу резидента по прочим операциям, связанным с внешнеторговой деятельностью), с представлением претензии. Данный код валютной операции не влияет на  сальдо по ВБК.
А по импортному контракту  в ВБК следует  отразить СПД (справка о подтверждающих документов) с кодом 13-3 (об иных способах исполнения, прекращения обязательств, согласно  Инструкции 181-И)  с предоставлением акта, подписанного обеими сторонами Экспедитором  и Клиентом, по факту  боя бутылок.

Вопрос.
Прав ли Банк?

Лизинговые платежи при УСН

Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Приобретаем в лизинг легковой автомобиль. Балансодержатель – мы. Какие надо делать проводки, и как и когда списывать лизинговые платежи в расходы? Опубликовано в журнале “Бухгалтерские вести” №27 от 17 июля 2012 года

Отвечает Антон Соничев, адвокат юридической компании «Налоговик»

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.98 №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» при получении имущества в лизинг лизингополучатель осуществляет лизинговые платежи в течение срока действия договора лизинга.

Перечень расходов, учитываемых при применении УСН, приведен в ст. 346.16 НК РФ. В подпункте 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ поименованы арендные (лизинговые) платежи за арендованное (принятое в лизинг) имущество. Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы и расходы кассовым методом. Это означает, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, организация на УСН имеет право уменьшить свои доходы на расходы в виде фактически уплаченных лизинговых платежей.

Стороны договора могут договориться о внесении лизинговых платежей авансом (п. 2 ст. 28 Федерального закона №164-ФЗ). При этом авансовый лизинговый платеж не включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу. Это связано с тем, что при применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты, а под оплатой в данном случае понимается прекращение обязательства лизингополучателя перед лизингодателем, которое непосредственно связано с предоставлением имущества в лизинг. То есть на дату перечисления аванса обязательство еще не возникло, и затраты еще не понесены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 12.12.08 №03-11-04/2/195). Следовательно, если лизинговые платежи вносятся авансом полностью или частично, соответствующая сумма включается в расходы после оказания услуг по предоставлению имущества в лизинг (подп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Договором может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по окончании срока договора или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон (п. 1 ст. 19 Закона №164-ФЗ). При этом лизингополучатель уплачивает лизингодателю выкупную стоимость лизингового имущества в сумме, определенной договором лизинга. Выкупная стоимость может быть выделена отдельно, а может быть предусмотрена в составе лизинговых платежей.

Если выкупная цена выделена из лизингового платежа, то ее сумма (включая НДС) относится на расходы на основании подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Признать сумму выкупной стоимости лизингового имущества в расходах можно с момента ввода основного средства в эксплуатацию, после перехода права собственности к лизингополучателю (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом расходы на приобретение основных средств принимаются за отчетные периоды равными долями.

Если выкупная стоимость предусмотрена в составе лизинговых платежей, то та часть лизингового платежа, которая приходится на выкупную стоимость, не может быть учтена до момента, пока лизинговое имущество не станет собственностью лизингополучателя (Письмо Минфина РФ от 25.03.05 №03-03-02-04/1/88).

На основании первичных документов (акт приема-передачи лизингового имущества) принимаем предмет лизинга к учету: Дт08 – Кт60 (76).

На основании приказа руководителя вводим основное средство в эксплуатацию. В приказе прописываем, к какой амортизационной группе относится объект и срок полезного использования: Дт01 – Кт08.

В месяце, следующем за вводом в эксплуатацию, начинаем начислять амортизацию: Дт44 (20,25,26) – Кт02.

Выделите фрагмент с текстом ошибки и нажмите Ctrl+Enter

Учет операций продажи с обратной арендой

Сделки продажи с обратной арендой уже давно популярны, поскольку они приносят выгоду как продавцам-арендодателям, так и покупателям-арендодателям. Однако учет таких операций значительно изменился после того, как FASB выпустил в последние годы новые стандарты признания выручки и учета аренды.

Новый стандарт учета аренды

FASB упростил определение того, перешел ли контроль от продавца-арендатора к покупателю-арендодателю, когда активы находятся в стадии строительства.Тем не менее, составители финансовой отчетности организаций, заключивших сложные договоры аренды, могут столкнуться с трудностями при применении этих положений.

Опубликованный в 2016 году стандарт FASB по учету аренды (раздел 842 FASB ASC, Аренда ) требует от арендаторов отражать активы в форме права пользования и соответствующие обязательства в связи с операционной арендой сроком более 12 месяцев. Согласно предыдущему руководству (раздел ASC 840) платежи, связанные с операционной арендой, рассматривались как расходы, и, следовательно, такая аренда не отражалась в балансах компаний.Новый стандарт оказывает косметическое влияние на сделки по аренде, которые ранее соответствовали критериям раздела 840 для капитальной аренды. В результате такая аренда переименовывается в финансовую, которая в соответствии с действующим руководством классифицируется как нематериальные активы в форме права пользования, подлежащие амортизации. Что касается таких сделок со стороны арендодателя, в новом стандарте используется та же классификация аренды (операционная, прямое финансирование, аренда для продажи), хотя критерии классификации аренды изменились. Кроме того, на учет этих операций арендодателями влияют новые принципы признания выручки, кодифицированные в Разделе 606 ASC, «Выручка по договорам с покупателями» .

ПРИРОДА АРЕНДЫ

Продажа с обратной арендой или, проще говоря, обратная аренда – это договор между продавцом и покупателем, по которому первый продает актив второму, а затем заключает второй договор, чтобы вернуть актив обратно у покупателя. Льготы для продавца-арендатора включают:

  • Немедленный приток денежных средств, который может быть использован в какой-либо сфере деятельности организации; и
  • Более дешевая форма финансирования благодаря способности сторон структурировать сделку таким образом, чтобы снизить стоимость традиционного финансирования (например,g., залог, нарушение условий займа, затраты на закрытие сделки, возможные воздушные платежи и ограничения).

Выгоды для покупателя-арендодателя от обратной аренды включают:

  • Сниженный риск неисполнения обязательств благодаря возможности напрямую проверить кредитоспособность продавца-арендатора;
  • Возможность более простого расторжения контракта, чем при обычном финансировании;
  • Важные налоговые преимущества – амортизация; и
  • Гарантированная остаточная стоимость при расторжении.

Выгоды, полученные от этого источника финансирования, будут по-прежнему делать обратный лизинг популярным инструментом для обеих сторон, несмотря на сложность выполнения требований к подробной отчетности и раскрытию информации, изложенных в Разделе 842.

В ЧЕМ УСПЕШНАЯ ПРОДАЖА И ВОЗВРАТ В АРЕНДУ?

Имеет отношение к обсуждению вопроса о том, соответствует ли сделка или не может быть квалифицирована как операция продажи с обратной арендой, центром которой является продавец-арендатор, и был ли фактически передан контроль покупателю-арендодателю.Для обеспечения контроля продажа должна соответствовать требованиям Раздела 606, в частности, параграфов с 606-10-25-1 по 606-10-25-8. Эти параграфы определяют, существует ли договор. Параграф 606-10-25-30 определяет, были ли исполнены обязательства к исполнению. Однако соблюдения этих положений недостаточно для установления передачи контроля и получения успешной обратной аренды; сделка должна привести к классификации договора аренды для продавца-арендатора. Здесь не должен присутствовать ни один из критериев параграфа 842-10-25-2, устанавливающих признание в качестве финансовой аренды.Если любой из критериев, указанных в данном пункте, соблюден, контроль над базовым активом не квалифицируется как эффективная передача, продавец-арендатор должен классифицировать операцию как финансовую аренду, а выручка от продажи должна рассматриваться как финансирование. . Критерии, лежащие в основе классификации операции как финансовой аренды:

  • При прекращении аренды происходит переход права собственности на актив к арендатору;
  • Арендатор имеет опцион на покупку актива, реализация которого имеется с достаточной степенью уверенности;
  • Срок аренды составляет большую часть оставшегося срока службы актива;
  • Приведенная стоимость суммы арендных платежей и гарантированной остаточной стоимости арендатором должна быть равна или практически полностью превышать справедливую стоимость базового актива; и
  • Базовый актив должен иметь специализированный характер, исключающий любое альтернативное использование арендодателем по окончании срока аренды.

Кроме того, в соответствии с параграфом 842-40-25-3 практически любой опцион продавца-арендатора на обратную покупку актива исключает возможность продажи, если только опцион не оценивается по справедливой стоимости и рассматриваемый актив, по сути, является товаром.

ИЛЛЮСТРАЦИЯ УСПЕШНОЙ ПРОДАЖИ И АРЕНДЫ

Предположим следующую информацию:

Не имея наличных средств, Smith Corp. заключает контракт с Jones Corp. на продажу здания, используемого в его деятельности, а затем заключает соглашение с Джонсом о сдаче здания в аренду у Джонса, что позволяет Смиту продолжить использование здания (см. таблица «Условия продажи и аренды Smith-Jones»).


Смит-Джонс Условия продажи и аренды

Разъяснение бухгалтерского учета арендодателя и арендатора: FASB, IFRS и GASB

Что такое учет аренды?

Учет аренды – это процесс, с помощью которого компании и организации регистрируют финансовые последствия соглашений об аренде или финансировании прав на использование определенных активов, более известный как лизинг . Недавние изменения в бухгалтерском учете изменили способ, которым арендаторы и арендодатели обязаны учитывать и сообщать о своей аренде.

Термины «арендодатель» и «арендатор» используются для обозначения различных сторон, участвующих в договоре аренды. Это различие важно, поскольку учет аренды в качестве арендодателя значительно отличается от учета аренды в качестве арендатора. Когда различные бухгалтерские советы национальных, международных и государственных организаций выпустили новые стандарты учета аренды, лежащие в основе определения арендодателя и арендатора не изменились. Однако некоторые методы учета арендодателей и арендаторов в соответствии с новыми стандартами аренды действительно изменились.

Арендодатель против арендатора

Определение арендодателя

Арендодатель определяется как юридическое лицо (то есть физическое лицо, компания или организация), которое предоставляет право использовать актив в течение определенного периода времени в обмен на вознаграждение. Один из наиболее распространенных сценариев договора аренды – организация, сдающая в аренду принадлежащее ей имущество другой организации за ежемесячную денежную выплату. Например, если организация владеет зданием и сдает в аренду право использовать здание или пространство внутри здания, владельцем здания является арендодатель.

Определение арендатора

Арендатор – это организация, которая платит арендодателю за использование определенного имущества. Например, если человек арендует автомобиль в автосалоне, лицо, использующее автомобиль, является арендатором. Теоретически арендатор платит арендодателю «право на использование» этого актива. Вот почему арендатор в соответствии с новыми стандартами аренды должен признавать нематериальный «актив в форме права пользования» (актив в форме права пользования) или «арендный актив» при учете аренды.Важно отметить, что этот актив классифицируется как нематериальный актив в бухгалтерских книгах арендатора, а не как основной актив.

Бухгалтерский учет между арендатором и арендодателем

FASB , GASB и IASB выпустили новые стандарты учета аренды за последние несколько лет. Основное изменение в учете аренды заключается в том, что организации теперь должны признавать активы и обязательства по аренде в балансе по большинству своих договоров аренды. В частности, для GASB арендодатели будут отражать учет на стороне арендатора, признавая дебиторскую задолженность по аренде и отложенный приток ресурсов.Руководящие советы создали новые стандарты учета аренды на основе отзывов инвесторов и пользователей финансовой отчетности, которые потребовали большей прозрачности будущих обязательств по аренде и дебиторской задолженности по аренде.

Согласно новым стандартам учета аренды, арендаторы должны рассчитывать приведенную стоимость будущих арендных платежей для определения обязательства по аренде и соответствующего актива ROU . Учет у арендодателя различается в зависимости от стандарта. Ниже приведены краткие сведения о бухгалтерском учете арендатора и арендодателя в соответствии с ASC 842, IFRS 16 и GASB 87.

ASC 842

Согласно ASC 842, новому стандарту учета аренды для американских компаний в соответствии с US GAAP , арендаторы должны признавать в своих балансах активы и обязательства по аренде как по операционной, так и по финансовой (ранее капитальной) аренде. Арендатор должен выполнить расчет дисконтированной стоимости будущих ожидаемых арендных платежей для определения обязательства по аренде и соответствующего актива ФПП. Учет аренды, классифицируемой как операционная, затронут больше всего, поскольку аренда, классифицируемая как капитальная, уже была признана в балансе согласно ASC 840.

Порядок учета арендодателя в основном не изменился с ASC 840 на ASC 842. Арендодатели продолжают признавать арендный доход по своим договорам аренды, и требования к признанию баланса остаются в основном теми же. Базовый актив договора аренды будет по-прежнему классифицироваться как основные средства арендодателя.

Согласно ASC 842 существует 3 типа договоров аренды с арендодателем:

  • Прямое финансирование – арендодатели обязаны определять дебиторскую задолженность по аренде и процентный доход
  • Продажи Тип – арендодатели обязаны определить дебиторскую задолженность по аренде и процентный доход.Разница между договорами аренды с прямым финансированием и продажей заключается в выручке (в зависимости от типа продажи арендатор имеет контроль над базовым активом, а арендодатель признает выручку от продаж и прибыль при начале аренды)
  • Операционная – арендодатели признают прибыль равномерно

Арендаторы и арендодатели имеют возможность выбрать пакет практических мер, при котором арендодатель не обязан переоценивать классификацию аренды. Таким образом, мы ожидаем, что многие арендодатели выберут этот метод и сохранят ранее установленную классификацию аренды при переходе с ASC 840 на ASC 842.

ASC 842 Примеры учета аренды

Определение операционной аренды

Что такое операционная аренда?

Операционная аренда – это договор, который позволяет использовать актив, но не передает права собственности на актив.

Ключевые выводы

  • Операционная аренда – это договор, который разрешает использование актива, но не передает права собственности на актив.
  • Правила
  • GAAP регулируют учет операционной аренды.
  • Новое правило FASB, вступающее в силу 15 декабря 2018 г., требует, чтобы все договоры аренды – за исключением случаев, когда они длились менее 12 месяцев – должны признаваться в бухгалтерском балансе.

Общие сведения об операционной аренде

Операционная аренда считается формой забалансового финансирования – это означает, что арендованный актив и связанные с ним обязательства (т.е. будущие арендные платежи) не включаются в баланс компании. Исторически сложилось так, что операционная аренда позволяла американским компаниям не допускать отражения активов и обязательств на миллиарды долларов на своих балансах, тем самым сохраняя соотношение долга к собственному капиталу на низком уровне.

Чтобы классифицировать аренду как операционную, она должна соответствовать определенным требованиям в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), которые освобождают ее от отражения в учете как капитальная аренда. Компании должны пройти тестирование по четырем критериям – тестам «яркой линии», которые определяют, должны ли договоры аренды регистрироваться как операционная или как капитальная. Текущие правила GAAP требуют, чтобы компании рассматривали аренду как капитальную, если:

  • В конце срока аренды происходит переход права собственности к арендатору;
  • Договор аренды предусматривает возможность выкупа по выгодной цене;
  • Срок аренды превышает 75% срока экономической службы актива; или,
  • Приведенная стоимость (PV) арендных платежей превышает 90% справедливой рыночной стоимости актива.

Если ни одно из этих условий не выполняется, аренда должна классифицироваться как операционная. Налоговая служба (IRS) может реклассифицировать операционную аренду как капитальную, чтобы отклонить арендные платежи как вычет, тем самым увеличивая налогооблагаемую прибыль и налоговые обязательства компании.

Обычно активы, которые сдаются в аренду по договорам операционной аренды, включают недвижимость, самолеты и оборудование с длительным сроком полезного использования, например автомобили, офисное оборудование и отраслевую технику.

С 15 декабря 2018 г. FASB пересмотрел правила учета аренды. Наиболее важно то, что стандарт теперь требует, чтобы все договоры аренды, за исключением краткосрочной аренды на срок менее года, капитализировались. Другие изменения включают следующее:

  • Есть различие в тесте с яркой линией, который помогает определить, имеет ли арендатор право контролировать идентифицированный актив.
  • Есть новое определение косвенных затрат, которое, вероятно, приведет к меньшему количеству капитализируемых косвенных затрат.
  • Согласно новому правилу, для продажи или обратной аренды передача актива должна соответствовать определенным требованиям к признанию выручки.
  • Новое правило требует раскрытия значительного количества новой финансовой отчетности, как количественной, так и качественной, для обеих сторон.

Согласно новому правилу Совета по стандартам финансового учета (FASB), вступившему в силу 15 декабря 2018 г., публичные компании должны признавать все договоры аренды в балансе, если они не короче 12 месяцев.

Операционная аренда против Аренда капитала

Порядок учета операционной и капитальной аренды в соответствии с ОПБУ США отличается и может существенно повлиять на налоги предприятий. Операционная аренда рассматривается как аренда – арендные платежи считаются операционными расходами. Сданные в аренду активы не отражаются на балансе компании; они относятся на расходы в отчете о прибылях и убытках. Таким образом, они влияют как на операционную, так и на чистую прибыль. Другие характеристики включают:

  • Форма собственности: Удерживается арендодателем в течение и после срока аренды.
  • Вариант покупки со скидкой: Не может содержать вариант покупки по выгодной цене.
  • Срок: Менее 75% расчетного экономического срока службы актива.
  • Приведенная стоимость: PV арендных платежей составляет менее 90% справедливой рыночной стоимости актива.
  • Бухгалтерский учет: Отсутствие имущественного риска. Платежи считаются операционными расходами; отражается в отчете о прибылях и убытках (P&L) на балансе.
  • Налог: Считается, что арендатор арендует; арендная плата рассматривается как расходы на аренду.
  • Риски / преимущества: Только право пользования. Риски / выгоды остаются за арендодателем. Арендатор оплачивает расходы на содержание.

Напротив, аренда капитала больше похожа на долгосрочную ссуду или право собственности. Актив считается принадлежащим арендатору и отражается в балансе. Капитальная аренда учитывается как задолженность. Они обесцениваются с течением времени и несут процентные расходы. Другие характеристики включают:

  • Право собственности: Возможно переход к арендатору в конце срока аренды.
  • Опцион на выгодную покупку: Позволяет арендатору купить актив по цене ниже справедливой рыночной.
  • Срок: Равно или превышает 75% расчетного срока полезного использования актива.
  • Приведенная стоимость: ПС арендных платежей равна или превышает 90% первоначальной стоимости актива.
  • Бухгалтерский учет: Аренда рассматривается как актив (арендованный актив) и обязательство (арендные платежи). Платежи показаны в балансе.
  • Налог: Как владелец , арендатор требует амортизационных расходов и процентных расходов.
  • Риски / выгоды: Переданы арендатору. Арендатор оплачивает содержание, страховку и налоги.

Часто задаваемые вопросы

Какие ключевые характеристики определяют операционную аренду?

Чтобы классифицировать аренду как операционную, аренда должна соответствовать определенным требованиям в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). Операционная аренда рассматривается как аренда – арендные платежи считаются операционными расходами.Сданные в аренду активы не отражаются на балансе компании; они относятся на расходы в отчете о прибылях и убытках. Таким образом, они влияют как на операционную, так и на чистую прибыль. Он остается у арендодателя в течение и после срока аренды и не может содержать опцион на выгодную покупку. Срок составляет менее 75% расчетного срока службы актива, а приведенная стоимость (PV) арендных платежей составляет менее 90% справедливой рыночной стоимости актива.

Как в GAAP определяется капитальная аренда?

GAAP рассматривает аренду капитала как долгосрочную ссуду или право собственности.Актив считается принадлежащим арендатору и отражается в балансе. Капитальная аренда учитывается как задолженность. Они обесцениваются с течением времени и несут процентные расходы. Арендодатель может передать его арендатору в конце срока аренды, и он может содержать опцион на выгодную покупку, который позволяет арендатору купить его по цене ниже справедливой рыночной. Срок равен или превышает 75% расчетного срока полезного использования актива. и приведенная стоимость (PV) арендных платежей равна или превышает 90% первоначальной стоимости актива.

Каковы преимущества операционной аренды?

Операционная аренда имеет определенные преимущества. Главный из них заключается в том, что они позволяют компаниям более гибко обновлять активы, такие как оборудование, что снижает риск устаревания. Риск владения отсутствует, платежи считаются операционными расходами и не подлежат налогообложению. Наконец, риски / выгоды остаются за арендодателем, поскольку арендатор несет ответственность только за расходы на техническое обслуживание.

Бухгалтерский баланс Бухгалтерский учет у арендатора (Выпуск 9.2 Обновление)

После завершения условий аренды вы можете установить статус обязательств по аренде для каждой строки актива в аренде на 10 (Условия аренды завершены), что означает, что линия готова к процессу начала аренды. Процесс начала аренды включает:

  • Создание графиков погашения обязательств по аренде и ФПП для активов, которые требуется обработать.

    Графики амортизации показывают денежные суммы, связанные с каждым месяцем срока аренды.Дата начала аренды может быть определена для каждого актива в аренде, или система вычисляет дату начала аренды, определяя, когда начинается регулярное выставление счетов для этого актива. Обратите внимание, что дата начала аренды не может быть больше даты начала регулярного выставления счетов.

    Если используется способ оплаты «Аванс», дата начала аренды отображается в строке графика амортизации 0 (нулевая). Если в качестве метода платежа используется просроченный платеж, в нулевой строке графика нет даты.Строка 0 (нулевая) включает начальное сальдо, а в строке 0 вычисления не производятся. Строка графика амортизации 1 использует дату начала аренды (введенную в договоре аренды или рассчитанную с использованием повторяющегося выставления счетов) в качестве даты начала. В каждой последующей строке в качестве даты начала используется первый день месяца.

    Кроме того, если вы вводите дату окончания ROUA для аренды, система использует эту дату, чтобы определить, сколько периодов создать в расписании активов ROU, и использует дату окончания повторяющегося выставления счетов, чтобы определить, сколько периодов необходимо создать для аренды. график ответственности.Если конечная дата ROUA больше, чем конечная дата повторяющегося выставления счетов, возможно, что ваш график амортизации активов ROU включает большее количество периодов, чем график амортизации обязательств по аренде.

    Если у вас мультивалютная аренда, графики амортизации создаются в валюте аренды. При просмотре графиков амортизации полный график отображается как внешний график. Внутренний график создается по мере создания транзакции каждого месяца.

  • Создание записей журнала начала аренды для этих активов.

    После создания графиков можно сгенерировать журналы начала аренды для дебетования счета актива ROU и кредитования счета обязательств по аренде. Для этих журнальных проводок система использует начальное сальдо из графика амортизации обязательств по аренде.

Графики амортизации должны быть созданы до создания записей журнала начала аренды. В зависимости от вашего бизнес-процесса вы можете либо создать расписания за один шаг, а затем создать записи журнала на отдельном шаге, либо вы можете обрабатывать оба шага одновременно.

Вы можете создавать графики амортизации и создавать записи журнала с помощью следующих программ:

  • Программа информации об аренде (P1501)

    Вы можете использовать выходы строк для обработки задач начала аренды по выбранному договору аренды или по выбранному активу.

  • Программа начала аренды (R15170)

    Используйте эту программу для выполнения этих задач для пакета договоров аренды или активов. Вы можете настроить параметры обработки, чтобы создавать только расписания, создавать только записи журнала или выполнять оба шага за один прогон.

  • Работа с программой графиков амортизации (P15171)

    Вы можете создавать графики, а затем создавать записи журнала открытия для выбранных активов.

Если графики созданы успешно, система затем обновляет Статус обязательств по аренде до 20 (график амортизации создан) для каждой строки договора аренды, для которой графики амортизации были успешно созданы. Если это не завершится успешно, система либо выдает всплывающее сообщение об ошибке, сообщающее вам, что расписания не завершены (если вы создаете расписания в интерактивном режиме), либо обновляет статус до 05 (Условия аренды не завершены), если вы используете R15170. для создания расписаний.

Примечание:

Если вы используете R15170 для одновременного создания расписаний и записей журнала, система сначала пытается создать расписание. В случае успеха статус обновляется до 20. Если нет, статус обновляется до 05. Затем система пытается создать записи журнала для этих активов со статусом 20.

Просмотрите столбец «Сообщения» в отчете, созданном R15170, чтобы определить, успешно ли завершились процессы начала аренды для каждого включенного актива.

Кроме того, вы можете настроить R15170 так, чтобы он требовал проверки графиков амортизации перед обработкой записей журнала начала аренды. Если вы настроили программу на обязательную проверку, вы не сможете обрабатывать обе задачи одновременно. Вы должны создать графики, просмотреть их, а затем вручную изменить статус на 30 (Проверка амортизации завершена). Затем вы можете создавать записи журнала начала аренды.

Если есть проблемы с расписанием, вы можете удалить расписания для выбранной аренды и актива, обновить условия аренды, а затем заново создать расписание.При удалении расписаний система удаляет связанные записи из F1517 и обновляет Статус обязательств по аренде для связанной строки в аренде до 10 (Условия аренды завершены). Затем вы можете внести необходимые изменения и восстановить графики амортизации.

В качестве альтернативы, если вам нужно внести изменения в условия аренды после создания графика, вы можете использовать функцию изменения условий аренды и при необходимости переоценить аренду. См. Раздел «Изменение условий аренды после создания графика» для получения дополнительной информации.

Если вы хотите просмотреть графики перед созданием начальных записей журнала, вы можете использовать программу Работа с графиками амортизации (P15171), чтобы завершить проверку. При доступе к форме Работа с графиками амортизации система отображает все бухгалтерские активы арендатора, которые имеют классификацию операционной или финансовой аренды. Вы можете сузить количество записей, отображаемых системой, используя запрос или указав статус классификации аренды, или выбрав один из следующих вариантов:

  • Показать все активы

  • Показать активы с графиками

  • Показать активы без расписаний

  • Показать активы с альтернативными расписаниями

  • Показать активы без альтернативных расписаний

Общие сведения о расчетах графика амортизации

В этом разделе представлены подробные сведения о том, как система рассчитывает приведенную стоимость арендных платежей (PVLP) и другие суммы в графиках амортизации.n , где:

  • p: Ежемесячный платеж от регулярного выставления счетов, скорректированный с учетом периодичности выставления счетов.

    Периодические арендные платежи определяются в регулярном выставлении счетов.

  • r: Ежемесячная процентная ставка.

    Это ставка арендного займа, деленная на 12.

  • n: Номер ежемесячного платежа.

    Это значение увеличивается каждый месяц. В первый месяц значение равно 1. Во второй месяц значение равно 2 и так далее.

Система выполняет этот расчет для каждого месяца срока аренды и суммирует суммы для получения PVLP. Количество платежей в течение срока аренды – это количество месяцев с даты начала до даты окончания в повторяющемся выставлении счетов.

Обратите внимание, что если вы генерируете платежи заранее, система не использует эту формулу для расчета PVLP для первого периода графика амортизации. В этом случае PVLP в течение первого периода равен p, ежемесячному платежу от регулярного выставления счетов, скорректированному с учетом частоты выставления счетов, поскольку в течение первого периода проценты не начисляются.Все остальные периоды используют формулу.

Расчет ROUA

Это расчет актива в форме права пользования (ROUA):

ROUA = PVLP + lp + idc + li , где:

Арендные платежи, первоначальные прямые затраты и льготы по аренде определяются при выставлении счетов вручную.

Расчет расходов ROUA

Расчет расходов на ROUA зависит от типа аренды.

В дополнение к этим стандартным расчетам существуют другие сценарии, которые могут повлиять на расчеты, а также суммы и информацию о графике погашения. К ним относятся:

  • Пределы корректировки оставшегося сальдо

    При создании графиков амортизации система вносит небольшие корректировки округления (при необходимости) для каждого ежемесячного расчета, чтобы обеспечить правильное сальдо записей журнала для этого месяца.

    Из-за этих небольших сумм округления обычно остается небольшой остаток в последней строке как обязательств по аренде, так и таблиц активов в форме права пользования.Например, у вас может остаться остаток в размере 2,58 доллара США.

    Опция обработки на R15170 управляет тем, как система обрабатывает эти суммы. Вы можете определить допустимый предел корректировки, и система будет автоматически настраивать оставшиеся остатки в последней записи графиков амортизации, если они попадают в допустимый предел.

    Если абсолютное значение оставшегося баланса находится в пределах указанного лимита, система добавляет оставшийся баланс обязательств по аренде к сумме процентов в графике погашения обязательств по аренде и добавляет оставшийся баланс актива права пользования к расходам ROUA на График амортизации ROUA для обеспечения того, чтобы оставшийся баланс был равен нулю в таблице активов ROU.Например, если вы вводите 5,00 в этом параметре, а остаток равен или находится в диапазоне от -5,00 до 5,00, система автоматически корректирует баланс.

    Если остаток выходит за пределы определенного лимита, система оставляет остаток как есть. Вы также можете оставить параметр обработки пустым, если не хотите, чтобы система производила автоматические настройки.

    Если вы не выбрали автоматическую корректировку остатка или этот баланс выходит за пределы определенного лимита, в конце срока аренды вы можете вручную создать записи журнала для погашения оставшегося обязательства по аренде и остатков ROUA.

    Можно также определить предел корректировки и указать, должна ли система автоматически создавать записи журнала корректировок в параметрах обработки R15180. Затем система использует эту информацию вместе со счетами для AAI L4 и L5 при создании записей журнала для последней строки в графике амортизации.

  • Бесплатная аренда

    Если ваша аренда начинается с периода бесплатной аренды, вы можете ввести дату в поле «Дата начала аренды» в деталях аренды для этого актива.Период между датой начала аренды и началом регулярного выставления счетов за этот актив является периодом бесплатной аренды. Когда система создает графики амортизации, вверху графика появляется сообщение Включена бесплатная аренда , чтобы уведомить вас о том, что ваша установка для этого актива включает период бесплатной аренды.

    Например, если вы начинаете аренду с 1 января и вам дается 3 месяца бесплатной аренды, вы должны ввести 1 января в дату начала аренды для этого актива по договору аренды.Тогда вашей повторяющейся датой начала выставления счетов будет 1 апреля. График погашения начнется 1 января, но платеж не будет отображаться до апреля.

    Примечание. Если вы платите арендную плату в просрочку (для параметра Способ оплаты установлено значение «Просроченная»), график погашения включает платеж в периоды графика, на которые распространяется платеж. Например, если выставление счетов за квартал просрочено, а дата начала регулярного выставления счетов указана как апрель, февраль и март, включены и полная оплата за квартал отображается в апреле.В конце расписания могут быть пустые точки. Однако эти периоды не считаются бесплатной арендной платой.

  • Фиксированные пошаговые платежи

    В некоторых договорах аренды сумма платежа изменяется по мере продвижения аренды. Например, ежемесячная сумма аренды в год 1 составляет 10 000, сумма во 2 год – 11 000, а в год 3 – 12 000. В этих случаях фактическая сумма платежа отражается в графике амортизации и показывает суммы за каждый месяц трехлетнего срока аренды, то есть в месяцах 1 года аренды будет выплачено 10 000 платежей, а во 2-м году – 11 000. платежей, а в третьем году будет 12000 платежей.Пошаговые платежи настраиваются при регулярном выставлении счетов.

    Обратите внимание, что каждый набор платежей для каждого шага может иметь разную частоту выставления счетов. Например, в первый год вы можете платить ежемесячно, но во второй и третий год вы можете платить ежеквартально.

    Кроме того, при использовании шагов платежа любой период графика может быть основан на пропорциональных суммах. Это происходит, когда дата начала регулярного выставления счетов не является первым днем ​​месяца или конечная дата не является последним днем ​​месяца. Система распределяет суммы на основе ежемесячной суммы для каждого шага, а затем накапливает суммы с обоих шагов.

    Дополнительные сведения см. В разделе Общие сведения о периодических счетах для бухгалтерского учета арендатора баланса (обновление версии 9.2).

  • Приостановка повторяющихся линий выставления счетов

    См. «Изменение условий аренды после создания графика» для получения дополнительной информации о повторной оценке аренды.

Обработка мультивалютной аренды

Мультивалютная аренда – это договоры, по которым активы сдаются в аренду компании в валюте, отличной от валюты арендодателя.Пример мультивалютной аренды – это лизинг оборудования американской компании у канадской компании. Финансовая отчетность по аренде будет вестись в долларах США, а арендные платежи будут производиться в канадских долларах. В этом случае регулярный и ручной выставление счетов за аренду будет производиться в канадских долларах. Поскольку учет аренды основан на графиках амортизации, которые основаны на повторяющихся и ручных проводках фактурирования, для аренды требуется обработка валюты.

В соответствии со стандартами учета аренды счет обязательств по аренде считается денежным счетом, поскольку он привязан к арендным платежам.На этом счете возможны прибыли и убытки от курсовой разницы из-за колебаний обменных курсов. Счет актива в форме права пользования не является денежным счетом, и на него не рассчитываются прибыли и убытки от курсовой разницы. Однако существенное изменение обменного курса может вызвать переоценку актива в форме права пользования на основе курсовой разницы.

Опция обработки на R15170 позволяет извлекать обменный курс из заголовка аренды, использовать системную дату для извлечения обменного курса из таблицы валютных курсов (F0015) или вводить указанную дату для использования для извлечения обмена показатель.’

Используйте следующие шаги для обработки мультивалютной аренды:

  • Создание графиков амортизации

    Система создает график обязательств по иностранной аренде и график активов в форме права пользования.

  • Начало процесса аренды

    • Создайте записи журнала, используя валюту аренды и обменный курс, который будет использоваться для аренды.

      Система создает записи книги AA и CA.Суммы CA доступны в иностранной таблице, а суммы AA рассчитываются с использованием указанного обменного курса.

    • Выберите один из следующих обменных курсов:

      • Переопределенный курс обмена в заголовке аренды.

      • Дата обмена, действующая на системную дату, когда выполняется начало.

      • Обменный курс, действующий на дату, указанную пользователем.

    • Добавьте строку в графики внутренних обязательств по аренде и права пользования, чтобы включить внутренние суммы, которые рассчитываются при создании записи в журнале.

    Обработка начала аренды устанавливает исторический обменный курс, который используется при расчете сумм актива в форме права пользования для бухгалтерской книги AA.

  • Обработка записей ежемесячного журнала

    • Обязательство по аренде

      • Укажите курс обмена так же, как он указан для обработки начала аренды.

        Система рассчитывает валютную прибыль или убыток для обязательства по аренде, если обменный курс отличается от курсов, используемых в предыдущих транзакциях.

      • Создавайте ежемесячные записи журнала на основе сумм в графике амортизации за границей и обменного курса, использованного при создании записи журнала.

        Система создает записи книги AA и CA. Суммы CA доступны в иностранной таблице, а суммы AA рассчитываются с использованием указанного обменного курса.

      • Добавьте строку в график внутренних обязательств по аренде, чтобы включить внутренние суммы и любые суммы прибыли или убытка, которые рассчитываются во время создания записи в журнале.

    • Право пользования Актив

      • Используйте текущий исторический обменный курс в качестве обменного курса.

      • Создавайте ежемесячные записи журнала на основе сумм в графике амортизации за рубежом и исторического обменного курса, использованного при создании записи журнала.

        Система создает записи книги AA и CA. Суммы CA указаны в иностранной таблице, а суммы AA рассчитываются с использованием исторического обменного курса.

      • Добавьте строку к внутреннему расписанию активов права пользования, чтобы включить внутренние суммы, которые были рассчитаны при создании записи журнала.

  • Повторное измерение

    • Обязательство по аренде

      • Укажите курс обмена так же, как он указан для обработки начала аренды.

        Система рассчитывает валютную прибыль или убыток для обязательства по аренде, если обменный курс отличается от курсов, используемых в предыдущих транзакциях.

      • Создайте записи журнала переоценки на основе сумм в графике амортизации за границей и обменного курса, использованного при создании записи журнала.

        Система создает записи книги AA и CA. Суммы CA доступны в иностранной таблице, а суммы AA рассчитываются с использованием указанного обменного курса.

      • При создании следующей ежемесячной записи журнала добавьте строку в график внутренних обязательств по аренде, чтобы включить внутренние суммы и любые суммы прибыли или убытка, которые рассчитываются во время создания записи журнала.

    • Право пользования Актив

      • Используйте текущий исторический обменный курс в качестве обменного курса.

      • Создайте записи журнала переоценки на основе сумм в графике амортизации за границей и исторического обменного курса, использованного при создании записи журнала.

        Система создает записи книги AA и CA. Суммы CA указаны в иностранной таблице, а суммы AA рассчитываются с использованием исторического обменного курса.

      • При создании следующей записи журнала добавьте строку к внутреннему расписанию активов права пользования, чтобы включить внутренние суммы, которые были рассчитаны во время создания записи журнала.

        Примечание. При выполнении переоценки система выполняет автоматическую переоценку актива в форме права пользования и устанавливает новый исторический обменный курс.Эти значения будут использоваться при ведении ежемесячных журналов для начального периода переоценки.

  • Переоценка

Существующие договоры многовалютной аренды, которые используются для бухгалтерского учета арендатором, должны быть настроены надлежащим образом, чтобы избежать проблем с целостностью. Для повторяющихся записей о выставлении счетов, влияющих на обязательства по аренде, и записей о выставлении счетов вручную, влияющих на ROUA, программа обеспечения мультивалютности бухгалтерского учета арендатора обнаружит и сообщит о следующих проблемах:

  • Любая аренда, в которой код валюты отличается в заголовке аренды (F1501B), деталях аренды (F15017), регулярном выставлении счетов (F1502B) или выставлении счетов вручную (F1511B)

  • Любая аренда, в которой обменный курс отличается в заголовке аренды (F1501B), деталях аренды (F15017), регулярном выставлении счетов (F1502B) или выставлении счетов вручную (F1511B)

Помимо вышеперечисленных проблем, программа также сообщает, существует ли график амортизации и обрабатывались ли ручные или повторяющиеся счета для аренды.

Проверка мультивалютности бухгалтерского учета арендатора для получения дополнительной информации.

Обработка записи в журнале начала аренды

Когда вы завершите обзор графиков, вы можете обновить статус обязательств по аренде до 30 (проверка амортизации завершена) перед созданием записей журнала начала аренды.

Примечание. Требуется ли пересмотр графика амортизации перед началом аренды, контролируется опцией обработки в R15170.Если вы настроили эту программу на требование проверки амортизации, вы должны вручную обновить статус строк аренды до 30, прежде чем создавать записи журнала начала аренды. Если проверка не требуется, вы можете создать записи журнала начала аренды для записей со статусом 20 или 30.

Пакетные и связанные записи журнала имеют следующие значения:

Примечание. Если установлен флажок «Заполнить вспомогательную книгу» в P1510, записи журнала создаются с типом вспомогательной книги E и вспомогательной книгой с оставшимся номером актива, заполненным нулями.Если параметр «Заполнить вспомогательную книгу» не выбран, записи журнала создаются с типом вспомогательной книги и пустой вспомогательной книгой.

Для создания записей журнала начала аренды система использует значение в поле Начальный баланс в первой строке графика амортизации обязательств по аренде, чтобы создать дебетовую запись для счета актива ФПП и кредитовую запись для счета обязательств по аренде. Система использует LR AAI для определения номера счета для дебетовой записи и LL AAI для определения номера счета для кредитной записи.

Для мультивалютной аренды процесс начала аренды устанавливает исторический обменный курс для конвертации валюты сумм ROUA в последующих процессах Ежемесячного журнала.

Если записи журнала начала аренды успешно созданы, система обновляет Статус обязательств по аренде до 40 (Начало аренды завершено). Как только линия аренды будет иметь статус 40 или выше, вы больше не сможете удалять или изменять расписание. Вы должны изменить условия аренды и запустить процесс переоценки или досрочного расторжения, если вы хотите внести изменения в график.

См. «Изменение условий аренды после создания графика» для получения дополнительной информации.

Опция обработки определяет, будет ли система автоматически утверждать пакет, если нет ошибок, или система использует константы G / A, чтобы определить, утвержден ли пакет записей журнала. Если при создании графика погашения возникают ошибки, система обновляет статус на 05 (Срок аренды не завершен). Если возникают ошибки, генерирующие журналы начала работы, система обновляет статус до 35 (Ошибка начала).Система также распечатывает отчет, в котором перечислены ошибки. Вы можете настроить программу для печати в сводном или подробном режиме или просто для печати ошибок. Если вы выбираете подробный режим, система перечисляет ошибки в подробностях, но также перечисляет все ошибки вместе в конце отчета, чтобы облегчить их выявление.

После создания записей журнала начала аренды вы можете использовать программу анализа пакетов бухгалтерского учета арендатора баланса (P150911) для просмотра, утверждения, удаления и разноски этих пакетов.Используйте параметры обработки на P150911, чтобы указать версии программы ввода журнала (P0911) и программы проводки главной книги (R09801) для использования. Система использует версию по умолчанию ZJDE0046 для обработки записей бухгалтерского журнала арендатора, если вы оставите этот параметр пустым.

Форма «Запись в журнале» предназначена только для чтения и не позволяет изменять записи в журнале. Если есть проблемы или ошибки, вы можете удалить пакет, если он еще не был опубликован, или аннулировать пакет, если он уже был опубликован, исправить проблему и повторно создать журналы.Если вы попытаетесь удалить пакет после его проводки, система аннулирует пакет, а не удаляет его. Обратите внимание, что, хотя вы можете просматривать эти пакеты записей журнала в других программах просмотра пакетов журнала, таких как P0911, вы можете удалить или аннулировать эти пакеты только с помощью P150911. Система выдает ошибку, если вы пытаетесь аннулировать или удалить типы пакетов LA из других программ рецензирования журналов.

Дополнительную информацию см. В разделе «Работа с пакетами и проводка финансовых транзакций» в Руководстве по внедрению «Основы финансового менеджмента» для приложений JD Edwards EnterpriseOne .

Перенос существующих договоров аренды на бухгалтерский баланс для арендатора

Вы можете обработать действия по началу аренды, чтобы создать графики амортизации и записи журнала для аренды, которая уже выполняется, до того, как вы начнете использовать стандарт бухгалтерского учета арендатора баланса.

Для этого необходимо сначала обновить договор аренды, включив в него учетную информацию арендатора. После того, как вы ввели всю необходимую информацию об арендаторе, вы можете обновить Статус обязательств по аренде до 10 (Условия аренды завершены).

Затем вы обновляете параметры обработки R15170, добавляя следующую информацию:

  • Введите дату баланса.

    Это дата, когда вы хотите начать использовать новый стандарт бухгалтерского учета арендатора.

  • Укажите, следует ли использовать начальное или конечное сальдо для периода, связанного с датой по состоянию на дату сальдо.

  • Укажите, хотите ли вы, чтобы система создавала корректировочные записи ROUA, если сальдо в графиках ROUA и обязательств по аренде различаются.

    Обратите внимание, что расписания будут другими, если есть записи ручного выставления счетов, которые влияют на ROUA. Система может создавать корректировочные журнальные записи для учета разницы между сальдо в графике ROUA и графике обязательств по аренде.

  • Укажите, как получить обменный курс для договоров аренды, в которых валюта транзакции отличается от базовой валюты.

  • Введите дату обменного курса.

    Это дата, используемая для получения обменного курса из таблицы «Курсы обмена валют» (F0015) для договоров аренды, в которых валюта транзакции отличается от базовой валюты. Обратите внимание, что этот параметр обработки доступен только в том случае, если в качестве метода обменного курса задано значение «Дата обменного курса».

После настройки параметров обработки сгенерируйте графики амортизации и начальные записи журнала.

Когда вы создаете записи в журнале открытия с использованием даты баланса, система заполняет поля Номер партии, Номер документа, Дата основной бухгалтерской книги и Компания документа и выбирает параметр По состоянию на каждый месяц в графиках амортизации. который происходит до указанной даты (если задано использование начального сальдо) или параметра «По состоянию на остаток» для каждого месяца в графиках амортизации, которая происходит до указанной даты (если установлено использование конечного сальдо) включительно в датах «На дату». Опция обработки даты сальдо.Поскольку эти поля заполняются для этих периодов, в будущем они будут исключены из обработки ежемесячных записей журнала бухгалтерского учета арендатора.

Система также генерирует все необходимые бухгалтерские записи бухгалтерского баланса арендатора.

Использование альтернативной книги для ретроспективной и другой отчетности

Вы используете программу «Журналы альтернативной бухгалтерской книги для арендатора» (R15181) для записи записей журнала для активов арендатора за определенный период времени в альтернативную бухгалтерскую книгу.Затем вы можете использовать эти записи журнала для выполнения требований стандарта бухгалтерского учета для ретроспективной и исторической отчетности по обязательствам по аренде и остаткам активов ФПП. Поместив эти остатки в альтернативный регистр, вы можете легко идентифицировать эти остатки при создании ретроспективной финансовой отчетности.

R15181 обрабатывает арендованные активы со статусом обязательства по аренде 20 или выше. Перед запуском R15181 для актива должны существовать графики амортизации. Программа создает записи журнала с использованием указанной альтернативной книги для строк в графике амортизации, которые попадают в диапазон дат, указанный в месяце и году от и до, как определено в параметрах обработки.

Вы также можете использовать параметры обработки, чтобы указать информацию главной книги, такую ​​как дата и версии Главной книги, которые будут использоваться при создании и разноске записей журнала. Версия основной книги MBF (P0

9), которую вы указываете, должна иметь значение «Пусто» в параметре обработки нулевых сумм на вкладке «нулевые суммы».

Примечание:

Использование R15181 для создания записей журнала в альтернативной книге отличается от использования программы «Альтернативные журналы расписания арендатора» (R15182) для создания записей журнала в альтернативной книге.

R15181 обычно запускается один раз для каждого арендованного актива, с которым была заключена аренда, когда вы переходили на новый стандарт, и записи журнала для этого актива должны быть включены в ретроспективную отчетность. Обычно R15181 запускается один раз после создания графиков амортизации и до создания журналов начала аренды.

R15182 обычно запускается ежемесячно по тому же или аналогичному графику, что и создание ежемесячных журнальных проводок бухгалтерского баланса.R15182 предназначен для обслуживания альтернативных регистров на постоянной основе по мере обработки аренды и может выполняться по альтернативному расписанию или по основному расписанию, если альтернативного расписания не существует.

См. Раздел «Создание записей в альтернативной книге для договоров аренды с арендатором» для получения дополнительной информации.

Капитальная аренда против операционной аренды

Капитальная аренда против операционной аренды

Капитальная аренда (или финансовая аренда) рассматривается как актив на балансе компании, в то время как операционная аренда – это расходы, которые остаются вне баланса.Думайте о капитальной аренде как о владении частью собственности, а операционную аренду – как об аренде собственности. Между капитальной и операционной арендой существуют существенные различия, и это руководство поможет вам понять разницу между двумя типами аренды и их соответствующими методами учета. Стандарты МСФО (IFRS) Стандарты МСФО – это Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), которые состоят из набора правил бухгалтерского учета. которые определяют, как операции и другие бухгалтерские события должны отражаться в финансовой отчетности.Они предназначены для поддержания доверия и прозрачности в финансовом мире.

Капитальная аренда учитывается как задолженность. Они обесцениваются с течением времени и несут процентные расходы. Процентные расходы. Процентные расходы возникают из-за компании, которая финансируется за счет заемных средств или аренды капитала. Проценты указаны в отчете о прибылях и убытках, но также могут.

Чтобы классифицироваться как капитальная аренда согласно ОПБУ США, должно быть выполнено одно из четырех условий:

  • Передача права собственности на актив в конце срока
  • Опцион на покупку актива по дисконтированной цене в конце срока
  • Срок аренды больше или равен 75% срока полезного использования актива
  • Приведенная стоимость Чистая приведенная стоимость (ЧПС) Чистая приведенная стоимость (ЧПС) – это стоимость всех будущих денежные потоки (положительные и отрицательные) за весь срок действия инвестиции, дисконтированные до настоящего времени.арендных платежей больше или равно 90% справедливой рыночной стоимости актива

В качестве альтернативы, при оценке в соответствии с МСФО, существует еще один критерий, который можно использовать для квалификации аренды как капитальной аренды:

  • активы по договору аренды являются специализированными, так что только арендатор может использовать их без существенных изменений активов

Операционная аренда используется для краткосрочной аренды активов и аналогична сдаче в аренду, поскольку не предполагает каких-либо передача права собственности.Периодические арендные платежи рассматриваются как операционные расходы и относятся на расходы в отчете о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках – это одна из основных финансовых отчетов компании, в которой отражены их прибыли и убытки за определенный период времени. Прибыль или, влияющая как на операционную, так и на чистую прибыль. Напротив, капитальная аренда используется для сдачи в аренду долгосрочных активов и предоставления арендатору прав собственности.

Порядок учета: капитальная аренда и операционная аренда

Капитальная и операционная аренда подлежат разному учету как для арендатора, так и для арендодателя.Для проведения собеседований с финансами начального уровня достаточно понять, как вести учет только арендатор.

Учет операционной аренды относительно прост. Арендные платежи считаются операционными расходами и отражаются в отчете о прибылях и убытках. Фирма не владеет активом и, следовательно, он не отображается в балансе, и фирма не оценивает амортизацию Методы амортизации Наиболее распространенные типы методов амортизации включают линейную амортизацию, двойное уменьшение остатка, единицы продукции и сумма лет цифр.Существуют различные формулы для расчета амортизации актива. Расходы на амортизацию используются в бухгалтерском учете для распределения стоимости материального актива на протяжении срока его полезного использования. за актив.

Напротив, аренда капитала предполагает передачу прав собственности на актив арендатору. Аренда считается ссудой (заемное финансирование), а процентные платежи относятся на расходы в отчете о прибылях и убытках.

Текущая рыночная стоимость актива включается в баланс в составе активов, а амортизация отражается в отчете о прибылях и убытках.С другой стороны, сумма кредита, которая представляет собой чистую приведенную стоимость всех будущих платежей, включается в обязательства.

Как правило, по капитальной аренде расходы признаются раньше, чем по аналогичной операционной аренде.

Преимущества капитальной аренды

Есть много преимуществ капитальной аренды, в том числе следующие:

  • Арендатору разрешено требовать амортизации актива, что снижает налогооблагаемую прибыль
  • Процентные расходы также снижает налогооблагаемую прибыль

Преимущества операционной аренды

Операционная аренда также имеет много преимуществ:

  • Операционная аренда обеспечивает большую гибкость для компаний, поскольку они могут чаще заменять / обновлять свое оборудование
  • Нет риска морального износа, так как передачи права собственности не происходит
  • Учет операционной аренды проще
  • Арендные платежи не подлежат налогообложению

Заключение

Поскольку компании обычно используют как капитальную, так и операционную аренду, полезно для понимания бухгалтерского учета и соразмерного налогообложения режим для каждого из этих типов аренды как для арендодателя, так и для арендатора.Каждый вид аренды имеет свои преимущества. В зависимости от требований компании и налоговой ситуации они могут выбрать один или другой, или, возможно, даже их комбинацию для разных типов активов.

Другие ресурсы

CFI является глобальным поставщиком статуса аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ®, призванным помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня .Чтобы продолжить изучение других вопросов бухгалтерского учета, см. Эти дополнительные бесплатные ресурсы CFI:

  • Учет по аренде Учет по аренде Бухгалтерский учет по аренде. Аренда – это контракты, по которым владелец собственности / актива разрешает другой стороне использовать собственность / актив в обмен на деньги или другие активы. Двумя наиболее распространенными видами аренды в бухгалтерском учете являются операционная и финансовая (капитальная аренда). Преимущества, недостатки и примеры
  • Предоплаченная аренда Предоплаченная аренда Предоплаченная аренда (или операционная аренда) – это договор на приобретение использования материальных активов, которые включают в себя машины, оборудование и недвижимость.
  • Фиксированные и переменные затраты Фиксированные и переменные затраты Стоимость – это то, что можно классифицировать несколькими способами в зависимости от ее характера. Одним из наиболее популярных методов является классификация в соответствии с
  • Составление статей балансаПроектирование статей балансаПроектирование статей баланса включает анализ оборотного капитала, основных средств, долевого акционерного капитала и чистой прибыли. В этом руководстве подробно рассказывается, как рассчитать

Учет аренды – операционная и финансовая аренда, примеры

Что такое аренда?

Аренда – это договоры, в которых владелец собственности / актива разрешает другой стороне использовать собственность / актив в обмен на что-то, обычно деньги или другие активы.Два наиболее распространенных типа аренды Классификация аренды Классификация аренды включает операционную аренду и капитальную аренду. Аренда – это тип сделки, совершаемой компанией для получения права на использование актива. При аренде компания будет платить другой стороне согласованную сумму денег, аналогичную арендной плате, в обмен на возможность использовать актив. В бухгалтерском учете используются операционная и финансовая (капитальная аренда) аренда. Это пошаговое руководство охватывает все основы учета аренды.

Операционная аренда и финансовая аренда (капитальная аренда)

Двумя наиболее распространенными типами аренды являются операционная аренда и финансовая аренда (также называемая капитальной арендой).Чтобы провести различие между ними, необходимо учитывать, насколько полностью риски и выгоды, связанные с владением активом, были переданы арендатору от арендодателя.

Если эти риски и выгоды были полностью переданы, это называется финансовой арендой в соответствии со стандартами МСФО Стандарты МСФО Стандарты МСФО – это Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), которые состоят из набора правил бухгалтерского учета, которые определяют, как операции и другие бухгалтерские события должны отражаться в финансовой отчетности.Они предназначены для поддержания доверия и прозрачности в финансовом мире. Согласно ASPE, финансовая аренда называется капитальной. В остальном это операционная аренда, которая в основном аналогична договору между арендодателем и арендодателем.

Иногда может быть неясно, были ли полностью переданы риски и выгоды, поэтому МСФО выделяет несколько критериев для различения двух договоров аренды.

По крайней мере, один из следующих критериев должен быть соблюден, чтобы рассматривать аренду как финансовую аренду:

  • Существует опцион на выгодную покупку – опцион, предоставляемый арендатору на покупку актива по цене ниже его справедливой стоимости в будущем (обычно в конце срока аренды).Этот вариант обычно определяется в начале аренды.
  • Срок аренды составляет значительную часть полезного срока службы актива (как правило, 75% или более).
  • Чистая приведенная стоимость (ЧПС) Чистая приведенная стоимость (ЧПС) Чистая приведенная стоимость (ЧПС) – это стоимость всех будущих денежных потоков (положительных и отрицательных) в течение всего срока действия инвестиции, дисконтированных до настоящего времени. минимальных арендных платежей составляет не менее 90% справедливой стоимости актива.

Преимущества лизинга

Лизинг дает ряд преимуществ, которые можно использовать для привлечения клиентов:

  • Графики платежей более гибкие, чем кредитные договоры.
  • Затраты после налогообложения ниже, поскольку ставки налога у арендодателя и арендатора разные.
  • Лизинг предполагает 100% финансирование стоимости актива.
  • Для операционной аренды компания создает расходы вместо обязательства, позволяя компании получить финансовое финансирование – часто называемое «забалансовым финансированием».

Недостатки лизинга

Одним из основных недостатков лизинга является проблема агентских затрат.При аренде арендодатель передает все права арендатору на определенный период времени, что создает проблему морального риска. Поскольку арендатор, контролирующий актив, не является владельцем актива, арендатор не может проявлять такую ​​же осторожность, как если бы это был его / ее собственный актив. Это разделение между владением активом (арендодатель) и контролем над активом (арендатор) называется агентскими издержками аренды. Это важное понятие в бухгалтерском учете аренды.

Пример и шаги учета аренды

Давайте рассмотрим пример учета аренды.1 января 2017 года компания XYZ подписала договор аренды оборудования сроком на 8 лет. Ежегодные выплаты составляют 28 500 долларов США, которые должны производиться в начале каждого года. По окончании аренды оборудование возвращается арендодателю. Срок службы оборудования 8 лет, остаточная стоимость отсутствует. На момент заключения договора аренды справедливая стоимость оборудования составляла 166 000 долларов. Применяется процентная ставка 10,5% и линейная амортизация.

Шаг 1. Определите тип аренды
  • Выгодного варианта покупки нет, потому что оборудование будет возвращено арендодателю.
  • Срок аренды составляет 8 лет, а экономический срок службы актива составляет 8 лет. Это 100%.
  • Используя финансовый калькулятор, рассчитайте PV минимальных арендных платежей:
    • N = 8
    • I / YR = 10,5
    • FV = 0
    • PMT = 28,500
    • PV = 164,995
    • Следовательно, 164,995 / 166,000 = 99%

Заключение: Это финансовая / капитальная аренда, потому что по крайней мере один из критериев финансовой аренды соблюден, и во время аренды риски и выгоды от актива были полностью переданы.Мы определили порядок учета аренды.

Шаг 2: График погашения аренды

Открытие Проценты Основная сумма 9026

9029 909

Расходы Платеж Платеж Баланс
1 $ 136,495 $ 14,332 $ 14,332 9026 $ $ 28,500 9026 9029 9029 9029 $ 12229 9029 9029 9029 $ 12229 9029 28,500 15,656 106,671
3 106,671 11,201 28,500 17,299 89,372
9372
9372
16 70,256
5 70,256 7,377 28,500 21,123 49,133
6 49,132.90 5,158,95 28,500 23,341,05 25,791,86
7 $ 25,792 $ 2,708 $ 28,500 9109 9109 $ 28,500 9109 9109 1, 2017

DR Оборудование 164,995

CR Денежные средства 28,500

CR Обязательства по аренде 136,495

Счет оборудования дебетуется приведенной стоимостью минимальных арендных платежей, а счет обязательств по аренде представляет собой разницу между стоимостью оборудования и наличными, оплаченными в начале года.

31 декабря 2017 г.

DR Амортизационные расходы 20,624

CR Накопленная амортизация 20,624

Расходы по амортизации должны быть отражены для оборудования, которое сдано в аренду.

Процентные расходы DR 14,332

CR Проценты к уплате 14,332

1 января 2018 г.

DR Проценты к уплате 14,332

DR Обязательства по аренде 9000

,500

Денежные обязательства

Это руководство по учету аренды и пониманию операционной аренды, капитальной аренды, а также дебетов и кредитов для их учета.Вы можете узнать больше об учете аренды на веб-сайте МСФО http://www.ifrs.org/ias-17-leases/

Чтобы продолжить изучение и развитие своих финансовых знаний, мы рекомендуем эти дополнительные ресурсы CFI:

  • Prepaid leasePrepaid Аренда с предоплатой (или операционная аренда) – это договор на приобретение использования материальных активов, в том числе машин, оборудования и недвижимости.
  • Классификация аренды Классификация аренды Классификация аренды включает операционную аренду и капитальную аренду.Аренда – это тип сделки, совершаемой компанией для получения права на использование актива. При аренде компания будет платить другой стороне согласованную сумму денег, аналогичную арендной плате, в обмен на возможность использовать актив.
  • Учет пенсий Учет пенсий Руководство и пример учета пенсий, Шаги включают: взнос записывающей компании, учет пенсионных расходов и корректировку пенсионных обязательств до
  • Учет обесценения деловой репутации Учет обесценения деловой репутации справедливая рыночная стоимость его активов.

Аренда оборудования – rulesofaccounting.com

Многие предприятия приобретают необходимые активы по договору аренды . По договору аренды арендатор платит деньги арендодателю за право использовать актив в течение установленного периода времени. В строгом юридическом контексте арендодатель остается владельцем собственности. Однако при учете таких операций учитывается юридическая форма и вместо этого учитывается экономическая сущность соглашения.

Для договоров аренды, обычно превышающих один год, применимые правила бухгалтерского учета требуют, чтобы арендатор учитывал арендованный актив, как если бы он был приобретен. Арендатор учитывает арендованное право как объект основных средств, который затем амортизируется в течение срока полезного использования для арендатора. Арендатор также должен учитывать обязательство, отражающее обязательство производить продолжающиеся платежи по договору аренды, аналогично учету векселя к оплате. Такие сделки называются финансовой арендой .Обратите внимание, что основной результат бухгалтерского учета заключается в том, как если бы договор аренды представляет собой покупку актива с соответствующим обязательством по его выплате в течение определенного периода времени (такой же базовый подход, как если бы актив был приобретен в кредит). Краткосрочная аренда известна как договоров операционной аренды . Арендная плата просто регистрируется как расходы по аренде по мере возникновения, а базовый актив не отражается в бухгалтерских книгах арендатора.

Зачем все хлопоты по учету аренды? Подумайте об отрасли, которая сильно зависит от договоров аренды, например о коммерческих авиакомпаниях.Можно увидеть важность сообщения о самолетах и ​​фиксированного обязательства по их оплате. Исключение их из финансовой отчетности не отражает истинного характера бизнес-операции.

Вы узнали?
Кто арендатор, а кто арендодатель?
Назовите некоторые возможные преимущества аренды.

Добавить комментарий