III. Учет материальных ценностей \ КонсультантПлюс

III. Учет материальных ценностей

Прием и отпуск со складов материальных ценностей (сырья и материалов, топлива, тары, запасных частей и т.д., а также малоценных и быстроизнашивающихся предметов), учет этих ценностей на складах и в бухгалтерии осуществляются по оперативно – бухгалтерскому методу, рекомендованному в Основных положениях по учету материалов на предприятиях и стройках.

Синтетический учет движения материальных ценностей осуществляется в ряде журналов – ордеров. Так, операции, связанные с поступлением материальных ценностей (стоимость ценностей, транспортно – заготовительные расходы и пр.), т.е. дебетовые обороты по счетам N 05 (05, 06, 08, 09) и 12, находят отражение, в частности, в следующих журналах – ордерах:

материальных ценностей, поступивших от поставщиков, включая и приобретенные через подотчетных лиц (обороты в корреспонденции с кредитом счета N 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”), – в журнале – ордере N 3;

материальных ценностей собственной выработки (обороты в корреспонденции с кредитом счетов N 20 (20, 21, 23) “Производство”) – в журнале – ордере N 5.

На промышленных предприятиях, в снабженческих и сбытовых организациях выбытие материальных ценностей (передача в производство, расход на собственные нужды, отгрузка, отпуск на сторону и т.п.), т.е. кредитовые обороты по счетам N 05 (05, 06, 08, 09) и 12, выявляются в журнале – ордере N 5, а по счету N 07 (07, 11) – в журнале – ордере N 8. В строительных организациях кредитовые обороты по счетам N 07 (07, 11) и 12 выявляются в журнале – ордере N 5-с.

Перемещение материальных ценностей внутри предприятия (организации) и перечисление материальных ценностей из одного вида в другой (перечисление материальных ценностей с одного синтетического счета на другой), а также передача материалов в переработку находят отражение в журнале – ордере N 5 или 5-с.

Подробные указания о порядке отражения поступления и выбытия материальных ценностей приводятся в пояснениях к соответствующим журналам – ордерам.

При организации учета материальных ценностей на предприятиях, стройках и в других хозяйственных организациях по журнально – ордерной форме счетоводства необходимо иметь в виду следующее.

1. Текущий учет материальных ценностей организуется по учетным ценам (оптовым ценам, плановой себестоимости, планово – расчетным ценам и др.). В синтетическом учете выявляется их фактическая себестоимость. При этом фактическая себестоимость поступивших на склад материальных ценностей отражается непосредственно по дебету соответствующих счетов производственных запасов. На счетах материальных ценностей должны найти отражение также все без исключения транспортно – заготовительные расходы, а также расходы по переработке, непосредственно в корреспонденции со счетами N 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, N 20 (20, 21, 23) “Производство” (в части вспомогательного производства) и т.п.

Лишь в строительных организациях указанные расходы предварительно собираются на счете N 07 по субсчету N 6 “Заготовительно – складские расходы”, а затем перечисляются на счета, предназначенные для учета материальных ценностей (N 07, 12).

Учетная стоимость поступивших материальных ценностей и суммы отклонений фактической себестоимости от стоимости этих материальных ценностей по плановым ценам или суммы транспортно – заготовительных расходов находят отражение в соответствующих учетных регистрах как показатели, являющиеся слагаемыми фактической себестоимости этих ценностей.

2. Суммы оплаченных счетов – фактур за не поступившие на склад предприятия материальные ценности числятся в аналитическом учете на счете N 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. В конце месяца суммы по оплаченным, но не прибывшим материальным ценностям показываются как обороты по кредиту счета N 60 и дебету счетов, предназначенных для учета материалов, но в начале нового месяца эти суммы сторнируются.

Такой порядок учета поступления материалов исключает необходимость ведения специального аналитического учета операций по материальным ценностям в пути. Поступление материальных ценностей, числившихся на конец прошлого месяца в пути и прибывших в отчетном месяце, отражается в учете в общем порядке, т.е. по кредиту счета N 60 и дебету счетов производственных запасов.

3. На промышленных предприятиях при обработке первичных документов без применения средств механизации распределение сумм расхода материалов по направлениям использования ценностей (по счетам, субсчетам, статьям аналитического учета, по заказам) осуществляется счетными работниками, ведущими учет производства, непосредственно по документам о расходе материалов, полученным от цехов или хозяйств – потребителей этих материалов. Работники бухгалтерии, ведущие учет материалов, устанавливают лишь общий расход материалов по предприятию и в разрезе складов.

При обработке первичных документов с применением средств механизации составляются ведомости поступления и расхода товарно – материальных ценностей в разрезе складов, синтетических счетов, учетных групп материалов и распределения сумм расхода материалов по направлениям использования ценностей. В этих же ведомостях приводятся данные об отклонениях фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам.

При механизации учета материалов с использованием счетно – перфорационных машин составляются соответствующего содержания табуляграммы.

Для учета движения материальных ценностей в денежном выражении, в разрезе мест хранения, применяются: на промышленных предприятиях ведомость N 5, а в строительных организациях – ведомость N 5-с.

Глава 5. Учет материальных запасов \ КонсультантПлюс

Глава 5. Учет материальных запасов

5. 1. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в соответствии с настоящим Порядком в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.

5.2. Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат кредитной организации на их приобретение, определяемой в соответствии с пунктами 1.6 – 1.9 настоящего Порядка.

5.3. Учет материальных запасов производится на следующих счетах:

N 61002 “Запасные части”

N 61008 “Материалы”

N 61009 “Инвентарь и принадлежности”

N 61010 “Издания”

N 61011 “Внеоборотные запасы”.

На счете N 61002 “Запасные части” учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное.

Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств.

На счете N 61008 “Материалы” учитываются однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей материальные запасы. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, кассеты, дискеты, а также другие носители, предназначенные для хранения информации, и тому подобное.

В целях настоящего Порядка единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и тому подобное).

На счете N 61009 “Инвентарь и принадлежности” учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости (пункт 2.4 настоящего Порядка) и другие.

На счете N 61010 “Издания” учитываются книги, брошюры, пособия, справочные материалы и тому подобные издания, включая записанные на магнитных и других носителях информации.

На счете N 61011 “Внеоборотные запасы” учитываются имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, до принятия кредитной организацией решения о его реализации, использовании в собственной деятельности или переводе в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, а также объекты, ранее классифицированные в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, стоимость которых перенесена с соответствующих счетов при принятии решения о его реализации.

(в ред. Указания Банка России от 29.12.2010 N 2553-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Инвентарный учет указанного имущества осуществляется в порядке, установленном для основных средств.

5.4. Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

5.5. Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании.

Руководитель кредитной организации определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы.

5.6. Со счета по учету внеоборотных запасов имущество списывается только при его выбытии в соответствии с главой 10 настоящего Порядка либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности или при переводе в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности.

(в ред. Указания Банка России от 29.12.2010 N 2553-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Направление для использования в собственной деятельности основных средств и нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете в соответствии с подпунктом 3.1.4 пункта 3.1 настоящего Порядка, материальные запасы переносятся на счета учета в соответствии с их характеристиками.

При направлении внеоборотных запасов для использования в собственной деятельности их стоимость определяется в соответствии с пунктом 1. 8 настоящего Порядка. Разница между балансовой стоимостью внеоборотных запасов, отраженной на счете N 61011 “Внеоборотные запасы”, и их рыночной ценой относится на счет по учету доходов (расходов).

(абзац введен Указанием Банка России от 06.11.2008 N 2120-У)

Порядок перевода объектов в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, или из состава недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, определен пунктами 11.8, 11.12 – 11.14 настоящего Порядка.

(абзац введен Указанием Банка России от 29.12.2010 N 2553-У)

5.7. Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

5.8. В целях обеспечения сохранности материальных запасов кредитной организацией должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

5.9. Операции по приобретению материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом.

5.9.1. При оплате материальных запасов осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счетов по учету денежных средств.

5.9.2. При получении материальных запасов осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счетов по учету материальных запасов

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

5.9.3. При отнесении стоимости материальных запасов на расходы при передаче их в эксплуатацию или при использовании осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета по учету расходов

Кредит счетов по учету материальных запасов.

5.10. Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Стоимость выявленных при инвентаризации излишков материальных запасов отражается в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 3.4 настоящего Порядка.

Что такое существенность в бухгалтерском учете?

Организации полагаются на финансовые отчеты для записи исторических данных, общения с инвесторами и принятия решений на основе данных. Иногда может быть трудно понять, что должно быть включено в эту финансовую отчетность, а что можно опустить. К счастью, концепция существенности в финансовом учете упрощает эту задачу.

Существенность — это ключевой принцип бухгалтерского учета, используемый бухгалтерами и аудиторами при составлении финансовой отчетности предприятия. Вот обзор того, что такое материальность, и примеры материальности в действии.

---

Бесплатная электронная книга: руководство для менеджера по финансам и бухгалтерскому учету

Получите доступ к бесплатной электронной книге уже сегодня.

---

Что такое существенность?

Существенность — это принцип бухгалтерского учета, который гласит, что все элементы, которые с достаточной вероятностью могут повлиять на принятие решений инвесторами, должны регистрироваться или подробно сообщаться в финансовой отчетности предприятия с использованием стандартов GAAP.

По сути, существенность связана со значимостью информации в финансовой отчетности компании. Если сделка или деловое решение достаточно значительны, чтобы гарантировать отчетность перед инвесторами или другими пользователями финансовой отчетности, эта информация является «существенной» для бизнеса и не может быть опущена.

Существенная и несущественная информация

То, что считается существенным и несущественным, будет различаться в зависимости от размера и масштаба рассматриваемой фирмы. Например, в то время как небольшому семейному продуктовому магазину может потребоваться регистрировать небольшие расходы на рекламные купоны, Whole Foods, возможно, не нужно регистрировать большие расходы для аналогичного предложения. Это все относительно.

Существенные статьи могут быть финансовыми (измеряемыми в денежном выражении) или нефинансовыми. Таким образом, бизнесу может потребоваться сообщить о незавершенном судебном процессе в той же степени, в которой он сообщает о своих доходах, потому что обе части информации могут повлиять на мнение инвесторов о компании.

Например, в связи с тем, что в настоящее время инвесторы уделяют больше внимания устойчивому развитию, бизнес может захотеть включить информацию, касающуюся его экологических, социальных и корпоративных методов управления (ESG), чтобы убедить акционеров в том, что бизнес является устойчивым вложением. Как отмечает профессор Роберт Дж. Экклс в интервью Harvard Business Review , наблюдается стремление к новым стандартам бухгалтерского учета, чтобы лучше измерять существенную информацию, связанную с устойчивостью.

В конечном счете, тип информации, существенной для финансовой отчетности организации, будет различаться и зависеть от размера, масштаба и бизнес-приоритетов фирмы.

Примеры существенности

Существенность выглядит немного по-разному для каждой организации, но есть определенные сценарии, которые можно применять ко всем предприятиям.

1. Расходы и амортизация

Представьте, что компания покупает электрическую точилку для карандашей за 15 долларов. Как правило, точилка должна отражаться как актив, а затем должны отражаться амортизационные отчисления на протяжении всего срока ее полезного использования. Однако существенность позволяет вам сразу потратить все 15 долларов.

В этом сценарии вы можете списать всю транзакцию сразу, поскольку информация несущественна. Запись транзакции таким образом вряд ли повлияет на процесс принятия решений инвесторами, поэтому стоимость точилки для карандашей в 15 долларов не имеет значения.

2. Убытки по сравнению с чистой прибылью

Если компания понесет значительный убыток из-за непредвиденных обстоятельств, то, будет ли сообщено об этом убытке, зависит от размера убытка по сравнению с чистой прибылью компании.

Представьте, что склад производственной компании затоплен, а товар на 20 000 долларов уничтожен. Если чистая прибыль компании составляет 50 миллионов долларов в год, то убыток в размере 20 000 долларов несущественен и может быть не включен в отчет о прибылях и убытках. С другой стороны, если чистая прибыль компании составляет всего 40 000 долларов, это будет 50-процентный убыток. В этом случае потери существенны, поэтому крайне важно, чтобы компания довела информацию до сведения своих инвесторов и других пользователей финансовой отчетности.

Подготовка точных финансовых отчетов

Принимая во внимание существенность и другие ключевые концепции финансового учета, финансовые отчеты компании будут более точными и, в конечном счете, дадут более ясную информацию о ее финансовом состоянии.

Независимо от того, занимаете ли вы финансовую должность или нет, важно, чтобы вы могли говорить о прибыльности и эффективности своей организации. Знание того, как составлять и анализировать финансовые отчеты, может помочь вам лучше понять свою организацию и стать более эффективным в своей роли.

Вы хотите развить свои навыки финансового учета и научиться анализировать финансовые отчеты? Изучите наш восьминедельный онлайн-курс Финансовый учет и другие курсы по финансам и бухгалтерскому учету , чтобы узнать, как менеджеры, аналитики и предприниматели используют рычаги стратегического учета 90-52 для принятия решений 90-52 .

Этот пост был обновлен 7 сентября 2021 г. Первоначально он был опубликован 5 января 2016 г.

О компании – Учет материалов

Материальный учет стремится быть ведущим источником финансовой бухгалтерской информации. Мы держим наших читателей в курсе последних новостей бухгалтерского учета и стремимся предоставлять актуальную информацию всем, кто связан с миром бухгалтерского учета и финансов.

Наша миссия

Наша миссия состоит в том, чтобы упростить финансовый учет для специалистов по бухгалтерскому учету, которые ищут всеобъемлющий ресурс, который поможет им углубить свое понимание предмета. Являетесь ли вы опытным бухгалтером или владельцем бизнеса, пытающимся расширить свои знания в области бухгалтерского учета, мы здесь, чтобы помочь.

Последние статьи

Резюме

предоставлено MaterialAccounting.com: В этой статье обсуждается возможное изменение FASB нового стандарта аренды, ASC 842. Совет по стандартам финансового учета рассматривает возможность внесения изменений в свой стандарт аренды для решения вопросов, связанных с арендой, которые подпадают под действие общей…

Резюме предоставлено MaterialAccounting.com: Новые стандарты учета аренды требуют раскрытия как количественной, так и качественной информации. В этой статье объясняется все, что вам нужно знать о необходимых раскрытиях качественной информации в соответствии с обновленными правилами. — Сноска…

Резюме

предоставлено MaterialAccounting.com: В этой статье обсуждаются изменения в соответствии с новым стандартом FASAB, SFFAS 54. Что такое SFFAS 54? SFFAS 54 — это новый стандарт учета аренды, выпущенный Консультативным советом по федеральным стандартам бухгалтерского учета (FASAB или «Совет»), который…

Резюме

предоставлено MaterialAccounting.com: В этой статье рассказывается о новой структуре GASB в отношении требований к раскрытию информации для государственных и местных органов власти. — В четверг Совет по государственным стандартам бухгалтерского учета выпустил заявление о концепциях, чтобы представить концептуальную…

Коротко Всемирная пандемия COVID-19 затронула предприятия любого размера в каждой стране, и США пострадали особенно сильно. Многие предприятия сталкиваются с растущими сомнениями в своей способности продолжать деятельность в обозримом будущем, и решения.