Учет лизинговых операций в 1С:Бухгалтерии

1С:Бухгалтерия 8 | Pro 1C

В этой статье рассмотрим тему «Учет операций по лизингу в программе 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0». Приобретение Основного средства в лизинг появилось не так давно. Понятие лизинг можно обозначить как форму кредитования субъекта предпринимательской деятельности при покупке ОС. Объектами лизинга могут быть здания, сооружения, транспортные средства и оборудование. Что же такое лизинг? Лизинг – это вид финансовых услуг, при котором долгосрочная аренда фондов предприятия заканчивается приобретением в собственность.

Итак, давайте рассмотрим, какие операции необходимо провести в программе 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.  Для отражения приобретения ОС в лизинг в программе предусмотрен  специальный документ «Поступление в лизинг», который расположен в разделе «ОС и НМА» – «Поступление ОС» – «Поступление в лизинг». (Рис. 1)

Если не требуется отражать дополнительные затраты, связанные с поступлением, и если пользователя устраивают параметры амортизации, установленные по умолчанию, то в этом же документе  можем формировать принятие к учету предмета лизинга.

В этом случае переключатель “Принятие к учету”, расположенный в верхней части, установить в положение “Этим документом”. Если же в стоимость предмета лизинга будут включать дополнительные затраты, то переключатель “Принятие к учету” установить в положение “Позднее”.  (Рис. 2)

Также в верхней части нужно отразить, кто ведет налоговый учет имущества: лизингодатель или лизингополучатель.  (Рис.3)

В случае, если налоговый учет ОС ведет лизингополучатель, то в табличной части вместе со стоимостью предмета лизинга, определяемой в соответствии с договором лизинга, дополнительно нужно показать сумму расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга. Эта сумма и будет использоваться при начислении амортизации предмета лизинга в налоговом учете лизингополучателя. Сумма расходов лизингодателя должна быть указана в договоре с лизингодателем. Ну а если предмет лизинга будет приниматься к учету позже, то при проведении “Поступление в лизинг” стоимость предмета лизинга будет учтена на счете 08.

04.2 «Приобретение основных средств» в качестве капитальных вложений. (Рис. 4)

Таким образом, дополнительные затраты, связанные с поступлением предмета лизинга, в бухгалтерском учете необходимо отражать на счете 08.04.2. Дополнительные расходы в налоговом учете в первоначальную стоимость предмета лизинга не включаются, даже если налоговый учет имущества ведет лизингополучатель. Указанные затраты можно сразу отнести в состав расходов для целей налогообложения прибыли. (Рис. 5)

Важно помнить: в момент поступления предмета лизинга НДС отражается на счете 76.07.9. Проводки по регистрам учета НДС не формируются. На первоначальном этапе нельзя ни принять к вычету, ни включить НДС в стоимость, так как это «условный» НДС, счета-фактуры по нему отсутствуют. Для включения дополнительных затрат по лизингу в программе формируется “Поступление (акт, накладная, УПД)” с видом операции “Услуги” либо отразить операцией, введенной вручную.. В бухгалтерском учете в качестве счета учета затрат отражается счет 08.

04.2 и соответствующий предмет лизинга. В налоговом учете – счет учета затрат, например, 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т. д. После того, как дополнительные расходы будут учтены, можно ОС, приобретенное в лизинг, принимать к учету. Для этого в программе формируем “Принятие к учету ОС” с видом операции “Предметы аренды”. При его заполнении можно столкнуться с некоторыми особенностями.

Во вкладке «Предмет аренды» необходимо показать лизингодателя и договор с ним, предмет лизинга, способ поступления – По договору лизинга и счет учета – 08.04.2. Также следует отразить, кто ведет налоговый учет имущества: лизингодатель или лизингополучатель. Во вкладке «Бухгалтерский учет» отражаются параметры начисления амортизации в бухгалтерском учете. Счетами учета предмета лизинга по умолчанию будут счета 01.03 «Арендованное имущество» и 02.03 «Амортизация арендованного имущества». При заполнении вкладки «Налоговый учет» заполняются данные о том, кто ведет налоговый учет имущества.

Если налоговый учет имущества ведет лизингодатель, то надо отразить способ отражения расходов по арендным платежам. В случае, если налоговый учет имущества ведет лизингополучатель, то отражается сумма расходов лизингодателя, способ отражения расходов по арендным платежам и параметры начисления амортизации. Сумма расходов лизингодателя заполняется автоматически по кнопке “Заполнить” по данным, отраженным в “Поступление в лизинг”.

Итак, мы рассмотрели особенности отражения учета операций по лизингу в программе 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.

Если возникнут вопросы по теме статьи, обращайтесь на нашу горячую линию консультаций по номеру +7 499 956-21-70. Будем рады ответить на интересующие вопросы.

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 784-73-75, [email protected]

Ортикон Лизинг Бухгалтерский учет Доп лицензия на 5 р м заказать в Москве

Программный продукт “Ортикон: Лизинг. Бухгалтерский учет” разработан для автоматизации управленческого, налогового и бухгалтерского учета в лизинговых компаниях. Конфигурация создана на платформе “1С:Предприятие 8” и имеет лицензию 1С-Совместимо.

Решение состоит из подсистемы учета лизинговых операций и подсистемы учета займов и кредитов.

С программным продуктом “Ортикон Лизинг. Бухгалтерский учет” появляется возможность вести в единой информационной базе счетов учет нескольких организаций, можно менять номера счетов, производить фильтрацию информации для формирования отчетов по нескольким условиям для формирования документов, списков справочников и отчетов.

Конфигурация “Ортикон: Лизинг. Бухгалтерский учет (1С 8 Лизинг)” выпущена на базе типовой конфигурации “1С:Бухгалтерия 2.0.”

Возможности конфигурации:

• учета нескольких организаций в единой информационной базе
• счетов может настраиваться пользователем, при этом добавленные счета будут использоваться стандартными документами системы (можно изменять номера счетов, задавать новые виды субконто)
• фильтрации информации по нескольким условиям для формирования отчетов, списков справочников и документов

В подсистеме учета лизинговых операций поддерживается следующий функционал:

• договоров лизинга как с передачей основных средств на баланс лизингополучателя, так и без передачи;
• графиков поступления лизинговых платежей с возможностью загрузки графиков из внешних файлов или с помощью встроенного помощника;
• гибкого изменения графиков;
• ввода дополнительных соглашений к договорам лизинга обеспечивает хранение не только текущего состояния договора лизинга, но и всей истории ведения договора;
• лизинговый калькулятор;
• выставление счетов;
• обеспечивающий передачу основных средств в лизинг, возврат основных средств из лизинга и передачу прав собственности на основные средства лизингополучателю;
• настройки счетов учета, используемых в учете лизинговых операций.

По договорам лизинга:

• лизинга хранит всю историю ведения договора
• в условия договора вносятся дополнительными соглашениями
• договора, есть возможноть увидеть как текущие данные договора, так и состояние по любому дополнительному соглашению
• учетной политики предлагает несколько вариантов формирования проводок для договоров с передачей на баланс лизингополучателя

Реализованы Бизнес-процессы:

• договора лизинга (документ “Договор лизинга”)
• неограниченного числа дополнительных соглашений к договору лизинга (документ “Дополнительное соглашение”)
• основных средств к лизингодателю (документ “Поступление товаров и услуг”)
• к учету передаваемых в лизинг основных средств (документ “Принятие к учету ОС”)
• основных средств лизингополучателю (документ “Передача ОС в лизинг”)
• лизинговых платежей, автоматическое выставление счетов и оформление документов “Реализация товаров и услуг” (документ “Начисление лизинговых платежей”)
• амортизации по основным средствам, находящимся на балансе лизингодателя (документ “Регламентная операция”)
• расходов будущих периодов (документ “Регламентная операция”)
• доходов будущих периодов (документ “Списание доходов будущих периодов”)
• основных средств из лизинга (документ “Возврат ОС из лизинга”)
• основных средств по договору лизинга (документ “Продажа ОС по договору лизинга”)

В подсистеме учета займов и кредитов поддерживается следующий функционал:

• информации по займу или кредиту с учетов истории ее изменения;
• настройка счетов учета займов и кредитов;
• получения, погашения и начисления процентов по полученным займам или кредитам;
• выдачи, погашения и начисления процентов по выданным займам;
• передачи выданных займов (уступка права требования) по договору цессии.

Конфигурация 1С 8 лизинг содержит закрытые участки кода и защищена с помощью системы защиты и лицензирования конфигураций

FASB вносит поправки в учет аренды со связанными сторонами

Подпишитесь на информационный центр “Принимать во внимание” юридически закрепленные положения и условия аренды, что представляет собой изменение практики по сравнению с устаревшими GAAP в соответствии с разделом 840. Хотя публичные компании, которые уже приняли раздел 842, не выразили серьезной озабоченности по поводу этой концепции, некоторые частные компании сталкиваются с другими проблемами. Например, частная компания может арендовать недвижимость или оборудование у предприятия, находящегося под общим контролем, а стороной, ответственной за утверждение и выполнение условий аренды для арендатора и арендодателя, в некоторых случаях может быть одно и то же лицо. . Следовательно, договоры аренды со связанными сторонами, особенно договоры между организациями, находящимися под общим контролем, могут заключаться не на рыночных условиях и часто иметь меньше официальной документации или вообще не иметь официальной документации по соответствующим условиям аренды.

Когда частные компании начали внедрять Тему 842, заинтересованные стороны подняли вопросы о том, как следует учитывать устные и неявные условия при определении юридически обязательных условий соглашения. Аналогичным образом, некоторые организации выразили озабоченность по поводу того, достаточно ли письменных условий аренды между организациями, находящимися под общим контролем, в качестве юридически закрепленных в соответствии с Разделом 842. При учете аренды заинтересованные стороны задались вопросом, как учитывать улучшения арендованного имущества, связанные с арендой связанных сторон, особенно между предприятиями, находящимися под общим контролем, когда срок аренды значительно отличается от предполагаемого периода выгоды от улучшений арендованного имущества. Тема 842 в настоящее время требует, чтобы организации амортизировали улучшения арендованного имущества в течение более короткого из сроков полезного использования актива или срока аренды.

Чтобы проиллюстрировать проблему, некоторые частные компании определили, что их соглашения об аренде под общим контролем имеют очень короткий срок аренды (например, один месяц). Это создает проблемы при определении периода амортизации для значительных улучшений арендованного имущества, связанных с арендой — например, частные компании могут задать вопрос о том, следует ли списывать актив на расходы в течение месячного периода, учитываемого как передача актива арендодателю связанной стороны по окончание месячного периода или их комбинация.

Предстоящие изменения

Вопрос 1: Упрощение практического характера по использованию письменных условий

Предстоящие поправки предоставляют частным компаниям необязательный упрощение практического характера, позволяющий им учитывать соглашения об аренде под общим контролем на основе письменных условий, без учета того, являются ли такие условия имеет законную силу или нет. Если соглашение не задокументировано в письменной форме, организация будет применять существующие рекомендации, то есть определять юридически закрепленные права и обязанности по соглашению. Если организация определяет, что договор аренды не существует, она должна применять другие ОПБУ для учета соглашения. Упрощение практического характера может быть выбрано на индивидуальной основе.

Замечание Кроу:  Ожидается, что предложенное практическое решение снизит затраты на применение стандарта. Например, заинтересованные лица частных компаний выразили в FASB обеспокоенность тем, что им, возможно, потребуется обратиться за юридической консультацией или тщательно проанализировать свои договоры аренды, независимо от того, письменные они или нет, чтобы определить юридически обязательные условия соглашения. Организации, которые применяют упрощение практического характера к соглашению с письменными условиями, могут избежать дорогостоящего анализа для определения того, имеют ли эти условия юридическую силу.

Предприятие, которое намерено стать публичным коммерческим предприятием (PBE), должно осознавать, что, если оно выберет упрощение практического характера, ему впоследствии может потребоваться переоценить, был ли бы учет договоров аренды, для которых было выбрано это упрощение практического характера, другим, если бы практический прием не был избран. Например, если организация, которая применяет упрощение практического характера к договору об аренде под общим контролем, впоследствии становится ИП, организации необходимо будет оценить имеющие юридическую силу положения и условия своих договоров аренды, подпадающих под это руководство, даже если они задокументированы в письменной форме, и определить, возникает ли разница в бухгалтерском учете.

Вопрос 2: Изменения в последующем учете улучшений арендованного имущества

Предстоящие поправки требуют, чтобы улучшения арендованного имущества, связанные с арендой между предприятиями, находящимися под общим контролем, амортизировались в течение срока полезного использования улучшений, пока арендатор контролирует использование базового актива через аренду. Если арендатор перестает контролировать использование базового актива, оставшаяся стоимость улучшений арендованного имущества учитывается как передача между связанными сторонами, то есть арендатор прекращает признание актива улучшения арендованного имущества с соответствующим зачетом, учитываемым как собственный капитал. взнос арендодателю.

Наблюдение Кроу:  Проблема 2 широко обсуждалась как респондентами проекта стандарта, так и правлением. В конечном итоге поправка была утверждена и отражает практический результат, направленный на сокращение различий в практике учета улучшений арендованного имущества и соответствующей аренды. Совет директоров признал, что после применения предложенных поправок некоторые организации могут намеренно структурировать договоры аренды под общим контролем, чтобы они учитывались за балансом (то есть как краткосрочная аренда), при этом соответствующие улучшения арендованного имущества учитывались как долгосрочные активы, подлежащие амортизации. в течение нескольких лет. В следующем абзаце организациям, занимающим эту должность, напоминаются о новых требованиях к раскрытию информации.

Новые раскрытия информации 

Поправки потребуют от отчитывающихся организаций раскрывать следующую информацию, когда период амортизации улучшений арендованного имущества превышает срок основной аренды:

• Неамортизированный остаток улучшений арендованного имущества на отчетную дату
• Оставшийся срок полезного использования улучшений арендованного имущества
• Оставшийся срок аренды

Переход и дата вступления в силу

При выпуске ASU потребуется, чтобы организации, которые еще не приняли Тему 842 на дату вступления в силу окончательного обновления или до нее, применяли поправки, используя требования перехода и тот же метод перехода, который был выбран для применения Темы 842.

Поправки позволят отчитывающимся организациям, которые уже приняли Тему 842, принять положения обоих выпусков:

• Перспективная основа для всех договоров аренды, начинающихся с даты принятия окончательного обновления или после нее
• Ретроспективная основа для начала самого раннего периода, представленная в соответствии с разделом 842 для всех договоренностей, существующих на дату принятия обновления

Вариант 2 (учет улучшений арендованного имущества) также может быть принят на перспективной основе для всех новых и/или существующих улучшений арендованного имущества, признанных на дату или после даты принятия окончательного обновления, при этом неамортизируемый остаток существующих улучшений арендованного имущества амортизируется в течение оставшегося срока их полезного использования.

Поправки позволят частным компаниям документировать ранее неписаные условия договоренности между предприятиями, находящимися под общим контролем, до принятия предлагаемых поправок. Это означает, что организации могут действовать уже сейчас, чтобы задокументировать условия существующих соглашений, чтобы они могли сократить время и затраты на определение того, имеют ли положения и условия соглашений юридическую силу.

После выдачи ASU вступает в силу для всех организаций, к которым применяются выпуск 1 и выпуск 2, в течение финансовых лет, начинающихся после 15 декабря 2023 г., включая промежуточные периоды в пределах этих финансовых лет. Досрочное усыновление будет разрешено.

Замечание Кроу:  Мы полагаем, что дух соглашения FASB, позволяющего подотчетным организациям документировать ранее неписаные положения и условия, не предназначен для того, чтобы привести к новым или существенно отличающимся условиям от ранее подлежащих исполнению условий. Кроме того, FASB решил не предписывать форму или содержание письменного соглашения, поскольку организации могут применять разумное суждение при принятии решения о том, как условия должны быть изложены в письменной форме.

Следующие шаги

Сотрудники FASB сообщили, что они планируют выпустить окончательный ASU к концу марта 2023 года.

¹ ), к которым относятся субъекты, не являющиеся публичными хозяйствующими субъектами; некоммерческие организации, которые выпустили или являются платными облигациями для ценных бумаг, которые торгуются, котируются или котируются на бирже или внебиржевом рынке; или планы вознаграждения сотрудников, которые подают или предоставляют финансовую отчетность в Комиссию по ценным бумагам и биржам США.

Почему так важны скидки на аренду?

Почему так важны ставки дисконтирования по аренде? | Делойт США

Пожалуйста, включите JavaScript для просмотра сайта.

Перспективы

Как определить ставку дисконтирования для оценки аренды

Новый стандарт по аренде («ASC 842») резко увеличивает количество договоров аренды, которые компаниям может потребоваться отразить в своих балансовых отчетах. Это значительно повышает важность точной оценки ставок дисконтирования по аренде, которые могут оказать существенное влияние на обязательства вашей компании по аренде и активы в форме права пользования.

В соответствии с новым стандартом каждая аренда со сроком аренды более года должна отражаться в бухгалтерском балансе как актив в форме права пользования (ROU) и соответствующее обязательство по аренде. Обязательство по аренде оценивается с использованием соответствующей ставки дисконтирования для расчета приведенной стоимости будущих арендных платежей.

Выбор подходящей ставки дисконтирования

Арендаторы должны использовать ставку, заложенную в договоре аренды (RIIL), если ее можно легко определить. Однако для определения RIIL арендатору необходимо знать несколько допущений, используемых арендодателем при установлении цены аренды, в том числе справедливую стоимость базового актива, расчетную остаточную стоимость базового актива в конце аренды и любую первоначальную стоимость. прямые затраты, отложенные арендодателем. Во многих случаях эта информация недоступна арендатору.

Если RIIL в аренде не может быть легко определен (что обычно и бывает), арендатор должен использовать свою ставку привлечения дополнительных заемных средств (IBR), которая представляет собой ставку, которую арендатор заплатил бы, чтобы занять сумму, равную арендным платежам. под залог на аналогичный срок.

ASC 842 разрешает арендатору, который не является публичным коммерческим предприятием (например, частным компаниям), в качестве выбора учетной политики использовать безрисковую ставку дисконтирования в качестве практического упрощения вместо ставки привлечения дополнительных заемных средств при оценке классификации аренды и при оценке обязательств по аренде. Этот выбор политики зависит от класса базового актива и будет применяться ко всем договорам аренды в этом классе активов, по которым арендатор не может легко определить ставку, заложенную в договоре аренды.

Демистификация нового стандарта лизинга

Соединяем точки — использование безрисковой ставки может иметь непредвиденные последствия Хотя использование частной компанией безрисковой ставки дисконтирования может уменьшить некоторые сложности, связанные с оценкой обязательств по аренде и активов в форме права пользования, существуют могут быть какие-то непредвиденные последствия. Например, использование безрисковой ставки дисконтирования, как правило, приводит к тому, что обязательство по аренде и актив в форме права пользования становятся больше, чем те, которые были бы рассчитаны с использованием ставки дополнительного заимствования арендатора. Это также, вероятно, приведет к расчету более высокой приведенной стоимости арендных платежей, что может повлиять на классификацию аренды (например, классификация аренды как финансовой при использовании упрощения практического характера, тогда как аренда будет классифицироваться как операционная, если практический прием не используется). Кроме того, могут быть определенные последствия, когда компания планирует провести первичное публичное размещение акций (IPO). Например, когда компания (даже если она соответствует критериям развивающейся растущей компании (EGC)) считается государственной коммерческой организацией, ей больше не разрешается применять альтернативы бухгалтерскому учету частной компании, включая использование упрощений практического характера, которые доступны только частные компании. Следовательно, любые ранее выбранные альтернативы частной компании должны быть ретроспективно исключены из исторической финансовой отчетности компании, прежде чем такие отчеты могут быть включены в ее заявление о регистрации IPO. Это включает использование безрисковой ставки в соответствии с ASC 842. Таким образом, организация должна проявлять осторожность при использовании безрисковой ставки для оценки аренды в соответствии с ASC 842, если она ожидает, что она может пройти IPO, или если она ожидает, что в противном случае ей потребуется исключить влияние применения альтернатив учета частной компании (например, , если ее финансовая отчетность будет включена в документы SEC другой компании в качестве значительного объекта приобретения или инвестиции).0003

 

Оценка ставок дисконтирования по аренде может оказать существенное влияние на обязательства вашей компании по аренде и активы в форме права пользования. создание эффективного и действенного процесса оценки ставок, применимых к займам на полностью обеспеченной основе.

Многие крупные предприятия могут получить финансирование исключительно на основе своего кредитного рейтинга и не должны предоставлять залог. Эти компании не склонны брать кредиты под залог, и поэтому неясно, какова будет их обеспеченная ставка по займам (или как добавление обеспечения повлияет на их необеспеченную ставку). Кроме того, даже для компаний, которые обычно берут кредиты, используя залог в качестве обеспечения, типы обеспечиваемых кредитов и используемые допущения (например, сумма залога) могут сильно отличаться от тех, которые связаны с их арендой, что затрудняет сравнение ставок. Процесс определения IBR должен быть воспроизводимым и хорошо задокументированным, чтобы расчеты были последовательными и хорошо контролируемыми.

Процесс также должен быть эффективным, чтобы не создавать чрезмерной административной нагрузки. Эти атрибуты особенно важны, потому что для разных типов аренды и условий аренды могут потребоваться различные IBR. Кроме того, IBR компании может со временем меняться, и поэтому его необходимо периодически обновлять. Компаниям следует разработать надежный процесс для периодического пересмотра и обновления своих IBR, поскольку обновленный IBR потребуется в определенных сценариях (например, новые договоры аренды, модификации, события переоценки). Например, компания, занимающаяся значительной арендной деятельностью, может счесть целесообразным ежеквартальное обновление своих IBR, чтобы данные были легко доступны для учета любых новых или измененных договоров аренды за этот период.

Решение проблемы IBR
Хорошая новость заключается в том, что существуют разумные приближения, процессы и прокси, которые можно использовать для определения обеспеченного IBR. Хотя IBR компании обычно выражается в виде одноточечной оценки, он может быть разработан с использованием ряда различных источников данных с соответствующими корректировками, чтобы установить показатель, который является значимым для его предполагаемой цели. Для компании также важно разработать свой IBR в соответствии с определением ASC 842 и задокументировать процесс с разумным обоснованием использованных ключевых входных данных и сделанных суждений.

Хотя не существует предписанного подхода к оценке IBR для конкретной компании, необходимо учитывать ряд факторов. Кредитное качество организации должно быть проанализировано, чтобы сформировать основу для разработки соответствующих ставок по займам. Кроме того, следует учитывать требования руководства, согласно которым используемые ставки должны отражать обеспеченную или обеспеченную стоимость займа. Большинству организаций может потребоваться разработать кривую, отражающую ставки обеспеченных займов для различных сроков, чтобы можно было применять подходящие ставки к договорам аренды с различными оставшимися сроками аренды. ASC 842 указывает, что используемая ставка отражает стоимость заимствования на срок, эквивалентный сроку аренды. Во многих случаях это может принимать форму выбора или разработки кривой ставки на основе кредитного качества организации с поправкой на обеспечение.

Важно отметить, что дочерние компании не обязательно могут по умолчанию использовать ставки, отражающие кредитоспособность материнской при ценообразовании аренды учитывается кредитоспособность материнской компании (например, наличие функции централизованного казначейства). Соответственно, организационная структура может потребовать отдельного рассмотрения кредитного качества некоторых дочерних компаний в дополнение к кредитному качеству материнской компании. Кроме того, если компания является стороной договоров аренды, выраженных в иностранной валюте, может потребоваться рассмотрение дополнительных корректировок установленных базовых ставок для учета любых применимых валютных и/или политических рисков, присущих каждой юрисдикции. Для многонациональной компании результат, вероятно, будет включать различные кривые IBR, которые отражают различные комбинации кредитных, валютных и политических рисков, которые будут применяться к аренде на основе их ключевых характеристик.

Подводя итог, можно сказать, что определение надлежащего IBR включает множество входных данных и суждений. Некоторые могут начать с базовой ставки, которая отражает общие факторы, такие как общие экономические условия, волатильность валюты и широкую среду процентных ставок для различных типов ценных бумаг и условий, а затем скорректировать факторы, характерные для организации, такие как кредитный риск. Другие могут начать со ставок по облигациям, которые уже включают кредитный фактор. Во всех случаях следует учитывать такие вещи, как срок/срок аренды, уровень задолженности, структура и сроки платежей, а также структура материнской/дочерней компании. Наконец, организациям может потребоваться применить корректировку на полное обеспечение, отражающую ликвидность выбранного обеспечения (например, чем ликвиднее обеспечение, тем больше возможная корректировка ставки).

На практике детали, лежащие в основе модели, могут быть довольно сложными и значительно различаться в зависимости от бизнеса. Тем не менее, суть заключается в том, что проблема IBR, хотя и сложная и сложная, может быть решена как эффективно, так и действенно с помощью правильных инструментов, данных и опыта.

Хорошая новость заключается в том, что существуют разумные приблизительные значения, процессы и прокси, которые можно использовать для определения обеспеченного IBR

Часто задаваемые вопросы

Может ли наша залоговая ставка быть выше, чем наша общая ставка по необеспеченным займам?
Нет. Отправной точкой для определения обеспеченного РКО является общая ставка компании по необеспеченным займам с учетом срока аренды и суммы арендных платежей. Эта базовая ставка затем корректируется, чтобы отразить влияние залога. Поскольку добавление обеспечения только повышает уровень безопасности кредитора, оно должно снизить применимую ставку по займу.

Какое обеспечение мы должны использовать при оценке IBR?
В целом допустимо использовать сам арендованный актив в качестве предполагаемого залога. Это согласуется с большинством обеспеченных займов, когда кредитор может обратить взыскание на актив, который был приобретен на средства кредита. Однако, основываясь на обсуждениях с персоналом FASB и SEC, мы понимаем, что другие формы обеспечения также могут быть использованы, если они, вероятно, будут приняты кредитором. Например, кредитор, которому требуется залог, скорее всего, примет казначейские облигации США вместо основного актива (например, здания, оборудования), потому что казначейские облигации более ликвидны и, следовательно, предлагают большую безопасность для кредитора. В целом принятие кредитором, вероятно, будет зависеть от уровня ликвидности предлагаемого залога по отношению к арендованному активу. Активы, которые являются более ликвидными, чем арендованные активы, скорее всего, будут приняты в качестве залога, а менее ликвидные активы – нет. Кроме того, чем более ликвидным является обеспечение, тем большего эффекта мы ожидаем от IBR.

Можем ли мы игнорировать поправки на обеспеченные займы, если они несущественны?
Некоторые компании могут не планировать использование обеспеченных РКИ по причине существенности (т. е. эффект включения обеспечения не окажет существенного влияния на их финансовую отчетность). В частности, некоторые компании заявили, что их кредитный рейтинг настолько силен, что получение кредита с обеспечением не окажет существенного влияния на процентную ставку по займам. Другие сделали официальные запросы своим кредиторам о влиянии залога и пришли к выводу, что разница между обеспеченной и необеспеченной ставкой займа не будет существенной. Однако, учитывая прямое требование нового стандарта использовать обеспеченную ставку — и тот факт, что существенность зависит от конкретной компании, — мы предлагаем всем компаниям, рассматривающим возможность использования необеспеченных РКО, обсудить этот вопрос со своими аудиторами.

Должны ли мы предполагать чрезмерное или недостаточное обеспечение, если факты и обстоятельства предполагают, что кредитор потребует его для аналогичного займа?
Исходя из обсуждений с персоналом FASB и SEC, представляется, что компании, как правило, должны брать на себя полное (не избыточное или недостаточное) обеспечение и что от них не ожидается и не требуется устанавливать уровни обеспечения, которые обычно требуются кредиторами в аналогичных обстоятельствах. (т. е. обеспечение, основанное на традиционных требованиях к стоимости кредита для кредитов, связанных с различными типами активов).

Можем ли мы получить IBR в нашем банке или другом кредиторе?
Это зависит.

Если банкир или другой кредитор готов предоставить ставку дисконтирования для конкретной организации, которая учитывает каждый из следующих факторов в определении ПРК, то такая ставка дисконтирования может быть разумной:

• профиль риска организации,
• срок аренды,
• всего арендных платежей,
• юрисдикция, в которой заключается договор аренды, и
• с учетом залога в размере, равном сумме лизинговых платежей.

Если, напротив, кредитор не желает предоставлять ставку дисконтирования для конкретной организации на основе вышеупомянутых допущений, то такая ставка дисконтирования может быть неразумной. Как правило, это имеет место, когда:

• Ставка представляет собой ставку по обеспеченному кредиту, которая предполагает некоторый уровень собственного капитала заемщика (т. полностью обеспечены (не обеспечены недостаточным или избыточным обеспечением)
• Ставка не учитывает срок аренды; или
• Ставка не может быть на сумму, равную арендным платежам.
  

Начало работы

Оценка ставок дисконтирования для аренды может показаться незначительной технической проблемой. Однако, учитывая большое потенциальное влияние на баланс вашей компании, стоит потратить время и усилия на его определение.

Надежный и поддающийся проверке подход, скорее всего, будет отражать широкий спектр данных, начиная от общих экономических условий и тенденций процентных ставок и заканчивая специфическими для компании и аренды факторами, такими как кредитный рейтинг, материнская/дочерняя структура, обеспечение и тип аренды/ условия. Однако это динамичная и развивающаяся область, требующая значительных суждений, поэтому компаниям следует рассмотреть возможность обсуждения любых вопросов и опасений со своими аудиторами и другими поставщиками профессиональных услуг, чтобы помочь определить, какие предположения и подходы, вероятно, будут приемлемыми.

Свяжитесь с нами

Тим Колбер

+1 203 563 2693

Тим является управляющим директором практики «Делойт» по оказанию консультационных услуг и услуг по трансформации бухгалтерского учета, где он возглавляет рыночные предложения по внедрению стандартов бухгалтерского учета и стандарту учета аренды . .. Подробнее

Шон Торр

Управляющий директор | ТОО «Делойт энд Туш»

+1 615 259 1888

Шон является управляющим директором по консультированию по рискам и финансам и руководителем рынка предложений по бухгалтерскому учету и отчетности в Deloitte & Touche LLP. Он бухгалтер с более чем 25-летним опытом оказания помощи крупным,… Подробнее

Джон Соломон

+1 571 245 1572

Джон является управляющим директором Deloitte Transactions and Business Analytics LLP в Вашингтоне, округ Колумбия, и в настоящее время занимает руководящую должность в практике консультирования по недвижимости. С более чем 2… Больше

Кристин Бауэр

Партнер | ТОО «Делойт энд Туш»

+1 203 708 4000

Партнер национального офиса по аудиту с более чем 15-летним опытом работы, Кристин возглавляет группу по вопросам признания доходов в группе по стандартам бухгалтерского учета и коммуникациям. Прежде чем присоединиться к… Еще

Эта публикация содержит только общую информацию, и «Делойт» посредством этой публикации не предоставляет бухгалтерские, деловые, финансовые, инвестиционные, юридические, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги. Эта публикация не является заменой таких профессиональных консультаций или услуг и не должна использоваться в качестве основы для принятия каких-либо решений или действий, которые могут повлиять на ваш бизнес. Прежде чем принимать какое-либо решение или предпринимать какие-либо действия, которые могут повлиять на ваш бизнес, вам следует проконсультироваться с квалифицированным профессиональным консультантом. «Делойт» не несет ответственности за какие-либо убытки, понесенные любым лицом, полагающимся на эту публикацию.

В данном документе «Делойт» означает ТОО «Делойт и Туш», дочернюю компанию ТОО «Делойт». Пожалуйста, посетите www.deloitte.com/us/about для подробного описания нашей юридической структуры.