Лизинговых платежей у лизингополучателя налоговый учет: Учет расходов лизингополучателя в НУ с 2022

Правила учета расходов на лизинг изменены

Правила учета расходов на лизинг изменены – БУХ.1С, сайт в помощь бухгалтеру

Новости для бухгалтера, бухучет, налогообложение, отчетность, ФСБУ, прослеживаемость и маркировка, 1С:Бухгалтерия

  • Новости
  • Статьи
  • Вопросы и ответы
  • Видео
  • Форум

30.11.2021

С 2022 году изменятся правила учета в базе налога на прибыль расходов на лизинговые платежи. Соответствующие поправки в статью 264 НК РФ содержит официально опубликованный Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ.

Напомним, по действующим нормам статьи 264 НК РФ арендные (лизинговые) платежи за имущество (в том числе участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг, учитываются в базе налога на прибыль в составе прочих расходов. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются:

  • у лизингополучателя – арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу;
  • у лизингодателя – расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.

Теперь данная норма будет изменена. По новым правилам в прочие расходы разрешено включать арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости.

Также поправки в статью 258 НК РФ упраздняют норму, согласно которой имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

Новые нормы вступят в силу с 1 января 2022 года. Одновременно устанавливается, что лизинговое имущество по уже заключенным договорам в целях налогообложения учитывается по прежним правилам (действовавшим до вступления данного закона) до окончания срока договора лизинга.

В программах системы «1С:Предприятие 8» учет лизинговых платежей в составе расходов по новым правилам по договорам лизинга, действующим с 2022 года, будет поддержан к 01.01.2022 с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».

Темы: лизинговое имущество, налоговая база по налогу на прибыль, налоговый учет расходов

Рубрика: Налог на прибыль организаций


Подписаться на комментарии

Отправить на почту

Печать

Написать комментарий

Бывшим участникам КГН продлили срок подачи уведомлений о выборе подразделения для уплаты налога на прибыль Опубликована видеозапись лекции о возможностях “1С:Бухгалтерии 8” для эффективного ведения учета Организациям разрешили применить в 2022 году особый порядок учета отрицательных курсовых разниц Расходы на премии покупателям не всегда можно учитывать в базе налога на прибыль Организациям расширили перечень расходов на НИОКР, к которым можно применять коэффициент 1,5

 

Опросы


Переход на новые правила уплаты налогов и сдачи отчетности


Испытываете ли вы сложности с переходом на новые правила уплаты налогов и сдачи отчетности?

Да, мы еще не совсем разобрались с переходом на ЕНП и новой отчетностью.

Нет, мне уже все ясно, и я знаю, как платить налоги и сдавать отчетность в 2023 году.

Мы пока вообще не изучали новые правила уплаты налогов. Разберемся в 2023 году.

Мероприятия

31 января 2023 – 01 февраля 2023 — Двадцать третья международная научно-практическая конференция “Новые информационные технологии в образовании”

1C:Лекторий: 12 января 2023 года (четверг, начало в 12:00) — Самые важные изменения в учете и отчетности в “1С:ЗУП” с 2023 года

1C:Лекторий: 17 января 2023 года (вторник, начало в 12:00, все желающие) — Особенности учета в ТСЖ на примере программы “1С:Бухгалтерия 8”

Все мероприятия

Налоговый учет у лизингополучателя авансовый платеж \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

  • Главная
  • Правовые ресурсы
  • Подборки материалов
  • Налоговый учет у лизингополучателя авансовый платеж

Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет у лизингополучателя авансовый платеж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

  • Аванс и задаток:
  • 61304
  • 62.02 счет
  • Аванс в кассовом чеке
  • Аванс ГК
  • Аванс ГК РФ
  • Ещё…
  • Бухгалтерский учет:
  • Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
  • Авансовый отчет бухгалтерские проводки
  • Авансовый отчет проводки
  • Аккредитив проводки
  • Акт инвентаризации резерва
  • Ещё…

Судебная практика: Налоговый учет у лизингополучателя авансовый платеж

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 264 “Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией” главы 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ
(Юридическая компания “TAXOLOGY”)Лизингополучатель по договору выкупного лизинга учитывал лизинговые платежи единовременно согласно подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Налоговый орган пришел к выводу, что часть лизинговых платежей составляет в действительности выкупную цену, в связи с чем такие платежи подлежали списанию через амортизацию. Суд согласился с налоговым органом. Для целей налогообложения лизинговых операций должна учитываться реальная выкупная цена, которая в п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17, Постановлении Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 17389/10 определена как часть лизинговых платежей, составляющих сумму затрат лизингодателя на покупку предметов лизинга, за вычетом амортизации. Часть лизинговых платежей, составляющих реальную выкупную цену, должна квалифицироваться в качестве авансов в счет будущей передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя, что подтверждается разъяснениями Минфина России (письма от 24.11.2015 N 03-03-06/1/68220, от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617, от 06.11.2018 N 03-03-06/2/79754), данные платежи могут быть списаны через начисление амортизации после перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Поскольку заключенные налогоплательщиком договоры являлись договорами выкупного лизинга с установленной минимальной (символической) выкупной цены предмета лизинга, реальная выкупная цена, учитываемая для целей налогообложения по налогу на прибыль, должна определяться как часть лизинговых платежей, указанных в графике и составляющих сумму затрат лизингодателя на покупку предметов лизинга, за вычетом амортизационных отчислений.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Налоговый учет у лизингополучателя авансовый платеж

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Продажа выкупленного в лизинг автомобиля
(Самойлова М.Д.)
(“Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2022, N 7)И еще: при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю расходы в виде выкупной цены предмета лизинга формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества. Суммы, уплачиваемые в качестве выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для ведения налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи (см. Письма Минфина России от 23.12.2019 N 03-03-06/1/100504, от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82149, от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571, от 17. 05.2019 N 03-03-07/35556).

Нормативные акты: Налоговый учет у лизингополучателя авансовый платеж

налоговых преимуществ операционной аренды по сравнению с капитальной арендой | Малый бизнес

Бетси Гэллап

Операционная и капитальная аренда – это два типа трактовки аренды оборудования. Тип аренды не только определяет, как оформляется аренда, но и определяет налоговые льготы, которые компания получит от аренды. Хотя компания имеет некоторый контроль над тем, как классифицировать аренду, больший упор делается на правила бухгалтерского учета Консультативного совета по федеральным стандартам бухгалтерского учета (FASAB). Прежде чем обсуждать налоговые льготы по аренде, вы должны понять различия между двумя типами.

Капитальная аренда

  1. Чтобы считаться капитальной арендой, аренда должна пройти один из четырех тестов: срок аренды должен превышать 75 процентов срока службы арендуемого оборудования; по окончании срока аренды должна быть передача права собственности арендатору; в течение срока аренды произведенные платежи должны превышать 90 процентов справедливой рыночной стоимости оборудования; или арендодатель должен включить выгодную покупную цену в качестве условия аренды.

Операционная аренда

  1. Операционная аренда не предполагает передачи права собственности, и в течение срока аренды условия не соответствуют требованиям капитальной аренды, или компания, арендующая имущество, заранее определяет, что она не намерена брать преимущество полного договора в случае, если аренда квалифицируется как капитальная аренда. Определение типа аренды должно быть раскрыто в финансовой отчетности компании.

Порядок учета

  1. Капитальное арендованное оборудование отражается в бухгалтерском учете как актив, подлежащий амортизации. Поскольку вы производите платежи так же, как по кредиту, вы также регистрируете кредиторскую задолженность на весь срок кредита. Операционная аренда отражается как операционные расходы без соответствующих расходов. Напомним, что при капитальной аренде оборудование учитывается как актив с соответствующим долгосрочным обязательством, а при операционной аренде оно отражается как расход.

Налоговая выгода

  1. Налоговая выгода от операционной аренды по сравнению с капитальной арендой зависит от типа сдаваемого в аренду актива. Если ожидается, что актив устареет до того, как вся стоимость может быть обесценена вне баланса, то компания может получить большую налоговую льготу за счет прямых расходов по каждому арендному платежу. Компании могут компенсировать операционные расходы доллар за долларом против полученного дохода. Сумма амортизации, которая может быть отнесена на расходы, контролируется правилами IRS и основана на определении IRS того, каким должен быть срок службы объекта при нормальном использовании.

    С другой стороны, если аренда является капитальной арендой, вы можете ежегодно амортизировать проценты, выплачиваемые по аренде, и амортизировать стоимость актива в течение срока службы актива. Прежде чем арендовать оборудование, подумайте о долгосрочных выгодах в каждом случае и о том, соответствует ли предполагаемый срок использования оборудования рекомендациям IRS. Если нет, то операционная аренда может быть лучшим вариантом для вас.

Ссылки

  • Bookkeeping-Essentials.com: капитальная аренда в сравнении с операционной арендой

ASC 842 и его налоговое влияние на финансовые учреждения

26 апр. 2022 г.

Автор: Эмили Т. Сладки

Похоже, что новейшие стандарты учета аренды, наконец, вступили в силу с внедрением обновления стандартов бухгалтерского учета по теме 842 «Аренда» (ASC 842), вступающего в силу для финансовых периодов, начинающихся после 15 декабря 2021 года.

Хотя Совет по стандартам финансовой отчетности (FASB) первоначально установил крайний срок внедрения на прошлый год для непубличных компаний, он отложил его на один год из-за COVID-19.. Похоже, это не задержит его снова, и многие финансовые учреждения начинают процесс внедрения.

Эти стандарты не изменят подход к аренде для целей федерального подоходного налога, поскольку не было соответствующих изменений в налоговом законодательстве, связанных с ASC 842; однако существуют налоговые последствия, которые финансовые учреждения должны учитывать в процессе реализации.

Обработка в соответствии с GAAP

Итак, каковы изменения для целей GAAP? Практически все договоры аренды теперь должны отражаться в балансе, тогда как раньше они могли отражаться только в отчете о прибылях и убытках. По-прежнему будет использоваться модель двойной классификации, в которой каждая аренда является либо операционной арендой, либо капитальной арендой, которая теперь называется финансовой арендой. Новые стандарты аренды требуют, чтобы арендаторы отражали активы в форме права пользования и соответствующие обязательства по аренде для всех договоров операционной аренды сроком более одного года.

Учет капитальной аренды практически не изменился. В балансе актив по финансовой аренде обычно отражается как часть основных средств, а обязательство по аренде отражается как финансируемая задолженность. С точки зрения прибылей и убытков, арендный актив амортизируется в течение более короткого из двух сроков: срока аренды или срока полезного использования актива, а процентные расходы относятся на аванс по мере амортизации обязательства по аренде.

Операционная аренда приобретает совершенно новый вид в соответствии с ASC 842. Актив и обязательство в форме права пользования (ROU) отражаются путем расчета приведенной стоимости арендных платежей с использованием соответствующей ставки дисконтирования. В балансе актив в форме права собственности классифицируется как долгосрочный актив отдельной строкой вне прочего имущества. Обязательства по аренде ПП также необходимо будет разделить на краткосрочные и долгосрочные обязательства.

В отчете о прибылях и убытках компоненты прибыли и убытка по активу в форме права пользования и соответствующему обязательству амортизируются линейным методом и представляются вместе как расходы по аренде или аренде. В соответствии с ASC 842 ни амортизация обязательства по ППП, ни актива ППП не считается процентными расходами или расходами на амортизацию, в результате чего EBITDA остается неизменной по сравнению с учетом операционной аренды в соответствии с предыдущими стандартами аренды.

Налоговый режим

Для целей налогообложения мало что изменилось. Аренда будет рассматриваться как налоговая или неналоговая аренда в налоговой декларации финансового учреждения.

При налоговой аренде арендодатель сохраняет право собственности на актив и будет брать налоговые вычеты на амортизацию (включая амортизационную премию и Раздел 179) в своей налоговой декларации. Арендатор укажет расходы по налоговой аренде в своей налоговой декларации.

Неналоговая аренда предполагает, что риски и выгоды, связанные с правом собственности, лежат на арендаторе; таким образом, налоговые вычеты, такие как амортизация и процентные расходы, отражаются арендатором. Арендодатель укажет процентный доход в своей налоговой декларации.

Учет отложенного налога

Несмотря на то, что налоговый режим остается неизменным в соответствии с ASC 842, финансовым учреждениям необходимо учитывать влияние на их учет отложенного налога. Например, если у вас есть договор аренды, который не будет капитализирован для целей налога на прибыль, вы будете иметь нулевую налоговую базу как в активе в форме права пользования, так и в соответствующем обязательстве по аренде, учитываемом в целях ОПБУ. Разница между базой GAAP и налоговой базой приведет к временной разнице в вашей налоговой декларации и, таким образом, должна появиться в вашей инвентаризации отложенного налога. Финансовые учреждения должны будут признать отложенное налоговое обязательство в отношении превышения базы GAAP в активе в форме права пользования и отложенное налоговое обязательство в отношении превышения базы GAAP в соответствующем обязательстве по аренде.

Сторнирование временных налоговых разниц будет зависеть от классификации аренды по GAAP. Для капитальной аренды новый стандарт аренды в соответствии с ASC 842, как правило, приводит к ускоренному признанию расходов для целей финансовой отчетности. Для операционной аренды годовая финансовая отчетность, как правило, будет такой же, как текущий учет операционной аренды. Наконец, если для целей бухгалтерского учета создается какое-либо обесценение актива в форме права пользования, его необходимо восстановить для целей налогообложения.

Вопросы налогообложения штата

Этот новый стандарт бухгалтерского учета также может иметь последствия для налогообложения штата.

Во-первых, в некоторых штатах налоги на франшизы взимаются с финансовых учреждений в зависимости от чистой стоимости бизнеса, что может повлиять на расчет налога на франшизу.

Кроме того, многие штаты продолжают использовать коэффициент собственности для целей расчета доли штата. Если актив в форме права собственности включен в баланс вместе с другим имуществом, находящимся в собственности, это также может повлиять на проценты распределения. Финансовые учреждения должны быть внимательны, чтобы понять, как государство определяет собственность, что, вероятно, потребует удаления актива в форме права пользования для целей расчета коэффициентов государственного распределения.

Как Wipfli может помочь

Когда ваше финансовое учреждение примет новые стандарты учета аренды, проконсультируйтесь с Wipfli, чтобы определить возможные налоговые последствия. Наши знания и опыт могут быть неоценимы для вас в этой области при внедрении ASC 842. Свяжитесь с нами, чтобы узнать больше.