Уплата налога на имущество по договору лизинга

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога на имущество по договору лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Уплата налога на имущество по договору лизинга Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 665 “Договор финансовой аренды” ГК РФ
(ООО юридическая фирма “ЮРИНФОРМ ВМ”)Руководствуясь статьей 665 ГК РФ и отказывая во взыскании неосновательного обогащения, возникшего, по мнению истца, в результате расторжения договоров выкупного лизинга, арбитражные суды обоснованно исходили из того, что заключенные сторонами договоры не являются договорами выкупного лизинга, при этом в составе лизинговых платежей выкупная стоимость предметов лизинга лизингополучателем не оплачивалась, поскольку состав лизинговых платежей по спорным договорам определен исчерпывающим образом и включает в себя только амортизацию, инвестиционные затраты, проценты по кредитам, дополнительные расходы лизингодателя, налог на имущество и страховую премию, но не включает выкупную стоимость объектов лизинга; таким образом, лизинговые платежи по спорным договорам представляют собой плату исключительно за пользование предметом лизинга; при этом выкупная стоимость имущества по договорам лизинга сторонами не согласована. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 381 “Налоговые льготы” главы 30 “Налог на имущество организаций” НК РФ
(Юридическая компания “TAXOLOGY”)Лизингодатель передал в лизинг движимое имущество (транспорт), в дальнейшем лизингополучатель с согласия лизингодателя передал свои права и обязанности по договору новому лизингополучателю. Новый лизингополучатель не исчислял и не уплачивал налог на имущество на основании п. 25 ст. 381 НК РФ. Поскольку первоначальный и новый лизингополучатели являются взаимозависимыми лицами (имеют одного учредителя), налоговый орган пришел к выводу о наличии у нового лизингополучателя обязанности уплачивать налог на имущество. ВС РФ, признавая доначисление налога на имущество неправомерным, указал, что установленное с 01.01.2015 п. 25 ст. 381 НК РФ ограничение возможности применения налоговой льготы в случаях получения имущества от взаимозависимых лиц направлено на предотвращение уклонения от налогообложения и исключение ситуаций, когда объектом налогообложения не признавалось бы ранее использовавшееся оборудование, вновь принятое на учет. В то же время взаимозависимость как таковая не является основанием для установления более обременительного налогового режима для налогоплательщиков, входящих в единую группу компаний. Как следует из Определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 16.10.2018 N 310-КГ18-8658, Постановления КС РФ от 21.12.2018 N 47-П, предусмотренное п. 25 ст. 381 НК РФ ограничение права на применение налоговой льготы не распространяется на ситуации, когда операции между взаимозависимыми лицами не могли повлечь неблагоприятные налоговые последствия, а именно не способны привести к выводу из-под налогообложения основных средств, принятых на учет до 01.01.2013. ВС РФ указал, что переданное в лизинг имущество и до передачи взаимозависимому лицу не подлежало налогообложению у первоначального лизингополучателя, поскольку принятие имущества на учет в качестве основных средств первым лизингополучателем было произведено до 01.01.2013.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Уплата налога на имущество по договору лизинга

Нормативные акты: Уплата налога на имущество по договору лизинга

Новое в налогообложении лизинговых сделок с 2022 года

В новый год с новыми правилами

29 ноября 2021 года был принят Федеральный закон № 382-ФЗ, который, помимо прочего, уточнил порядок налогообложения операций финансовой аренды (лизинга)

1 (далее – «Закон»).

Поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – «НК РФ») были предусмотрены Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов².

Внесение этих изменений было также обусловлено вступлением в силу Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Новый стандарт ФСБУ-25 больше не оперирует термином «основное средство» в отношении операций финансовой аренды (лизинга), а указывает на необходимость учета предмета лизинга в качестве (1) чистой инвестиции в лизинг у лизингодателя и (2) актива в форме права пользования у лизингополучателя. Данные изменения вызвали ряд вопросов относительно порядка определения базы по налогу на имущество в отношении предметов лизинга.

Закон предусматривает переходные положения («дедушкину оговорку») в отношении имеющихся лизинговых сделок.

Налог на прибыль

Амортизация предметов лизинга

В соответствии со статьей 256 НК РФ, амортизируемым имуществом для целей налога на прибыль признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности.

Статьей 259.3 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона, предусматривалась возможность выбора балансодержателя предмета лизинга для целей применения коэффициента ускоренной амортизации, то есть фактически амортизировать предмет лизинга мог лизингодатель (собственник) или лизингополучатель, в зависимости от выбора, закрепленного в договоре лизинга. Новая редакция данной нормы исключает данную вариативность и предусматривает право на применение повышенных коэффициентов амортизации только для лизингодателя как собственника предмета лизинга.

Данные изменения в НК РФ порождают наличие существенных разниц между налоговым и бухгалтерским учетом (для целей бухгалтерского учета предмет лизинга подлежит учету и амортизации у лизингополучателя, а в налоговом учете – у лизингодателя).

Учет лизинговых платежей

Еще одно изменение, предусмотренное Законом, относится к порядку признания расходов по договорам лизинга для целей налога на прибыль.

Новой редакцией статьи 264 НК РФ исключена возможность учета в составе расходов на уровне лизингополучателя сумм амортизации предметов лизинга (данная поправка коррелирует с изменениями в статью 259.3, упомянутыми выше).

Также Законом вводится новый порядок учета в расходах лизингополучателя лизинговых платежей – лизинговые платежи учитываются в составе расходов

за минусом выкупной стоимости.

При этом термин «выкупная стоимость» в НК РФ никак не определен. Встает вопрос, что следует понимать под «выкупной стоимостью» – финальный платеж в конце срока действия договора или часть выкупной стоимости предмета лизинга в составе лизингового платежа? И как правильно его учесть для целей налогообложения?

С учетом складывающейся правоприменительной практики, указывающей на то, что «лизинговые платежи не могут быть разделены на плату за пользование предметом лизинга и его выкупную стоимость»³, мы полагаем, что при разработке данной нормы у законодателя не было намерений по ограничению вычета какой-то части лизингового платежа.

Однако, в отсутствие каких-либо официальных письменных разъяснений Минфина по данному вопросу данная поправка вносит неопределенность в отношении расчета сумм расходов, которые может принять к вычету лизингополучатель.

Было бы целесообразно получить письменные разъяснения со стороны Минфина, относительно того, как надо трактовать данную норму. А также было бы полезно уточнить редакцию данной статьи для избежания неоднозначной трактовки и связанных с ней споров между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Налог на имущество

Законом также были внесены поправки в Главу 30 НК РФ «Налог на имущество организаций», в частности была ограничена возможность выбора балансодержателя для целей уплаты налога на имущество в отношении предметов финансовой аренды (лизинга). Новая редакция НК РФ устанавливает, что вне зависимости от условий договора налогоплательщиком по налогу на имущество будет являться лизингодатель (как собственник актива).

Принимая во внимание новый порядок бухгалтерского учета предметов аренды, данная поправка порождает неопределенность в отношении определения налоговой базы в части активов, налогооблагаемых по среднегодовой стоимости.

Вступление в силу/ «дедушкина оговорка»

Статьей 3 Закона установлено, что указанные выше изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона, но не ранее 1-ого числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.

Закон также предполагает специальные положения в отношении уже действующих договоров финансовой аренды («дедушкина оговорка»). В частности, по таким договорам, заключенным до даты вступления в силу Закона, российские налогоплательщики имеют право учитывать имущество, являющееся предметом лизинга по старым правилам Главы 25 НК РФ и старым правилам бухгалтерского учета.

Несмотря на то, что данная дедушкина оговорка была в последний момент введена в НК РФ с подачи представителей бизнеса с целью обеспечить максимально безболезненный переход к новым правилами налогообложения операций финансовой аренды (лизинга), остаются открытыми следующие вопросы:

• Действует ли «дедушкина оговорка» в отношении налога на имущество в отсутствие в статье 2 Закона ссылки на Главу 30 НК РФ?
• Какие правила налогового учета должны применяться в отношении договоров финансовой аренды (лизинга), заключенных в период с даты публикации Закона до даты вступления в силу соответствующих положений?  С какого момента к новым договорам нельзя применить «дедушкину оговорку»?

Что это означает?

С принятием Закона усугубилась проблема несоответствия бухгалтерского и налогового учета, что потенциально может повлечь ряд сложностей и вопросов, связанных с учетом операций финансовой аренды (лизинга) на практике.

С учетом незначительного времени, остающегося до 2022 года налогоплательщикам необходимо выработать методологическую позицию по ряду вопросов. Кроме того, данные поправки в НК РФ могут потребовать изменения в договора лизинга, пересмотр некоторых условий заключаемых сделок.  Участники лизинговых сделок должны будут привести свои учетные политики для целей налогообложения в соответствие с новыми правилами.

Надо быть готовым к тому, что будет происходить дальнейшая доработка и уточнение данных норм, чтобы снять возникшие вопросы относительно того, как стороны сделок должны исчислять налоги.  Надеемся, что Минфин в ближайшее время выскажет свою позицию по данной проблематике.

Мы готовы помочь Вам разобраться в сложившейся ситуации, в том числе путем подготовки соответствующих запросов в Министерство финансов Российской Федерации, содействия в выработке рекомендаций в конкретных ситуациях, связанных с налогообложением операций по договорам финансовой аренды (лизинга), как уже заключенным, так и планируемым к заключению.

Авторы:
Алексей Кузнецов
Татьяна Аликина
Артем Чистилин

Лизинг: как придется платить налоги с 1 января 2022 года :: РБК Pro

С 1 января 2022 года в силу вступают новые правила налогообложения лизинга в части налогов на прибыль и на имущество организаций. Что должны знать участники процесса, разъясняют Светлана Зотова и Елена Ситникова (АКГ «Юникон»)

Фото: Marcin Jozwiak / Pexels

Налог на прибыль

Что поменяется для лизингодателя

Лизингодатель теперь для целей налогообложения налогом на прибыль учитывает у себя предмет лизинга вплоть до его выкупа (Федеральный закон от 29. 11.2021 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», далее Закон №382-ФЗ). Ранее предмет лизинга учитывался в зависимости от условий договора (лизингодателем или лизингополучателем). Лизингодатель, как и раньше, имеет право амортизировать предмет лизинга, в том числе применять повышенный коэффициент «3» к норме амортизации.

Что же касается лизинговых платежей, лизингодатели продолжат включать их в состав доходов, учитываемых для целей налогообложения налогом на прибыль. Если же в состав лизингового платежа включена выкупная стоимость предмета лизинга, в этой части платежи будут признаваться авансовыми платежами. Такие суммы до даты реализации предмета лизинга не подлежат учету в составе доходов лизингодателя. Подобные выводы можно сделать из ранее выпущенных разъяснений Минфина России, а также из арбитражной практики, которые, по нашему мнению, будут актуальны и после вступления в силу Закона № 382-ФЗ.

Что поменяется для лизингополучателя

Как и сейчас, лизингополучатель сможет учитывать для целей налогообложения налогом на прибыль расходы в виде лизинговых платежей. Однако если в состав лизингового платежа включена выкупная стоимость имущества, ее нужно будет вычесть из платежа.

404 Not Found

Обработка персональных данных

В соответствии с требованиями Федерального закона от 27.07.2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных» я свободно, своей волей и в своем интересе выражаю ООО «УКА» (адрес: 115088, г. Москва, проезд 2-й Южнопортовый, д.16, стр.1) согласие на обработку, предполагающую сбор (непосредственно от заявителя, от третьих лиц, путем направления запросов в Банк ВТБ (ПАО) (191144, г. Санкт-Петербург, Дегтярный переулок, д. 11, лит. А), в органы государственной власти, органы местного самоуправления, юридическим и физическим лицам, из иных общедоступных информационных ресурсов, из архивов), запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), проверку, извлечение, использование, передачу полностью или частично третьим лицам, в том числе через АО ВТБ Лизинг (обслуживает сайт http://vtb-leasing. ru, адрес: 109147, Москва ул. Воронцовская д. 43, стр. 1) следующим операторам связи и поставщикам информации: ПАО «ВЫМПЕЛКОМ» (ул. Восьмого марта, дом 10, строение 14, г. Москва), ПАО «МТС» (ул. Марксистская, дом 4, г. Москва), ПАО «Мегафон» (Оружейный переулок, дом 41, г. Москва), ООО «Т2 Мобайл» (Киевское шоссе 22-й км, п. Московский, д. 6, стр.1, г. Москва) (далее — Операторы связи), ООО «Авторапорт» (ул. Бауманская, дом 7, строение 1, этаж 1, помещение XIV, комната 1, офис 104, г. Москва), ООО «Мэйл.Ру Цифровые технологии» (Ленинградский проспект, д. 39, стр. 79, этаж 17, г. Москва), АО «МБКИ» (ул. Садовая-Триумфальная, д. 4-10, г. Москва), ООО «СУИ» (ул. Мясницкая, д.22, стр.1, комн. 6, г. Москва), ООО «М Дата» (ул. Ленинская слобода, д.19, ком 21Б1, г. Москва), АО «АЭИ «ПРАЙМ» (Зубовский б-р, д. 4, стр.1, г. Москва) (далее — Поставщики информации), действующим на основании договоров, заключенных ими с АО ВТБ Лизинг, обезличивание, блокирование, удаление и уничтожение, следующих моих персональных данных:

• фамилия, имя, отчество, серия и номер основного документа (включая его копию), удостоверяющего личность, контактная информация (мобильный телефоны, электронные адреса).

Настоящее согласие дано для следующей цели обработки:

• определения возможности заключения договора аренды транспортного средства ООО «УКА» со мной, заключения, изменения и исполнения такого договора, в том числе в случае неисполнения и/или ненадлежащего его исполнения, подписания актов приема-передачи имущества по указанному договору и иных, связанных с передачей данного имущества, документов, осуществления информационных рассылок и осуществления прямых контактов с помощью любых средств связи (телефонной и подвижной связи, смс-оповещения, почтового письма, телеграммы, голосового сообщения, сообщения по электронной почте и др. ), при этом право выбора организаций для данных действий предоставляю ООО «УКА» без дополнительного согласования со мной, по вопросам исполнения договоров, а также для обеспечения соблюдения законов и иных нормативно-правовых актов.

Обработка персональных данных осуществляется как с использованием средств автоматизации, в том числе в информационно-телекоммуникационных сетях, так и без использования таких средств. ООО «УКА», в соответствии с настоящим согласием и для достижения указанных выше целей, вправе поручить обработку персональных данных третьим лицам, а также, в случае привлечения третьих лиц к оказанию услуг и/или в случае передачи ООО «УКА» принадлежащих ему прав требования третьему лицу, вправе, в необходимом объеме, передавать информацию таким третьим лицам, их агентам и иным уполномоченным им лицам, а также предоставлять таким лицам соответствующие документы, содержащие такую информацию. Для достижения указанных выше целей выражаю согласие Операторам связи и Поставщикам информации на обработку и передачу ООО «УКА» через АО ВТБ Лизинг данных и сведений, ставших известными Операторам связи и Поставщикам информации в силу исполнения ими договоров, заключенных со мной (в отношении Операторов связи — исключительно сведений об оказанных услугах связи, о местонахождении абонентского оборудования при получении услуг связи, оплате оказанных услуг связи, сведений об идентификаторах абонентского оборудования), а также иной информации обо мне из открытых источников в сети Интернет, доступ к которой мною не ограничен.

Предоставляю ООО «УКА» через АО ВТБ Лизинг право получать от Операторов связи и Поставщиков информации и обрабатывать информацию обо мне, как об абоненте из открытых источников в сети Интернет, доступ к которой мною не ограничен, а также информацию обо мне согласно договорам, заключенным между Операторами связи и АО ВТБ Лизинг или между Поставщиками информации и АО ВТБ Лизинг. ООО «УКА» в соответствии с настоящим согласием может передавать персональные данные в АО ВТБ Лизинг и Банк ВТБ (ПАО) для целей заключения договора аренды транспортного средства. Согласие на обработку персональных данных вступает в силу со дня его подписания, действует в течение 15 (пятнадцати) лет или до момента надлежащего отзыва согласия. Согласие может быть отозвано в любое время посредством направления соответствующего письменного заявления в адрес ООО «УКА». В случае отзыва настоящего согласия ООО «УКА» вправе продолжить обработку персональных данных в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В случае любых изменений, предоставленных мной персональных данных, обязуюсь сообщить о таких изменениях ООО «УКА» в течение 7 (семи) дней. Я осознаю, что проставление отметки в поле слева от фразы «Согласен на обработку персональных данных» на сайте http://vtb-leasing. ru ниже текста настоящего Соглашения, означает мое письменное согласие с условиями, описанными в нём.

Карта сайта

Карта сайта

Введите часть наименования или адреса:

Спасский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391050, Рязанская область, г. Спасск-Рязанский, ул. Рязанское шоссе, 5аТерриториально обособленное структурное подразделение №12 в г. Рязань
390023, Рязанская обл, г Рязань, ул Есенина, 82/26Тестирование электронной очереди
Территориально обособленное структурное подразделение №11 в г. Рязань
390006, Рязанская обл, г Рязань, Солотчинское ш, 2Удаленный офис МФЦ
Мосоловское территориально обособленное структурное подразделение
391523, Рязанская область, Шиловский район, с. Мосолово, ул. Первомайская, 8Лесновское территориально обособленное структурное подразделение
391539, Рязанская область, Шиловский район, р.п. Лесной, ул. Первомайская, 10Инякинское территориально обособленное структурное подразделение
391537, Рязанская область, Шиловский район, с. Инякино, ул. Центральная, 22Ибредское территориально обособленное структурное подразделение
391520, Рязанская обл, Шиловский р-н, Ибредь д, ул Центральная, 4Занино-Починковское территориально обособленное структурное подразделение
391544, Рязанская область, Шиловский район, с. Занино-Починки, ул. Порядок, 1Желудевское территориально обособленное структурное подразделение
391525, Рязанская область, Шиловский район, с. Желудево, ул. Центральная, 2Ерахтурское территориально обособленное структурное подразделение
391534, Рязанская область, Шиловский район, с. Ерахтур, ул. Советская, 15Борковское территориально обособленное структурное подразделение
391532, Рязанская область, Шиловский район, с. Борки, ул. Школьная, 2Шиловский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391500, Рязанская область, р.п. Шилово, ул. Спасская, 21Чернослободское территориально обособленное структурное подразделение
391558, Рязанская область, Шацкий район, с. Черная Слобода, ул. Морина, 1Куплинское территориально обособленное структурное подразделение
391572, Рязанская область, Шацкий район, с. Купля, 162Казачинское территориально обособленное структурное подразделение
391557, Рязанская область, Шацкий район, с. Казачья Слобода, ул. Попова, 51Шацкий территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391550, Рязанская область, г. Шацк, ул. Интернациональная, 14Ункосовское территориально обособленное структурное подразделение
391411, Рязанская область, Чучковский район, с. Кистенево, ул. Молодежная, 40/3Пертовское территориально обособленное структурное подразделение
391424, Рязанская область, Чучковский район, с. Пертово, ул. Советская, 31/2Завидовское территориально обособленное структурное подразделение
391410, Рязанская область, Чучковский район, с. Завидово, ул. Молодежная, 5Аладьинское территориально обособленное структурное подразделение
391400, Рязанская область, Чучковский район, с. Аладьино, ул. Зеленая, 2Чучковский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391420, Рязанская область, р. п. Чучково, пл. Ленина, 38Ольховское территориально обособленное структурное подразделение
391923, Рязанская область, Ухоловский район, с. Покровское, ул. Школьная, 4Калининское территориально обособленное структурное подразделение
391933, Рязанская область, Ухоловский район, п. Калинин, ул. Новая, 3Ухоловский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391920, Рязанская область, р.п. Ухолово, ул. Советская, 15Территориально обособленное структурное подразделение №8 в г. Рязань
390000, Рязанская обл, Рязань г, Свободы ул, 58Территориально обособленное структурное подразделение №7 в г. Рязань
390023, Рязанская обл, Рязань г, Ленина ул, 9Территориально обособленное структурное подразделение №3 в г. Рязань
390000, Рязанская область, г. Рязань, ул. Есенина, 82/26Территориальный отдел по Советскому району г. Рязани ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
390000, Рязанская область, г. Рязань, ул. Почтовая, 61Тюшевское территориально обособленное структурное подразделение
390535, Рязанская область, Рязанский район, с. Тюшево (свх. “Рязанский”), 18Турлатовское территориально обособленное структурное подразделение
390511, Рязанская область, Рязанский район, д. Турлатово, ул. Новая, 3Территориально обособленное структурное подразделение №10 в г. Рязань
390048, Рязанская обл, г. Рязань, ул Новоселов, c. 62Территориально обособленное структурное подразделение № 4 в г. Рязань
390000, Рязанская область, г. Рязань, ул. Соколовская, 12/5Семеновское территориально обособленное структурное подразделение
390504, Рязанская область, Рязанский район, д. Секиотово, ул. Центральная, 16Полянское территориально обособленное структурное подразделение (Рязанский р-н)
390525, Рязанская область, Рязанский район, с. Поляны, ул. Молодежная, 8Подвязьевское территориально обособленное структурное подразделение
390502, Рязанская область, Рязанский район, с. Подвязье, ул. Садовая, 8Окское территориально обособленное структурное подразделение
390540, Рязанская область, Рязанский район, п. Окский, 12Мурминское территориально обособленное структурное подразделение
390528, Рязанская область, Рязанский район, р. п. Мурмино, ул. Верхне-Садовая, 7Льговское территориально обособленное структурное подразделение
390509, Рязанская область, Рязанский район, с. Льгово, ул. Колхозная, 22Листвянское территориально обособленное структурное подразделение
390542, Рязанская область, Рязанский район, п. Листвянка, ул. Школьная, 1 АИскровское территориально обособленное структурное подразделение
390517, Рязанская область, Рязанский район, п. Искра, 13Заокское территориально обособленное структурное подразделение
390536, Рязанская область, Рязанский район, с. Заокское, ул. Школьная, 134АТерриториально обособленное структурное подразделение №15 в г. Рязань
390000, Рязанская обл, г Рязань, ул Стройкова, 79/15Территориально обособленное структурное подразделение №14 в г. Рязань
390039, Рязанская обл, г Рязань, ул Интернациональная, 1иТерриториально обособленное структурное подразделение №13 в г. Рязань
Территориально обособленное структурное подразделение №6 в г. Рязань (обслуживание юридических лиц)
390000, Рязанская обл, г. Рязань, ул. Каширина, 1аТерриториально обособленное структурное подразделение № 6 в г. Рязань
390000, Рязанская обл, г. Рязань, ул. Каширина, 1аЗаборьевское территориально обособленное структурное подразделение
390523, Рязанская область, Рязанский район, с. Заборье, ул. Павлова, 40Екимовское территориально обособленное структурное подразделение
390546, Рязанская область, Рязанский район, с. Екимовка, 86Дядьковское территориально обособленное структурное подразделение
390507, Рязанская обл, Рязанский р-н, Дядьково с, ул Центральная, ДКДубровическое территориально обособленное структурное подразделение
390527, Рязанская обл, Рязанский р-н, Дубровичи с, ул Молодежная, 1Вышгородское территориально обособленное структурное подразделение
390514, Рязанская область, Рязанский район, с. Вышгород, ул. Федосов заулок, 2Высоковское территориально обособленное структурное подразделение
390505, Рязанская область, Рязанский район, с. Высокое, ул. Центральная, 1Варсковское территориально обособленное структурное подразделение
390526, Рязанская область, Рязанский район, п. Варские, ул. Советская, 3Территориальный отдел по Октябрьскому району г. Рязани ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
390048, Рязанская область, г. Рязань, ул. Новоселов, 33/2Территориально обособленное структурное подразделение №5 в г. Рязань
390000, Рязанская область, г. Рязань, ул. Интернациональная, 22аТерриториальный отдел по Московскому району г. Рязани ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
390044, Рязанская обл, г. Рязань, ул Крупской, 14/2Территориально обособленное структурное подразделение №9 в г. Рязань
390035, Рязанская обл, г Рязань, ул Полетаева, 34Территориально обособленное структурное подразделение №1 в г. Рязань
390000, Рязанская область, г. Рязань, Первомайский пр-т, 18Территориальный отдел по Железнодорожному району г. Рязани ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
390000, Рязанская область, г. Рязань, ул. Каширина, 1Столпянское территориально обособленное структурное подразделение
391182, Рязанская область, Старожиловский район, д. ЕршовоМелекшинское территориально обособленное структурное подразделение
391185, Рязанская область, Старожиловский район, д. МелекшиноЛенинское территориально обособленное структурное подразделение
391180, Рязанская область, Старожиловский район, п. Совхоза им. ЛенинаИстьинское территориально обособленное структурное подразделение
391191, Рязанская область, Старожиловский район, с. ИстьеГулынское территориально обособленное структурное подразделение
391176, Рязанская область, Старожиловский район, п. Рязанские садыГребневское территориально обособленное структурное подразделение
391192, Рязанская область, Старожиловский район, с. ГребневоСтарожиловский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391170, Рязанская область, р.п. Старожилово, ул. Головнина, 6Троицкое территориально обособленное структурное подразделение
391067, Рязанская область, Спасский район, с. Троица, ул. Вокзальная, 22АСобчаковское территориально обособленное структурное подразделение
391069, Рязанская область, Спасский район, с. Собчаково, ул. Центральная, 16Перкинское территориально обособленное структурное подразделение
391091, Рязанская область, Спасский район, с. Перкино, ул. Речная, 6Панинское территориально обособленное структурное подразделение
391081, Рязанская область, Спасский район, с. Панино, ул. Красная, 1Кутуковское территориально обособленное структурное подразделение
391065, Рязанская область, Спасский район, с. Кутуково, ул. Центральная, 42Кирицкое территориально обособленное структурное подразделение
391093, Рязанская область, Спасский район, с. Сушки, ул. Административная, 1Ижевское территориально обособленное структурное подразделение
391071, Рязанская область, Спасский район, с. Ижевское, ул. Красная, 40Гавриловское территориально обособленное структурное подразделение (Спасский р-н)
391060, Рязанская область, Спасский район, с. Гавриловское, ул. Центральная, 119Выжелесское территориально обособленное структурное подразделение
391076, Рязанская область, Спасский район, с. Выжелес, ул. Школьная, 2Шелемишевское территориально обособленное структурное подразделение
391852, Рязанская область, Скопинский район, с. Шелемишево, ул. Октябрьская, 11Успенское территориально обособленное структурное подразделение
391800, Рязанская область, Скопинский район, с. Успенское, ул. Мичурина, 2ВТерриториально обособленное структурное подразделение мкр. Октябрьский
391846, Рязанская область, мкр. Октябрьский, г. Скопин, ул. Мира, 17Территориально обособленное структурное подразделение мкр. Заречный г. Скопина
391842, Рязанская область, мкр. Заречный, г. Скопин, ул. Полетаева, 12Полянское территориально обособленное структурное подразделение (Скопинский р-н)
391830, Рязанская область, Скопинский район, с. Поляны, ул. Северная, 9АПобединское территориально обособленное структурное подразделение
391844, Рязанская область, Скопинский район, р.п. Побединка, ул. Горняцкая, 10Павелецкое территориально обособленное структурное подразделение
391837, Рязанская область, Скопинский район, р.п. Павелец, пер. Вокзальный, 3Корневское территориально обособленное структурное подразделение
391846, Рязанская область, Скопинский район, с. Корневое, ул. Мира, 1ВИльинское территориально обособленное структурное подразделение
391820, Рязанская область, Скопинский район, с. Казинка, ул. Школьная, 2БГорловское территориально обособленное структурное подразделение
391810, Рязанская область, Скопинский район, с. Горлово, ул. Садовая, 2БВослебовское территориально обособленное структурное подразделение
391800, Рязанская область, Скопинский район, с. Вослебово, ул. Центральная, 167Скопинский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391803, Рязанская область, г. Скопин, ул. Ленина, 19Сотницынское территориально обособленное структурное подразделение
391456, Рязанская область, Сасовский район, п. Сотницыно, ул. Ленина, 1Придорожное территориально обособленное структурное подразделение
391461, Рязанская область, Сасовский район, п. Придорожный, ул. Центральная, 16Алешинское территориально обособленное структурное подразделение (Рыбновский р-н))
391122, Рязанская обл, Рыбновский р-н, Алешня с, 23Большекатериновского сельского поселения в Путятинском районе
391480, Рязанская обл, Путятинский р-н, Большая Екатериновка с, ул Центральная, 87Каргашинское территориально обособленное структурное подразделение
Рязанская область, Сасовский район, с. Каргашино, ул. Ленина, 3Демушкинское территориально обособленное структурное подразделение
391454, Рязанская область, Сасовский район, с. Демушкино, ул. Школьная, 15Глядковское территориально обособленное структурное подразделение
391442, Рязанская область, Сасовский район, с. Глядково, Микрорайон, 2Гавриловское территориально обособленное структурное подразделение (Сасовский р-н)
391445, Рязанская область, Сасовский район, с. Любовниково, пер. Школьный, 1Алешинское территориально обособленное структурное подразделение
391466, Рязанская область, Сасовский район, с. Алёшино, Микрорайон, 10Сасовский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391430, Рязанская область, г. Сасово, пр-т Свободы, 19Муравлянское территориально обособленное структурное подразделение
391885, Рязанская область, Сараевский район, с. Муравлянка, ул. Центральная, 17АМожарское территориально обособленное структурное подразделение
391892, Рязанская область, Сараевский район, с. Можары, ул. Советская, 148Кривское территориально обособленное структурное подразделение
Рязанская область, Сараевский район, с. Кривское, ул. Большая дорога, 3Желобовское территориально обособленное структурное подразделение
391866, Рязанская область, Сараевский район, с. Желобово, ул. Центральная, 75Сараевский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391870, Рязанская область, р.п. Сараи, ул. Ленина, 122Морозово-Борковское территориально обособленное структурное подразделение
391950, Рязанская область, Сапожковский район, с. Морозовы Борки, ул. Центральная, 62Сапожковский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391940, Рязанская область, р.п. Сапожок, ул. Пушкарская, 2Поплевинское территориально обособленное структурное подразделение
391972, Рязанская область, Ряжский район, с. Поплевино, ул. Большая дорога, 21Петровское территориально обособленное структурное подразделение
391974, Рязанская область, Ряжский район, с. Петрово, ул. Советская, 234Журавинское территориально обособленное структурное подразделение
391986, Рязанская область, Ряжский район, с. Журавинка, ул. Центральная, 61Дегтянское территориально обособленное структурное подразделение
391975, Рязанская область, Ряжский район, с. Дегтяное, ул. Советской Армии, 1ААлешинское территориально обособленное структурное подразделение (Ряжский р-н)
391984, Рязанская область, Ряжский район, с. Алешня, ул. Гагарина, 21Ряжский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391960, Рязанская область, г. Ряжск, ул. М.Горького, 2Чурилковское территориально обособленное структурное подразделение
391105, Рязанская область, Рыбновский район, д. Чурилково, ул. Ленина, 1Ходынинское территориально обособленное структурное подразделение
391134, Рязанская область, Рыбновский район, с. Ходынино, ул. Центральная, 8Территориально обособленное структурное подразделение на ул. Юбилейная, г. Рыбное
391111, Рязанская обл, Рыбновский р-н, г Рыбное, ул Юбилейная, 6Территориально обособленное структурное подразделение на ул. Большая, г. Рыбное
391112, Рязанская обл, Рыбновский р-н, Рыбное г, Большая ул, 8бПощуповское территориально обособленное структурное подразделение
391132, Рязанская область, Рыбновский район, с. Пощупово, ул. Монастырская, 16Пионерское территориально обособленное структурное подразделение
391125, Рязанская область, Рыбновский район, п. Пионерский, ул. Центральная, 5Кузьминское территориально обособленное структурное подразделение
391103, Рязанская область, Рыбновский район, с. Кузьминское, 68Глебковское территориально обособленное структурное подразделение
391105, Рязанская область, Рыбновский район, п. Глебково, ул. Конезаводская, 4Батуринское территориально обособленное структурное подразделение
391129, Рязанская область, Рыбновский район, д. Новое Батурино, 134Баграмовское территориально обособленное структурное подразделение
391121, Рязанская область, Рыбновский район, д. Баграмово, 1АРыбновский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391110, Рязанская область, г. Рыбное, пл. Ленина, 16Песочинское территориально обособленное структурное подразделение
391487, Рязанская область, Путятинский район, с. Песочня, ул. Революции, 11Путятинский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391480, Рязанская область, с. Путятино, Ленинский пр-т, 59а/2Тырновское территориально обособленное структурное подразделение
391151, Рязанская область, Пронский район, с. Тырново, ул. Центральная, 4Погореловское территориально обособленное структурное подразделение
391159, Рязанская область, Пронский район, п. Погореловский, ул. Садовая, 27Октябрьское территориально обособленное структурное подразделение (Пронский р-н)
391144, Рязанская область, Пронский район, с. Октябрьское, ул. Новая, 9Малинищинское территориально обособленное структурное подразделение
391143, Рязанская область, Пронский район, с. Малинищи, ул. Центральная, 174Пронский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391140, Рязанская область, р.п. Пронск, ул. Советская, 20Ермо-Николаевское территориально обособленное структурное подразделение
391626, Рязанская область, Пителинский район, с. Ермо-Николаевка, ул. Центральная, 1Пителинский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391630, Рязанская область, р. п. Пителино, ул. Советская площадь, 35Новомичуринский территориальный отдел ГБУ РО “МФЦ Рязанской области”
391160, Рязанская область, г. Новомичуринск, ул. Волкова, 10Щетининское территориально обособленное структурное подразделение
391710, Рязанская область, Михайловский район, с. Щетиновка, ул. Донковка, 11Стрелецко-Высельское территориально обособленное структурное подразделение
391729, Рязанская область, Михайловский район, с. Стрелецкие Выселки, 135Октябрьское территориально обособленное структурное подразделение (Михайловский р-н)
391720, Рязанская область, Михайловский район, р.п. Октябрьский, ул. Больничная, 1«А»Грязновское территориально обособленное структурное подразделение
391730, Рязанская область, Михайловский район, с. Грязное, ул. Центральная, 74Горностаевское территориально обособленное структурное подразделение
391728, Рязанская область, Михайловский район, поселок отд. свх. «Заря», ул. Центральная, 4Голдинское территориально обособленное структурное подразделение
391733, Рязанская область, Михайловский район, с. Голдино, ул. Школьная, 1Виленское территориально обособленное структурное подразделение
391723, Рязанская область, Михайловский район, с. Виленка, ул. Мирная, 18/3Михайловский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391710, Рязанская область, г. Михайлов, пл. Освобождения, 1Чернавское территориально обособленное структурное подразделение
391772, Рязанская область, Милославский район, с. Чернава, ул. Ленина, 37Центральное территориально обособленное структурное подразделение
391793, Рязанская область, Милославский район, п. Центральный, ул. Мира, 6аМилославский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391770, Рязанская область, Милославский район, р.п. Милославское, ул. Ленина, 6Яблоневское территориально обособленное структурное подразделение
391221, Рязанская область, Кораблинский район, с. Яблонево, 3Пустотинское территориально обособленное структурное подразделение
391234, Рязанская область, Кораблинский район, с.Пустотино, ул. Садовая, 1Пехлецкое территориально обособленное структурное подразделение
391230, Рязанская область, Кораблинский район, с. Пехлец, ул. Центральная, 78/2Незнановское территориально обособленное структурное подразделение
391231, Рязанская область, Кораблинский район, с. Незнаново, ул. Молодежная, 30Ключанское территориально обособленное структурное подразделение
391235, Рязанская область, Кораблинский район, с. Ключ, ул. Школьная, 41Кипчаковское территориально обособленное структурное подразделение
391238, Рязанская область, Кораблинский район, с. Кипчаково, ул. Школьная, 26Бобровинское территориально обособленное структурное подразделение
391201, Рязанская область, Кораблинский район, д. Бобровинки, ул. Братьев Лукьяновых, 44Кораблинский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391200, Рязанская область, г. Кораблино, ул. Шахтерская, 14аУткинское территориально обособленное структурное подразделение
391001, Рязанская область, Клепиковский район, д. Уткино, 2Тумское территориально обособленное структурное подразделение
391001, Рязанская область, Клепиковский район, р.п. Тума, ул. Ленина, 158Оськинское территориально обособленное структурное подразделение
391036, Рязанская область, Клепиковский район, д. Оськино, 2Екшурское территориально обособленное структурное подразделение
391022, Рязанская обл, Клепиковский р-н, Екшур с, ул Чернова, 1Болоньское территориально обособленное структурное подразделение
391043, Рязанская область, Клепиковский район, п. Болонь, ул. 60 лет Октября, 6Клепиковский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391030, Рязанская область, г. Спас-Клепики, пл. Ленина, 1Торбаевское территориально обособленное структурное подразделение
391359, Рязанская область, Касимовский район, с. Торбаево, ул. Колхозная, 6Территориально обособленное структурное подразделение – Центр оказания услуг для бизнеса на базе дополнительного офиса «Касимовского отделения» Прио-Внешторгбанка
391300, Рязанская обл, г Касимов, ул Горького, 1Сынтульское территориально обособленное структурное подразделение
391338, Рязанская область, Касимовский район, р. п. Сынтул, ул. Спортивная, 10Овчинниковское территориально обособленное структурное подразделение
391315, Рязанская область, Касимовский район, д. Овчинники, ул. Центральная, 1Новодеревенское территориально обособленное структурное подразделение
391346, Рязанская область, Касимовский район, д. Новая Деревня, ул. Центральная, 3Лощининское территориально обособленное структурное подразделение
391334, Рязанская область, Касимовский район, д. Лощинино, ул. Октябрьская, 1Лашманское территориально обособленное структурное подразделение
391334, Рязанская область, Касимовский район, р.п. Лашма, ул. Комсомольская, 2БКрутоярское территориально обособленное структурное подразделение
391333, Рязанская область, Касимовский район, п. Крутоярский, ул. Школьная, 5Ермоловское территориально обособленное структурное подразделение
391350, Рязанская область, Касимовский район, с. Ермолово, ул. Первомайская, 1Елатомское территориально обособленное структурное подразделение
Рязанская область, Касимовский район, р. п. Елатьма, ул. Ленина, 4Гусевское территориально обособленное структурное подразделение
391320, Рязанская область, Касимовский район, р.п. Гусь-Железный, ул. Набережная, 3Ахматовское территориально обособленное структурное подразделение
391348, Рязанская обл, Касимовский р-н, Ахматово д, Центральная, 1Касимовский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391300, Рязанская область, г. Касимов, ул. К. Маркса, 2Восходское территориально обособленное структурное подразделение
391674, Рязанская область, Кадомский район, с. Восход, ул. Центральная, 19Кадомский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391670, Рязанская область, р.п.Кадом, ул. Ленина, 37Плахинское территориально обособленное структурное подразделение
391743, Рязанская область, Захаровский район, с. Плахино, ул. Галкина, 1Безлыченское территориально обособленное структурное подразделение
391742, Рязанская область, Захаровский район, д. Безлычное, ул. Новая, 16аЗахаровский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391740, Рязанская область, с. Захарово, ул. Центральная, 96Ермишинский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391660, Рязанская область, р.п.Ермишь, пл. Ленина, 62Государственное бюджетное учреждение Рязанской области «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг Рязанской области»
390000, Рязанская обл, г Рязань, ул Каширина, 1Нижнеякимецкое территориально обособленное структурное подразделение
391240, Рязанская область, Александро-Невский район, с. Нижний-Якимец, ул. Молодежная, 20Каширинское территориально обособленное структурное подразделение
391246, Рязанская область, Александро-Невский район, п. Каширин, ул. Набережная, 1Борисовское территориально обособленное структурное подразделение
391243, Рязанская область, Александро-Невский район, д. Борисовка, ул. Центральная, 101Благовское территориально обособленное структурное подразделение
391255, Рязанская область, Александро-Невский район, с. Благие, ул. Центральная, 1Александро-Невский территориальный отдел ГБУ РО «МФЦ Рязанской области»
391240, Рязанская область, р. п.Александро-Невский, ул. Советская, 44 ×

С 2022 года вступят в силу изменения в правила налогообложения недвижимого имущества организаций | ФНС России

Дата публикации: 23.12.2021 09:30

С 2022 года налог на имущество организаций подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по нему – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ранее данные сроки устанавливались законами субъектов РФ.

Кроме того, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), недвижимое имущество организации теперь подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).

При внесении изменений в перечень объектов торгово-офисного назначения, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости, формирующий его уполномоченный орган будет обязан в течение пяти дней проинформировать об этом налоговый орган по субъекту РФ, а также разместить изменения на своем официальном сайте или сайте региона.

С 2022 года в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование, исчисление налога на имущество организаций прекращается с первого числа месяца его гибели или уничтожения. Для этого налогоплательщик должен представить соответствующее заявление в налоговый орган по своему выбору. С ним он вправе подать документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта.

Кроме того, российские организации, имеющие право на льготы в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, представляют в налоговый орган по своему выбору соответствующее заявление и подтверждающие документы. Если такой налогоплательщик не направит указанные документы или не сообщит об отказе от применения налоговой льготы, она предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами, с периода, в котором у компании возникло на нее право.

С 1 января также вводятся льготы, освобождающие от уплаты налога в федеральной территории «Сириус»:

• некоммерческие образовательные организации – в отношении объектов, находящихся в их собственности и построенных в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной Правительством РФ;
• компании, обладающие правом на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1» – в отношении объектов, построенных в соответствии с вышеуказанной программой;
• организации, созданные органами публичной власти федеральной территории «Сириус» для обеспечения реализации их полномочий.

В каких случаях внедрение лизинга в группе компаний может быть выгоднее аренды

Заключение договора лизинга в группе компаний – известный инструмент налогового планирования. Причем возвратный лизинг позволяет выкупить имущество у лизингодателя по цене, превышающей рыночную. В результате чего лизингополучатель снижает свои обязательства по НДС и налогу на прибыль. Кроме того, объект так и остается у прежнего владельца. В то же время, обратная аренда намного безопаснее возвратного лизинга. И позволяет оптимизировать налог на имущество, как в отношении недвижимости, так и в отношении движимых объектов основных средств.

Между тем, и заключение договора аренды и заключение договора лизинга без права выкупа имеют разные налоговые последствия для группы компаний. На первый взгляд не очевидно, какой способ передачи или возврата имущества выгоднее в той или иной ситуации. Для того чтобы определить оптимальный метод оптимизации с помощью вышеуказанных договоров компании необходимо проанализировать налоговые преимущества и недостатки каждого способа передачи или возврата активов.

Возвратный лизинг позволяет сэкономить множество налогов

Практика показывает, что возвратный лизинг является одной из самых распространенных схем налоговой оптимизации. Возвратный лизинг отличается от обычного тем, что компания может одновременно выступать как лизингополучателем, так и продавцом подлежащего передаче имущества. То есть юрлицо может взять в лизинг объект, который изначально ему и принадлежал. Поэтому при реализации такого инструмента налогового планирования требуется заключение двух контрактов – договора купли-продажи имущества и договора лизинга.

Напомним, что в осуществлении договора финансовой аренды участвуют три стороны (ст. 665 ГК РФ). Ведь лизингодатель приобретает имущество у поставщика для передачи его лизингополучателю. Однако если продавец и лизингополучатель являются одним и тем же лицом, то состав участников сделки может сократиться до двух. При этом положения пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ (далее – закон) прямо предусматривают возможность продавца одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения. При этом арбитражные суды отмечают, что нормы указанного закона не содержат ограничений на совершение сделок в форме возвратного лизинга (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.03.08 № КА-А40/2211-08-П).

Основным преимуществом использования механизма возвратной аренды является оптимизация налога на прибыль. Поскольку в отношении основных средств, переданных в лизинг, можно применять коэффициент ускоренной амортизации не выше 3 (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Следовательно, стоимость имущества может быть списана на затраты в три раза быстрее.

Кроме того, лизингополучатель может учесть в расходах всю сумму лизингового платежа (подп. 10 п.1 ст. 264 НК РФ). Конечно, если право собственности на объект переходит к лизингополучателю, то лизинговый платеж содержит в себе часть стоимости объекта лизинга и вознаграждение лизингодателя (письмо Минфина России от 02.06.10 № 03-03-06/1/368). Это также позволит быстрее списать расходы на приобретение основных средств. Опять же, группа компаний может получить налоговую экономию за счет разницы в ставках налога, если лизингодателем выступает упрощенец.

Получение налоговой экономии будет зависеть, прежде всего, от того на чьем балансе учитывается предмет лизинга (п. 1 ст. 31 Закона). Ведь амортизацию с повышенным коэффициентом будет начислять именно тот участник сделки, на чьем балансе находится объект (п. 10 ст. 258 НК РФ). За счет применения коэффициента ускоренной амортизации в бухгалтерском учете у компании появляется возможность снизить налоговую базу по налогу на имущество, и соответственно, сумму налога к уплате в бюджет.

Балансодержателем объекта лизинга может стать компания, не являющаяся плательщиком налога на имущество, например, упрощенец или организация, применяющая ЕНВД (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Имущество может учитываться и на балансе индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог по более низким ставкам (п. 2 ст. 15, п. 4 ст. 12 НК РФ, ст. 1 Закона г. Москвы от 23.10.02 № 47). Или на балансе компании, которая зарегистрирована в регионе, где действует льготная ставка налога. Так, в Ленинградской области предприятия средств массовой информации, полиграфии и книгоиздания уплачивают налог по ставке 1,1 процента (подп. «б» п. 2 ст. 3-1 Закона Ленинградской области от 25.11.03 № 98-оз).

Что касается транспортного налога, то лизингодатель признается плательщиком этого налога независимо от того, что фактически автомобиль эксплуатируется другим лицом (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ, п. 2 ст. 20 Закона, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 09.10.09 № КА-А40/10504-09). Даже если транспортное средство временно поставлено на учет по месту нахождения лизингополучателя (письмо Минфина России от 16.05.11 № 03-05-05-04/12). Поэтому если лизингодатель зарегистрирован в регионе, в котором установлены более низкие ставки по сравнению с другими регионами (например, в Мурманской области – ст. 5 Закона Мурманской области от 18. 11.02 № 368-01-ЗМО), то с помощью возвратного лизинга прежний владелец может снизить еще и транспортный налог.

Еще одним налоговым преимуществом возвратного лизинга является то, что лизингополучатель может принять к вычету НДС, исчисленный в составе лизинговых платежей. Это особенно выгодно, когда компания выкупила имущество обратно по договору лизинга, но уже дороже его рыночной цены. При неравномерном графике лизинговых платежей группа компаний может перераспределять налоговую нагрузку по НДС с одной организации на другую.

Проверяющие до сих пор считают возвратный лизинг схемой, направленной на получение необоснованной выгоды

Основным недостатком использования возвратного лизинга являются высокие налоговые риски. Поскольку проверяющие до сих пор считают его схемой, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Хотя Президиум ВАС РФ еще в 2007 году указал, что применение возвратного лизинга предусмотрено действующим законодательством, имеет разумные хозяйственные мотивы для обеих сторон сделки и не влечет получения необоснованной налоговой выгоды (постановление от 16. 01.07 № 9010/06). Аналогичные выводы содержатся и в постановлениях федеральных арбитражных судов Поволжского от 16.01.09 № А65-9091/2008, Уральского от 28.11.11 № Ф09-10368/10, Северо-Западного от 27.08.09 № А05-14636/2008 округов.

Практика показывает, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, только если одна из сторон сделки является однодневкой или компании взаимозависимы по отношению друг к другу. К тому же, по мнению судей, возвратный лизинг не является схемой, если контрагенты компании являются добросовестными налогоплательщиками (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.01.11 № КА-А40/16789-10).

Отметим также, что внедрение возвратного лизинга выгодно, прежде всего, в группе компаний. Поскольку возвратный лизинг, по своей сути, является предоставлением займа под залог основных средств. Причем использование такого механизма позволяет избежать нормирования процентов в соответствии со статьей 269 НК РФ.

Использование обратной аренды привлекает меньше внимания налоговиков

Что касается обратной аренды, то ее суть заключается в том, что компания сначала продает имущество дружественному контрагенту, а потом берет его в аренду. Основным преимуществом использования обратной аренды является отсутствие пристального внимания со стороны проверяющих.

Кроме того, операции по договору аренды гораздо проще в исполнении. В частности, для внедрения данной схемы не требуется создавать дружественную лизинговую компанию. К тому же, договор аренды можно заключить на гораздо меньший срок, чем договор лизинга. А при необходимости можно изменить условия договора или поменять арендодателя.

Немаловажно, что использование возвратной аренды позволяет снизить налог на имущество или не уплачивать его вовсе. Так, для того, чтобы оптимизировать налог на имущество в отношении недвижимости можно продать этот объект компании, которая не является плательщиком налога.

Если компания продаст движимое имущество дружественному покупателю, а потом заключит с ним договор аренды, то не будет уплачивать налог на имущество. Причем такие объекты не являются объектом налогообложения и у арендодателя (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). В тоже время, данная льгота распространяется и на отношения, связанные с лизингом, но в зависимости от балансовой принадлежности лизингового имущества (письма Минфина России от 11. 02.13 № 03-05-05-01/3372, от 11.09.13 № 03-05-05-01/37418, от 24.12.12 № 03-05-05-01/79).

Кроме того, с помощью договора аренды есть шансы не платить налог на имущество со стоимости неотделимых улучшений. В этом случае арендатор с согласия арендодателя производит капитальные вложения в объекты недвижимых основных средств. Для получения налоговой экономии дружественный арендодатель не принимает неотделимые улучшения на свой баланс до окончания срока аренды. При необходимости договор аренды можно пролонгировать.

После окончания действия договора собственник включает неотделимые улучшения в состав своих основных средств. И с этого момента начинает платить налог на имущество. Для того чтобы арендатору не пришлось платить данный налог не следует вводить неотделимые улучшения в эксплуатацию до окончания договора аренды. Поскольку с момента ввода улучшений в эксплуатацию их балансодержателем является арендатор (письмо Минфина от 01.11.10 № 03-05-05-01/46).

Правда, в таком случае, участники договора аренды, применяющие общую систему налогообложения, не смогут начислять амортизацию. Если же арендатором выступает упрощенец с объектом «доходы минус расходы» то он сможет, как не платить налог на имущество, поскольку не является его плательщиком, так и учитывать амортизацию в расходах.

Заключение договора аренды может быть выгодным и в ситуации, когда объекты временно не используются в производственной деятельности. Помимо этого, стороны договора аренды могут менять размер арендной платы путем подписания дополнительного соглашения, тем самым имея возможность перераспределить налоговую нагрузку в группе компаний.

Конечно, для минимизации налоговых рисков необходимо иметь четкую деловую цель, обосновывающую необходимость продажи объекта дружественной компании. Желательно, чтобы с момента продажи имущества до заключения договора аренды прошло несколько отчетных периодов. Также участникам сделки безопаснее придерживаться рыночного уровня цен за аренду.

Отметим, что одним из вариантов замены возвратного лизинга может стать обратная аренда с правом выкупа (ст. 624 ГК РФ). Ведь при этом, как и в случае с лизингом имущество передается покупателю с целью его последующей аренды. Правда, в отличие от лизинга объект, переданный в аренду, до уплаты выкупной стоимости остается в собственности арендодателя. При этом амортизация по таким объектам учитывается в составе расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 3 п. 2 ст. 253, подп. 1 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 272 НК РФ).

Полученную от арендатора выкупную цену вне зависимости от сроков ее уплаты арендодатель включает в состав своих доходов (подп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ). При этом, арендодатель впоследствии вправе уменьшить доход от такой операции на остаточную стоимость основного средства (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если же согласно условиям договора арендные платежи засчитываются в выкупную цену имущества, то арендодатель отражает в составе своих доходов полную стоимость имущества с учетом полученных арендных платежей (письмо Минфина России от 08.11.11 № 03-03-06/1/725).

Наконец, что еще одним плюсом использования возвратных механизмов является защита активов. Поскольку в случае банкротства кредиторы не смогут претендовать на реализованное дружественному покупателю имущество. Для обеспечения большей степени защиты активов можно продать объект физлицу, а затем взять его в аренду.

В отличие от арендодателя, лизингодатель должен приобрести имущество специально для передачи в лизинг

Лизинг без права выкупа и заключение обыкновенного договора аренды по своей экономической сути являются идентичными операциями. Однако у каждого из этих способов передачи имущества есть свои плюсы и минусы.

Что касается лизинга без права выкупа, то в этом случае после окончания срока действия договора имущество возвращается к лизингодателю. Фактически такой договор является разновидностью классической аренды, но позволяет воспользоваться всеми налоговыми преимуществами, которые предоставляет лизинг. Ведь лизингодатель сможет применить повышающий коэффициент при начислении амортизации. К тому же, у участников сделки появиться возможность завысить цену передаваемого в лизинг объекта. Поскольку размер ставок по лизингу выше, чем стоимость аренды. В то же время, при применении договора аренды арендатору, возможно, придется обосновать нерыночный уровень цен.

Единственная сложность внедрения лизинга без права выкупа заключается в том, что лизингодатель должен приобрести имущество специально для передачи в лизинг (ст. 665 ГК РФ). Нельзя передавать лизингополучателю уже имеющиеся на балансе активы. Одним из главных рисков при использовании лизинга без права выкупа является предъявление претензий относительно реальности сделки.

Знать налоговые факты по сдаче жилого помещения в аренду

ФС-2018-14, август 2018

Люди часто сдают свою жилую недвижимость в качестве источника дохода, особенно во время отпусков – жарких летних месяцев. Различные налоговые правила применяются в зависимости от того, использовал ли налогоплательщик, арендующий недвижимость, недвижимость в качестве места жительства в любое время в течение года. Чтобы помочь налогоплательщикам избежать хлопот во время уплаты налогов, IRS хочет, чтобы налогоплательщики знали факты об отчетности о доходах от аренды.

Аренда жилой недвижимости

Жилая недвижимость, сдаваемая в аренду, может включать отдельный дом, квартиру, кондоминиум, передвижной дом, дом для отдыха или аналогичную недвижимость. Эти объекты часто называют жилыми. Налогоплательщики, сдающие недвижимость в аренду, могут использовать в качестве места жительства более одного жилого помещения в течение года.

Жилище считается местом жительства, если оно используется в личных целях в течение налогового года более 14 дней или 10 процентов от общего числа дней, сданных в аренду другим лицам по справедливой арендной стоимости.Как правило, личное использование включает использование имущества:

• Любое лицо, имеющее долю в собственности,
• Член семьи любого лица, которому принадлежит доля в собственности (за исключением случаев, когда это является основным местом жительства члена семьи и владелец получает справедливую арендную плату),
• Любой, у кого есть соглашение, позволяющее владельцу использовать какое-либо другое жилище или
• Любой, кто использует имущество по цене ниже справедливой арендной платы.

Личное использование не включает дни ремонта и технического обслуживания, если налогоплательщик выполняет ремонт и техническое обслуживание в основном полный рабочий день.Публикация 527, Сдаваемая в аренду жилая недвижимость (включая аренду домов для отдыха) содержит более подробную информацию о личном использовании.

Виды дохода от аренды

Доход от аренды включает:

• Обычные арендные платежи
• Авансовые платежи по аренде
• Платежи за расторжение договора аренды
• Расходы, оплачиваемые арендатором

Доход от аренды обычно не включает гарантийный депозит, если налогоплательщик планирует вернуть его арендатору в конце срока аренды.Но если налогоплательщик удерживает часть или весь депозит в течение какого-либо года, потому что арендатор не выполняет условия аренды, то налогоплательщик включает сумму, сохраненную в качестве дохода от аренды в этом году.

Расходы на аренду и удержания

Если налогоплательщик использует жилье, которое он арендует, в личных целях, он должен разделить свои расходы между использованием аренды и использованием в личных целях. Они должны разделить расходы, даже если жилье не соответствует определению места жительства. Они могут вычесть только расходы на аренду, указанные в Приложении E (Форма 1040).Они могут иметь возможность вычесть некоторые из своих личных расходов в Приложении A (форма 1040), если они перечисляют вычеты постатейно.

Кроме того, сумма расходов на аренду, которую налогоплательщик может вычесть, может быть ограничена, если жилое помещение считается жилым.

Публикация 527 содержит более подробную информацию о разделении расходов и ограничениях на вычеты.

Обычные и необходимые расходы. Налогоплательщики могут вычесть обычные и необходимые расходы на управление, консервацию и содержание сдаваемого в аренду имущества.Обычные расходы являются общими и общепринятыми в бизнесе, например, амортизация и операционные расходы. Необходимые расходы являются соответствующими, такие как проценты, налоги, реклама, техническое обслуживание, коммунальные услуги и страхование.

Если налогоплательщик включает расходы, оплачиваемые арендатором, справедливую рыночную стоимость имущества или услуг, предоставленных арендатором, в свой доход от аренды, то обычно он может вычесть ту же сумму в качестве расходов на аренду.

Улучшения. Налогоплательщик не может вычесть стоимость улучшений, чтобы улучшить, восстановить или изменить имущество для другого использования.Налогоплательщик возмещает стоимость улучшений за счет амортизации. Они используют форму 4562, чтобы сообщать об амортизации, начиная с года, когда они впервые сдают арендуемое имущество, и начиная с любого года, когда они вносят улучшения или добавляют мебель. Налогоплательщик может вычесть процент от этих расходов только в том году, когда он их понес. Положения о материальном имуществе — ответы на часто задаваемые вопросы на сайте IRS.gov содержат дополнительную информацию об улучшениях.

Амортизация. Общий срок окупаемости арендной жилой недвижимости составляет 27,5 лет. Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест изменил период возмещения альтернативной системы амортизации для сдаваемой в аренду жилой недвижимости с 40 до 30 лет. В соответствии с новым законом, компания, занимающаяся торговлей недвижимостью, или бизнес, выбравший лимит вычета процентов, должен использовать альтернативную систему амортизации для амортизации любой сдаваемой в аренду жилой недвижимости. Эти изменения применяются к налоговым периодам, начинающимся после 31 декабря 2017 г.

Для получения дополнительной информации о новых правилах и ограничениях амортизации и расходов в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости перейдите на страницу налоговой реформы в IRS.правительство

Специальные правила

Специальные правила применяются, если налогоплательщик сдает в аренду жилье, которое считается местом жительства менее 15 дней в году. В этой ситуации налогоплательщик не сообщает о доходах от аренды и не вычитает расходы на аренду. Публикация 527 содержит дополнительную информацию об этих правилах.

Отчет о доходах и расходах от аренды

В большинстве случаев налогоплательщик должен указать весь доход от аренды в своей налоговой декларации. Как правило, они используют Приложение E (Форма 1040) для отчетности о доходах и расходах от сдачи в аренду недвижимости.

Если налогоплательщик имеет убыток от сдачи в аренду недвижимого имущества, он может быть вынужден уменьшить свой убыток, или это может быть запрещено. Налогоплательщики должны ссылаться на правила личного пользования арендуемым жильем, правила риска и правила потери пассивной деятельности. Эти правила говорят им, могут ли они взять убыток против другого дохода. Подробную информацию об этих правилах см. в публикации 925 «Пассивные действия и правила риска», а также в публикации 527.

Налог на чистый доход от инвестиций может применяться к чистому доходу от аренды.Налогоплательщики используют форму 8960 Налог на чистый доход от инвестиций для физических лиц, имущества и трастов, чтобы рассчитать сумму этого налога.

Больше информации:

Видео на YouTube:

• Аренда дома для отдыха – английский язык | Испанский (устаревший) | АСЛ

Аренда или продажа в рассрочку?

Лизинг

Определите «экономическую реальность» ваших сделок с опционами на аренду — или завещание IRS.

Дональд Дж. Валачи, CCIM |

Аренда с опционом на покупку, также известная как «опцион аренды», является обычным договором с недвижимостью. Важный вопрос об уплате подоходного налога в сделках с опционом на аренду заключается в том, сдает ли арендатор имущество в аренду или, как экономическая реальность, продажа в рассрочку произошла до того, как арендатор воспользовался опционом на покупку.

Ответ на этот вопрос зависит от анализа всех сопутствующих факторов, поскольку ни один фактор не определяет, является ли опцион аренды в экономической реальности продажей. Как заметил Джеральд Дж. Робинсон, известный налоговый орган, в Федеральном налогообложении недвижимого имущества, определение включает изучение многих факторов, «включая условия аренды, сопутствующие экономические обстоятельства и намерения сторон… …Совокупность характерных признаков приводит к выводу, что исполнение опциона было практически гарантированным с самого начала, так что рассмотрение всей сделки как продажи является оправданным.”

Если вариант аренды рассматривается как продажа, возможны два важных налоговых последствия:

• Изменяются сроки передачи права собственности на недвижимость. При “настоящем” варианте аренды право собственности переходит, когда этот вариант Если сделка рассматривается как продажа, то право собственности переходит, когда стороны подписывают первоначальное соглашение (Для изучения налоговых последствий «настоящего» варианта аренды см. «Рассмотрите последствия ваших вариантов», Весна 1995 г., стр. 21.)
• Изменен характер опционного платежа и арендных платежей в течение срока аренды.

Поскольку налоговый режим сделки покупки сильно отличается от сделки аренды, важно понимать факторы, которые могут привести к тому, что Налоговая служба (IRS) будет квалифицировать сделку с опционом на аренду как продажу.

Аренда или продажа?
Как уже отмечалось, основной налоговый вопрос в сделках с опционом на аренду заключается в том, будет ли IRS считать, что продажа произошла до того, как арендатор фактически воспользуется опционом на покупку.В целом, если все экономические обстоятельства на момент заключения договора об аренде указывают на высокую вероятность того, что арендатор воспользуется опционом, Налоговая служба США, скорее всего, отнесет этот опцион к аренде как продажу. Если арендатор приобретает долю в собственности в течение срока аренды, это увеличивает вероятность того, что он воспользуется опционом на покупку, поскольку это единственный способ защитить свои «инвестиции».

Условия аренды. Арендные платежи подлежат вычету только в отношении имущества, на которое арендатор не имеет права собственности или доли в капитале.Два фактора указывают на то, что арендатор приобретает долю в собственности:

• выплата арендной платы в сумме, которая существенно превышает фактическую справедливую рыночную стоимость аренды недвижимости; и
• сумма арендных платежей и цена опциона приблизительно соответствуют справедливой рыночной стоимости имущества.

Сочетание завышенной арендной платы и цены опциона ниже рыночной, как правило, подтверждает, что арендатор приобретает долю в собственности.Например, предположим, что Адамс соглашается арендовать промышленное здание у Бейкера на два года по годовой арендной плате в размере 120 000 долларов. В то же время Адамс платит Бейкеру 20 000 долларов за опцион на покупку недвижимости по истечении двух лет за 240 000 долларов. На момент заключения договора об аренде справедливая рыночная стоимость имущества составляет 500 000 долларов США, а годовая справедливая арендная плата составляет 50 000 долларов США.

Адамс приобретает капитал на сумму 70 000 долларов в год в течение двухлетнего периода аренды (ежегодная арендная плата в размере 120 000 долларов – рыночная арендная плата в размере 50 000 долларов).Кроме того, общая сумма платежей, произведенных Адамсом, равна стоимости имущества (20 000 долларов опциона + 120 000 долларов арендной платы [год № 1] + 120 000 долларов арендной платы [год № 2] + 240 000 долларов цены опциона = 500 000 долларов справедливой рыночной стоимости). Таким образом, экономические обстоятельства на момент заключения договора указывают на то, что опцион аренды в экономической реальности является продажей, а опционный платеж в размере 20 000 долларов США является авансовым платежом.

Сделка с опционом на аренду, описанная в этом примере, будет рассматриваться как продажа для целей налогообложения, поскольку суммы арендной платы настолько велики, что арендатор экономически вынужден воспользоваться опционом.Более того, доказательства в этом случае еще более убедительны, поскольку завышенная арендная плата и низкая цена опциона в сумме составляют приблизительную рыночную стоимость недвижимости.

Однако сам по себе тот факт, что цена опциона является ценой «сделки», сам по себе не приводит к тому, что сделка по аренде с опционом характеризуется как продажа. Если цена опциона составляет значительную часть справедливой рыночной стоимости имущества, арендная плата приблизительно равна фактической справедливой рыночной стоимости аренды, а арендные платежи не применяются к покупной цене, опцион аренды не будет характеризоваться как продажа. .

IRS может прийти к такому же выводу в этом примере, если цена опциона на недвижимость установлена ​​по рыночной стоимости, но арендная плата и платежи опциона применяются к цене опциона. Например, предположим те же факты, что и в предыдущем примере, за исключением того, что цена опциона составляет 500 000 долларов, а к цене опциона следует применить платеж по опциону в размере 20 000 долларов и два ежегодных арендных платежа по 120 000 долларов. Когда Адамс реализует опцион на покупку, он платит Бейкеру 240 000 долларов (цена опциона 500 000 долларов – оплата опциона 20 000 долларов – арендная плата 120 000 долларов [год № 1] – арендная плата 120 000 долларов [год № 2] = 240 000 долларов).

Другие экономические обстоятельства. Помимо стоимости аренды и цены опциона, при определении того, следует ли рассматривать опцион аренды как продажу для целей налогообложения, могут учитываться и другие экономические факторы. При анализе сделок с опционами на аренду каждый из следующих факторов считался свидетельством, указывающим на продажу:

• Аренда требует, чтобы арендатор внес существенные улучшения в имущество, и арендатор может окупить свои инвестиции, только воспользовавшись опционом.
• Часть арендных платежей может быть идентифицирована как замена процентов по кредиту.
• Соглашение предусматривает зачет арендной платы в счет цены опциона. Это справедливо даже в том случае, если и стоимость аренды, и цена опциона установлены по справедливой рыночной стоимости.

Что касается ситуации в третьем пункте, арендатор платит за аренду не больше, чем было бы в случае отсутствия опциона. Таким образом, арендатор не приобретает собственный капитал в течение срока аренды. Однако, если арендная плата может быть применена к цене опциона, сделка с опционом на аренду выглядит как продажа в рассрочку с единоразовым платежом. Это особенно верно, когда арендные платежи приближаются к сумме платежей в рассрочку, которую внес бы арендатор, учитывая график погашения кредита с рыночной процентной ставкой.

Однако нет уверенности в том, что арендатор воспользуется опционом. Таким образом, если арендатор может продемонстрировать IRS, что причина выбора в аренде заключается в том, что продажа была невозможна из-за экономических условий, вариант аренды, скорее всего, будет поддержан.Как говорит Майкл П. Сэмпсон в Налоговом справочнике по жилой недвижимости: «…если вы можете продемонстрировать, что причиной выбора в аренду является невозможность продажи за наличные из-за экономических условий, форма сделки как вариант аренды вероятно, останется в силе. Это может быть случай, например, когда ваша цель состоит в том, чтобы связать собственность во время жесткого денежного рынка, с ожиданием, что в течение периода опциона вы сможете получить институциональное финансирование».

Намерение Сторон.В ряде случаев суд постановил, что намерения сторон определяют, следует ли рассматривать сделку с опционом на аренду как продажу, вместо того, чтобы полагаться на уже обсуждавшиеся строго экономические критерии. Если стороны полагали, когда они заключали сделку, что взимаемая арендная плата отражает справедливую рыночную арендную плату и что цена опциона отражает добросовестную оценку будущей стоимости имущества, опцион аренды, скорее всего, будет поддержан.

Поскольку намерения сторон носят субъективный характер, ожидается, что агент IRS или судья подтвердят эти намерения экономическими обстоятельствами, окружающими сделку.Как предполагает «Налоговые факторы в операциях с недвижимостью»: «Хотя существуют полномочия для реализации намерения сторон, на практике сторонам будет трудно продемонстрировать субъективное намерение, которое отличается от вывода, сделанного на основании объективных доказательств. .” Соответственно, рассмотренные выше экономические факторы будут иметь значение даже в том случае, если намерение сторон считается решающим фактором.

Налоговые последствия для арендатора и арендодателя
Если IRS характеризует опцион аренды как продажу в рассрочку для целей подоходного налога, предполагается, что право собственности на имущество было передано в момент, когда арендатор уплатил арендодателю опционный платеж и началась аренда.Это время значительно меняет налоговые последствия как для арендатора, так и для арендодателя.

Арендатор как покупатель. Налоговые последствия для арендатора-покупателя следующие:

• Арендатору не разрешается вычитать свои арендные платежи как таковые.
• Арендатору будет разрешено вычесть амортизацию на основе части предполагаемой покупной цены, отнесенной на амортизируемые улучшения. Кроме того, арендатор может также вычесть другие расходы, связанные с эксплуатацией имущества.
• Часть арендных платежей, производимых арендатором, будет переквалифицирована в процентные платежи и будет рассматриваться как вычитаемые проценты для целей налогообложения прибыли. Сумма процентного вычета для арендатора будет рассчитываться в соответствии с «правилами вмененного процента». Часть арендных платежей, учитываемая как платежи по основному долгу, считается частью покупной цены и, таким образом, добавляется к налоговой базе арендатора-покупателя недвижимости.

Арендодатель как продавец.Для арендодателя налоговые последствия того, что сделка по аренде с опционом характеризуется как продажа, следующие:

• Плата по опциону рассматривается как авансовый платеж. Поскольку арендодатель не получил все денежные средства в счет своего капитала, к сделке будет применяться метод отчетности в рассрочку. Таким образом, оплата опциона будет рассматриваться как первоначальный платеж, полученный в год «продажи» по методу рассрочки.
• Арендные платежи, полученные арендодателем-продавцом по договору аренды, учитываются как часть продажной цены.В частности, часть каждого платежа в рассрочку является налогооблагаемой прибылью. Поскольку в арендных платежах проценты не указаны, их необходимо условно исчислить.
• Переклассифицированные арендные платежи приведут либо к долгосрочному приросту капитала, либо к обычным убыткам. Это предполагает, что недвижимость находилась во владении более одного года на момент подписания договора об аренде и что арендодатель-продавец не был «дилером» недвижимости в отношении рассматриваемой собственности.
• Обычный доход (доход от аренды) преобразуется в прирост капитала (выручка от продажи).В результате применимая налоговая ставка может быть ниже. Кроме того, сумма отчетного дохода будет ограничена прибылью от продажи, если таковая имеется.
• Арендодателю не разрешается вычитать амортизационные отчисления или другие расходы на аренду, поскольку считается, что арендодатель продал имущество. Вместо этого арендатору-покупателю будет разрешено вычитать амортизацию и другие операционные расходы.

Несмотря на то, что вариант с арендой является ценной стратегией во многих ситуациях, его следует использовать с большой осторожностью. Всегда существует угроза того, что IRS может рассматривать сделку с опционом на аренду как продажу, а аренду как просто средство финансирования. Арендная плата, которая значительно превышает справедливую рыночную арендную плату, в сочетании с опционной ценой «сделки» указывает на то, что сделка, вероятно, будет характеризоваться как продажа и что арендные платежи фактически являются платежами в рассрочку по покупной цене. Таким образом, как арендные платежи, так и цена опциона должны устанавливаться сторонами с учетом текущей рыночной стоимости и арендной платы за аналогичные объекты.И стороны должны быть готовы обосновать свои оценки арендной платы и покупной цены, если сделка позже будет оспорена IRS. Арендную стоимость и стоимость имущества лучше всего установить с помощью независимой оценки экспертов.

налоговых льгот по аренде недвижимости для бизнеса | Малый бизнес

Предприятия, сдающие недвижимость в аренду, получают прибыль, собирая арендную плату с арендаторов коммерческих и жилых помещений. Согласно отчету CBRE за 2009 год, лизинг недвижимости обеспечивает им менее изменчивый доход, чем фондовый рынок, но требует от них крупных капиталовложений для покупки недвижимости. Владелец бизнеса, сдающий недвижимость в аренду, получает льготный налоговый режим от правительства США, что позволяет ему увеличивать годовой доход за счет вычетов, обмена недвижимостью и снижения налоговых ставок.

Вычеты

Вычеты позволяют владельцам бизнеса вычитать из своего валового дохода все расходы, связанные с арендой имущества для коммерческих целей, что снижает их общее налоговое бремя.Правительство США разрешает предприятиям, сдающим недвижимость в аренду, вычитать все налоги штата и местные налоги на недвижимость, уплаченные в налоговом году. Они также могут получать вычеты за работу и услуги, необходимые для обслуживания коммерческой и жилой недвижимости, а также за юридические услуги, связанные с поиском новых арендаторов и рассмотрением требований об ответственности.

Амортизация

Предприятия, сдающие недвижимость в аренду арендаторам, обычно делают вычеты на амортизацию как коммерческой, так и жилой недвижимости. Амортизация позволяет бизнесу вычитать покупную цену своего имущества плюс любые улучшения в качестве расходов. Владелец бизнеса обычно использует линейную амортизацию для вычета части расходов на недвижимость каждый год, пока он полностью не вычтет стоимость в течение 27 лет для сдаваемой в аренду жилой недвижимости и 39 лет для нежилой недвижимости.

Прибыль

В то время как правительство США облагает обычный доход налогом по ставке до 35 процентов, прибыль от повышения стоимости арендованного имущества, которое продает предприятие, считается приростом капитала.Если владелец бизнеса владеет арендованным имуществом в течение года или дольше и продает его с целью получения прибыли, он должен будет уплатить 15-процентный налог на свою прибыль. Амортизация увеличивает налоговую базу владельца бизнеса в отношении арендованного имущества, а это означает, что он будет платить налог на амортизационные отчисления при продаже имущества.

Отсрочка

Предприятия избегают налога на прирост капитала по арендованному имуществу, проводя обмен 1031. Раздел 1031 Налогового кодекса позволяет владельцу бизнеса продавать существующую коммерческую недвижимость и использовать вырученные средства для покупки более дорогой недвижимости без уплаты налогов.Покупка нового имущества должна произойти в течение 180 дней после продажи существующего имущества, чтобы претендовать на это. Кроме того, владелец бизнеса может инвестировать вырученные средства только в недвижимость аналогичного типа. Например, он не может продать коммерческую недвижимость, а затем купить жилую.

Как штаты облагают налогом аренду материальной личной собственности

Аренда или лизинг материального личного имущества обычно рассматривается как стандартная продажа материального личного имущества для целей налогообложения с продаж.

Сорок четыре из сорока шести штатов плюс округ Колумбия, в которых действует налог с продаж, облагают налогом аренду материального личного имущества. Однако штаты не имеют единого подхода к своим правилам.

Государственные правила, как правило, относятся к одной из трех основных категорий налогообложения настоящей аренды материального личного имущества. Настоящая аренда – это та, при которой арендодатель остается владельцем имущества по окончании срока аренды, а имущество возвращается арендодателю. Право собственности не переходит к арендатору.

Давайте рассмотрим три категории.

Большинство: налог на периодические платежи

В большинстве штатов налогом облагается поток лизинга или серия арендных/арендных платежей за определенный период, осуществляемых арендатором. Аренда/аренда рассматривается как продолжающаяся продажа, облагаемая налогом с продаж. Арендодатель обязан собирать и перечислять налог на регулярные платежи арендатора.

В некоторых штатах есть предостережения относительно налогообложения потока аренды в зависимости от продолжительности срока аренды.Налогом с продаж облагаются платежи по краткосрочной аренде в Арканзасе на срок менее 30 дней, независимо от того, платил ли арендодатель налог с продаж или на использование в Арканзасе при покупке недвижимости.

В штате Колорадо аренда и аренда сроком на три года или менее освобождаются от налога с продаж, если арендодатель уплатил налог с продаж/использования авансом на недвижимость при ее приобретении. Если срок аренды превышает три года, арендодатель может подать заявление в Департамент доходов штата Колорадо о взимании налога с арендных платежей вместо уплаты налога авансом на имущество.

Выбросы: налог уплачивается авансом при покупке арендодателем

В некоторых штатах арендодатель уплачивает налог авансом с покупной цены материального личного имущества, а регулярные арендные платежи освобождаются от налога.

В штате Мэн арендодатель несет ответственность за уплату налога с продаж или налога на использование, когда имущество поступает в штат на основании покупной цены, уплаченной арендодателем за имущество. Арендодатель должен сообщать о налоге на пользование непосредственно в налоговую службу штата Мэн, если налог с продаж не был уплачен непосредственно продавцу при покупке имущества.Налог с продаж с арендатора не взимается.

Точно так же Иллинойс не рассматривает арендатора как конечного пользователя, подлежащего налогообложению, как в большинстве штатов. Арендаторы не несут обязательств по сбору налога с продаж в соответствии с настоящей арендой. Налог не уплачивается с периодических арендных платежей или арендных платежей по администрируемым государством налогам. Однако следует отметить, что муниципальные налоги могут изменить требования к сбору налогов в Иллинойсе. Город Чикаго взимает собственный 9-процентный налог на сделки по аренде личного имущества на арендные платежи.Это в дополнение к налогу, уплачиваемому арендодателем при покупке недвижимости. Как в Иллинойсе, так и в штате Мэн арендодатель не может требовать освобождения от перепродажи при покупке, а налог, уплачиваемый арендодателем, не может быть переложен на арендатора в качестве прямого налога.

В штате

Огайо действует 30-дневное правило для аренды и аренды определенных предметов, по которым налог должен быть уплачен авансом в момент завершения аренды на всю сумму, подлежащую уплате в течение периода аренды. Правило включает в себя аренду/аренду «материального личного имущества, которое будет использоваться арендатором в основном в деловых целях», на фиксированный срок более тридцати дней или на неопределенный срок с минимальным периодом более тридцати дней.

Время выборов! Налоговый аванс или поток аренды/лизинга

В некоторых штатах арендодателям разрешается выбирать, хотят ли они платить налог с покупной цены, уплаченной арендодателем при приобретении имущества, или взимать налог с арендной платы или потока аренды. Арендодатель должен учитывать текущую стоимость арендного потока, продолжительность владения активом, административные расходы и вопросы аудита, а также то, будет ли имущество перемещаться между штатами.

Как правило, арендодатели в Калифорнии имеют возможность выбирать, будет ли налог основываться на покупной цене или арендных квитанциях, при условии, что выбор сделан своевременно.Чтобы считаться «своевременным» для авансовых налоговых выборов, налог должен быть указан и уплачен в вашей декларации по налогу с продаж и использования за первый отчетный период, в котором имущество передается в аренду. В противном случае налог должен быть указан и уплачен с периодических арендных платежей.

Зарегистрированный арендодатель в Мичигане может выбрать уплату налога на приобретение материального личного имущества, сдаваемого в аренду в Мичигане, или взимать и перечислять налог на использование с общей суммы арендных поступлений, включая все расходы арендатора за арендованное имущество.

В Род-Айленде арендодатель может выбрать уплату налога, определяемого стоимостью имущества для него при приобретении. Арендодатель осуществляет этот выбор, уплачивая налог с продаж продавцу или подавая требуемую декларацию о налоге на использование в установленный срок или ранее.

Ключевым моментом, который следует учитывать, является то, что если принято решение об уплате налога на покупку, освобождение от перепродажи не может быть запрошено, налог не может быть отдельно указан в счете-фактуре, а является себестоимостью проданных товаров. Следовательно, это решение должно быть принято до того, как будет определена сумма периодических арендных платежей.Мобильность имущества является еще одним соображением. Если имущество регулярно перемещается между штатами и было сделано предварительное избрание, этот уплаченный налог не допускается в качестве кредита в налоге на аренду штата.

 

Понимание налоговых последствий: независимо от вашей роли

Независимо от того, являетесь ли вы арендодателем или арендатором, вам необходимо понимать налоговые последствия сделок по аренде и аренде. Арендодатели и арендаторы должны общаться и работать вместе, особенно в штатах с выборами, чтобы понимать последствия для бизнеса и избегать негативных налоговых последствий.

35 лет могут облагаться налогом для арендодателя:  
Последствия уплаты налога на имущество штата Калифорния при аренде на срок 35 лет и более

Введение

В соответствии с законодательством Калифорнии недвижимое имущество ежегодно облагается налогом в размере не более 1% от его оценочной стоимости. Если и до тех пор, пока не произойдет «смена владельца», ежегодное увеличение оценочной стоимости имущества ограничено 2%. Однако, когда происходит «смена владельца»[1], за исключением некоторых исключенных сделок, имущество переоценивается, и его оценочная стоимость для целей налогообложения корректируется, чтобы отразить текущую рыночную стоимость имущества.[2]  Хотя можно подумать, что «смена владельца» включает только передачу вознаграждения за имущество, закон штата Калифорния предусматривает, что некоторые лизинговые сделки (включая, среди прочего, заключение договора аренды на срок 35 лет и более, включая опционы) представляют собой «смену права собственности» для целей налогообложения имущества. Соответственно, в дополнение к множеству других экономических факторов, учитываемых арендодателями при оценке экономических аспектов потенциальной арендной сделки, арендодатели Калифорнии должны знать о возможных последствиях налога на имущество и учитывать их в анализе.

Определенные сделки по аренде могут вызвать переоценку

Раздел 60 Налогового и налогового кодекса штата Калифорния определяет «смену права собственности» как «передачу настоящего интереса в недвижимом имуществе, включая его полезное использование, стоимость которого по существу равна стоимости вознаграждения в виде процентов. ” В контексте лизинга, в соответствии с разделом 61(c) Налогового кодекса и Правилом 462.100 о налоге на имущество, если не применяется освобождение, «изменение права собственности» происходит при создании права аренды на срок 35 лет или более (включая варианты продления), прекращение права аренды, первоначальный срок которого составлял 35 лет или более (включая варианты продления), и любая передача (включая субаренду и уступку) права аренды, оставшийся срок которого составляет 35 лет или более. (включая варианты продления).Кроме того, Совет по уравниванию заявил, что продление договора аренды с первоначальным сроком (включая варианты продления) менее 35 лет до срока более 35 лет будет представлять собой «переход в собственность», вызывающий переоценку; однако Совет по уравниванию также заявил, что продление договора аренды, первоначальный срок которого составлял более 35 лет, но имеет оставшийся срок менее 35 лет, так что новый срок превышает 35 лет, не представляют собой «переход в собственность».В случае, если сделка по аренде вызывает переоценку, переоценке подлежат только арендованные помещения, поэтому «смена собственника» в результате сдачи в аренду арендатору торгового центра не приведет к переоценке всего торгового центра. Закон штата Калифорния требует, чтобы правопреемник (в контексте аренды, арендатор) подал заявление об изменении права собственности в округе, где находится имущество на момент регистрации, или, если передача не зарегистрирована, в течение 90 дней после изменения права собственности. право собственности.

Соответственно, в соответствии с законодательством штата Калифорния аренда на 35 и более лет фактически приводит к двум «сменам прав собственности» (и вызывает две переоценки) — одну при заключении договора аренды и одну при его прекращении. Кроме того, если арендодатель заключает договор аренды на 35 лет или более, а арендатор уступает свою долю в аренде или сдает в субаренду арендованные помещения в то время, когда до конца срока аренды остается 35 лет или более, такая уступка или субаренда представляет собой «смена владельца» и вызывает переоценку.

Управление последствиями налога на имущество по сделкам аренды

Вероятно, лучший способ для арендодателя избежать переоценки в связи с новым договором аренды — ограничить срок аренды (с возможностью продления) до менее 35 лет; мы видим, что многие договоры аренды заключены с первоначальными условиями (включая варианты продления) на 34 года 11 месяцев. Как отмечалось выше, даже если первоначальный срок (с возможностью продления) составляет менее 35 лет, продление срока аренды до более чем 35 лет может вызвать переоценку, но такое продление, вероятно, произойдет ближе к концу срока аренды. , а это означает, что арендодатель, вероятно, долгое время избегал повторной оценки.

Если арендодатель ведет переговоры об аренде на срок 35 лет или более (включая варианты продления) и в договоре есть непредвиденные обстоятельства, то арендодатель должен попытаться включить в договор положения о том, что арендатор не может подавать заявление об изменении отчет о праве собственности до тех пор, пока не будут удовлетворены непредвиденные обстоятельства (при условии, что период непредвиденных обстоятельств находится в пределах установленного законом периода для подачи отчета об изменении права собственности), чтобы в случае прекращения аренды имущество не подвергалось переоценке.Однако, если меморандум об аренде регистрируется в связи с арендой, оценщик, вероятно, обнаружит, что смена собственника произошла вскоре после регистрации меморандума.

Как отмечалось выше, смена собственника происходит, когда арендатор уступает свою долю в аренде или сдает в субаренду арендованные помещения в то время, когда оставшийся срок аренды составляет 35 лет или более. Если арендатор предлагает переуступить аренду или субаренду арендованных помещений при таких обстоятельствах, арендодатель должен проанализировать, будут ли последствия переоценки перевешивать любые выгоды, которые арендодатель может получить в результате уступки или субаренды, и если да, то арендодатель должен отказать в согласии на предлагаемую уступку или субаренду (в той мере, в какой арендодатель имеет право отказать в согласии по договору аренды).

Независимо от того, могут ли они избежать переоценки, арендодатели должны знать об арендных сделках, которые вызывают переоценку, и учитывать последствия переоценки (и преимущества избежания переоценки) при оценке экономических показателей потенциальной аренды или продления. .

Избежать непреднамеренной переоценки налога на имущество, подобной рассмотренной выше, может быть сложно и обычно требует тщательного планирования на ранних стадиях арендных сделок.Для консультации по вышеуказанным или другим вопросам, пожалуйста, обращайтесь к нам.

---

[1] Помимо смены собственника, переоценка может быть вызвана новым строительством или снижением рыночной стоимости.

[2] Предполагается, что цена продажи имущества в сделке между независимыми сторонами является справедливой рыночной стоимостью, если только оценщик не может доказать обратное на основании преобладания доказательств. В случае, если сделка по аренде или передача в аренду вызывает переоценку, тогда оценочная стоимость включает как стоимость арендованной доли арендатора, так и стоимость реверсивной доли арендодателя.

FRB: Лизинг транспортных средств: Предварительные, текущие и заключительные расходы: Текущие расходы

Текущие расходы по аренде транспортных средств – это ежемесячные платежи, страхование, ремонт и техническое обслуживание, налоги на личное имущество (где применимо), и регистрационные и инспекционные сборы. Ежемесячный платеж В соответствии с Положением M расчет ежемесячного арендного платежа должен раскрываться в форме, по существу аналогичной образцу Форма лизинга. В расчете участвуют следующие элементы от вашего ежемесячного платежа. Валовая капитализированная стоимость Подробнее информация Пример Снижение капитальных затрат Подробнее информация Пример Скорректированная капитализированная стоимость Подробнее информация Остаточная стоимость Подробнее Пример Амортизация и любые амортизированные суммы Подробнее информация Арендная плата Подробнее Пример Сумма базовых ежемесячных платежей Подробнее информация Арендные платежи Подробнее Пример Ежемесячный налог с продаж/использования Подробнее информация Другие ежемесячные платежи Подробнее информация Общий ежемесячный платеж Подробнее информация Страхование транспортных средств В большинстве договоров аренды вы несете ответственность за покупку и обслуживание автомобиля. страхование на весь срок аренды.Когда вы подписываете договор аренды, вы должны будете предъявить доказательства страхового покрытия, в том числе названия страховой компании и агента, страховые суммы, покрытие даты и номер полиса. Обычно выделяют следующие виды страхования. обязательный: Страхование от несчастных случаев, обычно с максимальной франшизой в размере 500 долл. США или 1000 долларов США Комплексное страхование от пожара и кражи, обычно с максимальной франшизой от 500 до 1000 долларов Страхование ответственности с требованиями покрытия в размере 100 000 долл. США/300 000 долл. США/50 000 долл. США (100 000 долларов США страховки от телесных повреждений для травм одного человека, до 300 000 долларов США за двух или более человек за несчастный случай и до 50 000 долларов США за порчу имущества). Примечание. Максимальные суммы франшизы и покрытие ограничения указаны в договоре аренды, но вы можете снизить франшизы или купить больше покрытия, если хотите. Продолжение страхового покрытия. если ты не сохранить страховое покрытие в силе, вы будете по умолчанию ваш договор аренды. Когда арендодатель обнаруживает, что надлежащее покрытие не действует, вы можете быть уведомлены о немедленном обеспечении страхового покрытия избежать повторного владения.Если ваш автомобиль остается незастрахованным, договор аренды может быть прекращено, ваше транспортное средство может быть конфисковано, и вы можете нести ответственность за штрафы за досрочное прекращение. Ремонт и техническое обслуживание Ваши конкретные обязанности по ремонту и техническому обслуживанию автомобиля указаны в вашем договоре аренды. Обычно вы отвечаете за Техническое обслуживание транспортного средства, регулярное техническое обслуживание транспортного средства и следуя инструкциям производителя, как указано в инструкции владельца руководство, чтобы сохранить все гарантии в силе Поддержание всего оборудования в хорошем рабочем состоянии Выполнение всех необходимых ремонтов и замен, включая соблюдение любые уведомления об отзыве от производителя Не добавляйте, не удаляйте и не модифицируйте какие-либо аксессуары, оборудование или частей без предварительного письменного разрешения арендодателя. Ваш договор аренды может потребовать, чтобы вы сохранили все сервисные записи, чтобы показать, что выполнено все рекомендованное производителем обслуживание. Даже если нет необходимо сделать это, вы можете сохранить свои служебные записи. Если иначе указано в вашем договоре аренды, вы должны оплатить все эксплуатационные расходы, такие как как бензин, масло, техническое обслуживание и замена шин. В некоторых договорах аренды арендодатель будет предоставлять и (или) оплачивать некоторые услуги по техническому обслуживанию, такие как как стоимость рекомендованного производителем обслуживания или замены масла.Тем не мение, эта договоренность более распространена в бизнес-аренде, чем в потребительской аренда. (Коммерческая аренда не подпадает под действие Положения M.) Гарантия производителя на новый автомобиль обычно распространяется на автомобили независимо от независимо от того, взяты они в аренду или куплены. Договор аренды б/у автомобиль обычно включает гарантию производителя на новый автомобиль, если он все еще в силе. Если договор аренды не включает в себя гарантия или другая явная гарантия, автомобиль обычно сдается в аренду «как есть», и арендодатель заявит, что нет никаких гарантий, выраженные или подразумеваемые в отношении пригодности транспортного средства для продажи, состояния, пригодность или пригодность для определенной цели. Налог на имущество физических лиц ( адвалорный налог налог) во время срок В некоторых штатах существует налог на личное имущество на арендованные транспортные средства. Ты будешь как правило, нести ответственность за оплату любого применимого личного имущества налога либо арендодателю, либо непосредственно налоговому органу. Личный налог на недвижимость рассчитывается в процентах от стоимости автомобиля. Это обычно оценивается ежегодно, хотя договор аренды и состояние Законы регулируют, когда вы будете обязаны платить налог на личное имущество с вашего арендованного транспортное средство и когда он должен быть оплачен. Примечание: многие облагаются налогом юрисдикции не начисляют налог на личное имущество на транспортные средства. Спецвыпуск для семей военнослужащих Подробнее информация Прочие текущие расходы Продление регистрации, ежегодные техосмотры транспортных средств, и другие государственные сборы. Вы обычно должны платить ежегодные государственные и муниципальные пошлины, необходимые для регистрации арендованное транспортное средство и эксплуатировать его. Просроченные платежи. Ты должен оплатить полную ежемесячную запланированную сумму платежа в установленный срок Дата, указанная в вашем договоре аренды. Если полная оплата не внесена к сроку или в течение любого применимого льготного периода, указанного в договоре аренды (часто 10 дней), как правило, взимается плата за просрочку платежа. Запоздалое обвинение сумма представляет собой либо процент от невыплаченного платежа, либо фиксированный доллар количество. Если вы просрочили арендные платежи (и, следовательно, невыполнение обязательств по аренде), арендодатель имеет право вернуть транспортное средство во владение.Если ваше транспортное средство конфисковано, вы будете обязаны досрочно расторгнуть договор и по умолчанию обвинения. См. раздел «Досрочное прекращение». Дорожные билеты. Ты также несут ответственность за любые штрафы за парковку или другие штрафы за нарушение правил дорожного движения. на арендованном транспортном средстве. Если вы не оплатите билеты или штрафы своевременно, вы не выполняете обязательства по аренде. В большинстве штатов арендодатель, как владелец транспортного средства, будет проинформирован о билетах или штрафах.Арендодатель может, но не должен, платить им за вас. Если арендодатель платит их, арендодатель выставит вам счет за них и, если это указано в договоре аренды, также за административное взыскание.

Улучшения, принадлежащие арендатору или арендатору

Владельцы недвижимости, которые сдают свою собственность в аренду другим лицам, называются арендодателями. Лицо, которому имущество сдается в аренду, называется арендатором.Обычная аренда заключается в аренде дома, офисного здания или офисных помещений, склада или другого застроенного имущества одному или нескольким арендаторам, которые занимают и используют структурные улучшения в этом имуществе. Однако в некоторых случаях аренды свободных земель арендатор строит строение, и эти улучшения остаются в собственности арендатора в течение срока аренды.

Владельцы недвижимости, которые сдают свою собственность в аренду другим лицам, называются арендодателями. Лицо, которому имущество сдается в аренду, называется арендатором.Обычная аренда заключается в аренде дома, офисного здания или офисных помещений, склада или другого застроенного имущества одному или нескольким арендаторам, которые занимают и используют структурные улучшения в этом имуществе. Однако в некоторых случаях аренды свободных земель арендатор строит строение, и эти улучшения остаются в собственности арендатора в течение срока аренды.

Улучшения, сделанные арендатором, обычно называются «улучшениями арендатора», «TI» или «улучшениями арендованного имущества». Раздел 441(d) Кодекса доходов и налогообложения штата Калифорния требует, чтобы арендодатель и арендатор предоставили оценщику копию договора аренды и контракта(ов) на строительство между арендодателем и арендатором.Условия и информация, представленные как в договорах аренды, так и в договорах на строительство, являются конфиденциальными. Анализируя договор аренды, оценщик может определить, следует ли проводить отдельную оценку улучшений, принадлежащих арендатору.

Оценщик создает отдельную необеспеченную оценку улучшений, принадлежащих арендатору, когда право собственности на основную землю и некоторые или все улучшения делится между арендодателем и арендатором. Улучшения, принадлежащие арендатору, могут включать здания или офисы. Оценка этих улучшений не является обеспеченной, поскольку недвижимость находится в другом владельце и не может использоваться для обеспечения налогов на имущество. Необеспеченная оценка находится на имя арендатора. Эти улучшения, принадлежащие арендатору, получают стоимость базового года и подлежат ежегодной инфляционной корректировке, требуемой в соответствии с Предложением 13. Улучшения на арендованных землях могут подлежать дополнительной оценке в случае смены владельца или нового строительства. улучшения на арендованной земле отправляются арендатору по почте в июле, состоят из одного платежа и считаются просроченными, если не оплачены до 31 августа.

Арендодатели и арендаторы указывают свои соответствующие обязательства по уплате налога на имущество в документе об аренде.В зависимости от обязательств по налогу на имущество может возникнуть необходимость распределения налога на имущество на землю между арендодателем и арендатором, если договор аренды не распространяется на весь участок. Это распределение может быть получено от оценщика за уплату пошлины. Поскольку улучшения арендатора оплачиваются по отдельному необеспеченному счету, эти налоги распределять не нужно.