Лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя: Бухгалтерский и налоговый учёт лизинга в 2022 году

Лизинг. Бухгалтерский учет и налогообложение (Тенгиз Бурсулая)

Купить офлайн

Цена на сайте может отличаться от цены в магазинах сети. Внешний вид книги может отличаться от изображения на сайте.

Цена на сайте может отличаться от цены в магазинах сети. Внешний вид книги может отличаться от изображения на сайте.

В книге подробно изложены правила бухгалтерского и налогового учета операций по договору лизинга как для лизингодателя, так и для лизингополучателя. Рассмотрены правила налогового учета для организаций, применяющих общий режим налогообложения, и для организаций, работающих на УСН. Большое количество практических цифровых примеров делают работу с книгой максимально простой и полезной .С 2022 года все организации обязаны начать применять новый ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». При этом организации могут по желанию переходить на новые правила и раньше этого срока. В данной книге рассмотрены как старые правила бухгалтерского учета лизинговых операций (для организаций, которые еще не перешли на ФСБУ 25/2018), так и новые – в соответствии с требованиями нового ФСБУ.

.Книга адресована бухгалтерам малых, средних и крупных предприятий, аудиторам, налоговым консультантам и юристам.

Описание

Характеристики

В книге подробно изложены правила бухгалтерского и налогового учета операций по договору лизинга как для лизингодателя, так и для лизингополучателя. Рассмотрены правила налогового учета для организаций, применяющих общий режим налогообложения, и для организаций, работающих на УСН. Большое количество практических цифровых примеров делают работу с книгой максимально простой и полезной .С 2022 года все организации обязаны начать применять новый ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». При этом организации могут по желанию переходить на новые правила и раньше этого срока. В данной книге рассмотрены как старые правила бухгалтерского учета лизинговых операций (для организаций, которые еще не перешли на ФСБУ 25/2018), так и новые – в соответствии с требованиями нового ФСБУ. .Книга адресована бухгалтерам малых, средних и крупных предприятий, аудиторам, налоговым консультантам и юристам.

АйСи Групп

На товар пока нет отзывов

Поделитесь своим мнением раньше всех

Как получить бонусы за отзыв о товаре

1

Сделайте заказ в интернет-магазине

2

Напишите развёрнутый отзыв от 300 символов только на то, что вы купили

3

Дождитесь, пока отзыв опубликуют.

Если он окажется среди первых десяти, вы получите 30 бонусов на Карту Любимого Покупателя. Можно писать неограниченное количество отзывов к разным покупкам – мы начислим бонусы за каждый, опубликованный в первой десятке.

Правила начисления бонусов

Если он окажется среди первых десяти, вы получите 30 бонусов на Карту Любимого Покупателя. Можно писать неограниченное количество отзывов к разным покупкам – мы начислим бонусы за каждый, опубликованный в первой десятке.

Правила начисления бонусов

Книга «Лизинг. Бухгалтерский учет и налогообложение» есть в наличии в интернет-магазине «Читай-город» по привлекательной цене. Если вы находитесь в Москве, Санкт-Петербурге, Нижнем Новгороде, Казани, Екатеринбурге, Ростове-на-Дону или любом другом регионе России, вы можете оформить заказ на книгу Тенгиз Бурсулая «Лизинг. Бухгалтерский учет и налогообложение» и выбрать удобный способ его получения: самовывоз, доставка курьером или отправка почтой. Чтобы покупать книги вам было ещё приятнее, мы регулярно проводим акции и конкурсы.

Изменения в налогообложении договоров лизинга — Юникон

Федеральным законом от 29.11.2021 №382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон №382-ФЗ) во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в том числе в отношении особенностей налогообложения операций с лизинговым имуществом

Поправки в части лизинга вступят в силу 1 января 2022 года. При этом предусмотрены переходные положения, согласно которым правила налогового и бухгалтерского учета, применяющиеся на сегодняшний день, будут действовать в отношении лизинговых договоров, заключенных до даты вступления в силу Закона №382-ФЗ, до окончания срока их действия.

Налоговый учет лизинговых операций для целей налогообложения налогом на прибыль

1) У лизингодателя

Закон №382-ФЗ отменяет положения НК РФ о том, что для целей налогообложения налогом на прибыль предмет лизинга может учитываться в зависимости от условий договора (лизингодателем или лизингополучателем). Согласно поправкам, предмет лизинга лизингодатель будет учитывать у себя вплоть до его выкупа лизингополучателем.

Стоимость предмета лизинга лизингодатель сможет учитывать для целей налогообложения налогом на прибыль посредством амортизационных отчислений с сохранением права применять коэффициент 3 к норме амортизации.

Доходы в виде лизинговых платежей лизингодатели продолжат учитывать в составе доходов для целей налогообложения налогом на прибыль. При этом если в состав лизингового платежа будет включена выкупная стоимость предмета лизинга, то платежи в части, приходящейся на выкупную стоимость лизингового имущества (с учетом ранее выпущенных разъяснений Минфина России, а также арбитражной практики), будут признаваться авансовыми платежами, которые до даты реализации предмета лизинга не подлежат учету в составе доходов лизингодателя.

2) У лизингополучателя

Лизингополучатель сможет учитывать для целей налогообложения налогом на прибыль расходы в виде лизинговых платежей. При этом если в состав лизингового платежа входит выкупная стоимость предмета лизинга, то она должна быть вычтена из этого платежа. С учетом ранее выпущенных разъяснений Минфина России, а также арбитражной практики выкупная стоимость, включенная в лизинговый платеж, будет признаваться авансовым платежом до даты приобретения предмета лизинга.

При этом в Законе №382-ФЗ нет алгоритма определения выкупной стоимости. Таким образом, спорный вопрос о том, каким образом необходимо определять эту стоимость для целей налогообложения налога на прибыль, Законом №382-ФЗ не решен.

Налогообложение предмета лизинга налогом на имущество

Исходя из Закона №382-ФЗ, для «старых» договоров будет применяться ранее действовавший порядок бухгалтерского учета без указания на применимость такого порядка исключительно для целей налога на имущество. Подобная формулировка не дает однозначного ответа на вопросы об исчислении налога на имущество по «старым» договорам, что может спровоцировать различные трактовки, особенно ввиду начала применения ФСБУ 25/20181 .

Кроме того, Закон №382-ФЗ устанавливает, что имущество, переданное по договору лизинга, подлежит налогообложению налогом на имущество у лизингодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ). При этом по ФСБУ 25/20182 лизингодатель отражает чистые инвестиции в аренду, а предмет лизинга отражается только на балансе лизингополучателя.

Объектом налогообложения по налогу на имущество является недвижимость, в том числе воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания3, а налоговой базой — среднегодовая или кадастровая стоимость недвижимости. И если в случае налогообложения недвижимости по кадастровой стоимости проблем не возникает (лизингодатель имеет возможность получать информацию о кадастровой стоимости предмета лизинга), то при налогообложении по среднегодовой стоимости возникает проблема отсутствия таковой у лизингодателя (в силу положений ФСБУ 25/20184 предмет лизинга не отражается на балансе лизингодателя).

Закон №382-ФЗ порождает проблему несоответствия бухгалтерского и налогового учета, что влечет за собой проблемы на практике, особенно с учетом незначительного времени, оставшегося до вступления его в силу. В частности, налогоплательщикам нужно будет либо решать вопрос с настройками бухгалтерских программ, позволяющих лизингодателям рассчитать среднегодовую стоимость имущества по данным бухгалтерского учета, либо вести такие расчеты вручную.

***

Таким образом, принятие Закона №382-ФЗ и его вступление в силу в части лизинга с 1 января 2022 года вызывает ряд вопросов, ответов на которые сейчас нет. В связи с изложенным мы готовы помочь нашим клиентам разобраться в сложившейся ситуации, в том числе путем подготовки соответствующих запросов в Минфин России, анализа и выработки рекомендаций в конкретных ситуациях, связанных с налогообложением операций по договорам лизинга.

Узнайте больше о наших услугах в области налогового консультирования и права

Отправить запрос


[1] Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утв. приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

[2] Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утв. приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

[3] Подлежащие государственной регистрации.

[4] Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утв. приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

Пересечение налогов и ASC 842 Учет аренды

Поделись этим

от Мэтт Уотерс, CPA , 24 октября 2022 г.

Новый стандарт учета аренды, ASC 842, был выпущен FASB в начале 2016 года. Многие публичные компании уже приняли этот стандарт, а вскоре последуют и частные компании. Однако принятие или первоначальное соответствие ASC 842 — это только первый шаг. Есть много других соображений, которые компании должны учитывать во «День 2» и далее. Одним из таких соображений является то, как это повлияет на федеральные подоходные налоги и соответствующую финансовую отчетность.

ASC 842 был выпущен для решения проблем, связанных с «забалансовым финансированием», связанным с операционной арендой. Основным изменением, связанным с ASC 842, является добавление активов в форме права пользования (ROU) и обязательств по аренде в балансовый отчет по операционной аренде. Налоговый учет по аренде не изменился, но введение в бухгалтерский баланс активов и обязательств по аренде в форме РОУ меняет процесс налогового учета.

Классификация

Для целей налогообложения аренда может классифицироваться как настоящая аренда или продажа (финансирование). Тесты проводятся для определения того, какая сторона несет выгоды и бремя собственности. Тесты для налогового режима в значительной степени основаны на прецедентном праве, зависят от существа сделки и аналогичны, но не идентичны финансовым и операционным тестам в ASC 842. В конечном счете, для арендатора тесты определяют, когда и как расходы становятся подлежат вычету для целей налогообложения. Поскольку классификации могут отличаться от требований к финансовой отчетности, обычно возникают различия в балансовых налогах.

Бухгалтерские налоговые разницы

Классификационные определения, безусловно, могут нарушить синхронизацию бухгалтерских книг GAAP и налоговых книг, но другие элементы также могут привести к бухгалтерским налоговым разницам. Например: Пособия на улучшение арендатора (TIA), полученные авансом, учитываются как зачет актива ROU в соответствии с ASC 842, что в случае операционной аренды приводит к снижению арендных расходов на уровне в течение срока аренды. Однако для налогообложения TIA необходимо пройти дополнительную проверку на предмет того, какая сторона владеет и финансирует улучшение. Затем можно определить влияние на доход арендатора и вычитаемые расходы, которые могут соответствовать или не соответствовать бухгалтерскому учету в соответствии с ASC 842. К другим элементам, которые могут привести к различиям, относятся: сценарии обесценения, периоды бесплатной аренды, прямые затраты, обязательства по выбытию активов и встроенные договоры аренды.

Отложенные налоговые активы и обязательства

Отчеты об активах и обязательствах по аренде впервые добавляются в баланс для бухгалтерских целей. Бухгалтерскую и налоговую основу для соответствующей аренды необходимо будет отслеживать в дальнейшем для расчета и учета возникающих отложенных налоговых активов и обязательств.

Следующие шаги

Компании должны задействовать налоговые ресурсы на ранних этапах процесса планирования соблюдения правил учета аренды. Попросите вашего поставщика программного обеспечения для учета аренды объяснить, как клиенты справились с налоговыми последствиями. Сотрудничайте с поставщиком программного обеспечения для учета аренды, которое предлагает функции отчетности, опыт и советы экспертов.

Темы: ASC 842

Поделись этим

Учет аренды | Внедрение ASC 842

Пришло время стать владельцем вашего Внедрение ASC 842

Если ваша компания арендует что-либо — например, здания, оборудование или автомобили — вы знаете, что существуют правила представления и раскрытия информации об этом в вашей годовой финансовой отчетности. Но в 2022 году эти правила существенно изменятся для частных компаний.

Если вы начнете готовиться прямо сейчас, у вас еще есть время, чтобы добиться соответствия и управлять обязательствами, которые создают новые правила.

Но поверьте нам, когда мы говорим вам: нельзя терять время.

Что изменится: О новом стандарте

В прошлом вы могли просто раскрывать информацию об определенных договорах аренды в своей финансовой отчетности по ОПБУ США. Но начиная с 1 января 2022 года для организаций, работающих на конец календарного года, ASC 842 «Учет аренды» меняет правила игры для частных компаний, затрагивая почти все отрасли.

В соответствии с новыми правилами операционная аренда, о которой сообщалось ранее, будет признаваться в вашем балансе как активами в форме права пользования, так и обязательствами по аренде. Финансовое обязательство, которое вы несете по договору аренды, считается — и должно отражаться в отчетности — как обязательство.

И эта сумма может быть невероятно высокой.

На самом деле, многие компании, уже приступившие к внедрению ASC 842, обнаружили в своих книгах гораздо больше договоров аренды, чем ожидали. Это связано с тем, что многие договоры, рассматриваемые как договоры на оказание услуг, такие как транспортировка, хранение или ИТ-услуги, при рассмотрении в соответствии с новым определением аренды могут содержать компоненты аренды, требующие признания.

Звучит пугающе?

Позвоните нам.
У нас есть план.

Шаги, которые помогут вам встать на ноги

Действуйте сейчас, и Barnes Dennig может помочь вам уложиться в срок, установленный ASC 842, со значительно лучшим результатом:

  1. Просмотрев ваши контракты, чтобы определить все ваши договоры аренды. Из-за изменения определения слова «аренда» это самая сложная часть процесса для многих частных компаний.
  2. Предоставление вам оценки вашей ответственности и рекомендаций по уменьшению воздействия. Чем раньше вы начнете процесс, тем больше вариантов у вас будет для снижения ответственности и управления влиянием на финансовую отчетность.
  3. Обучение/подготовка вашего персонала в соответствии с требованиями ASC 842. Мы проведем их через процесс внедрения.
  4. Обеспечение постоянного успеха с помощью самых современных технологий и точного учета, который вам необходим. Оставайтесь организованными год за годом с минимальными усилиями.

Стратегии, повышающие вашу ценность

Если сумма ваших обязательств в 2022 году окажется выше, чем вы думали, это может негативно сказаться на вашем бизнесе. Но профессионалы Barnes Dennig видят дальше цифр и выходят за рамки того, что вы можете ожидать.

Своевременное внедрение ASC 842 может повысить ценность вашей компании, которую вы можете использовать для:

  • увеличения кредитоспособности
  • Платите более высокие дивиденды своим владельцам
  • Платить более высокую заработную плату для привлечения и удержания менеджмента качества и персонала
  • Привлечение инвесторов или потенциальных покупателей

 

Что вам нужно знать о новом стандарте учета аренды

Посмотрите, как Том Гроскопф и Мэтт Розен раскрывают ключевые моменты нового стандарта аренды, и как вы можете подготовиться к наилучшему возможному результату.