Автомобиль в лизинге на балансе лизингополучателя проводки: Учет лизингового автомобиля на балансе лизингополучателя: проводки и другая важная информация

Содержание

примеры, проводки и особенности налогового учета

Обновлено: 2 февраля 2021

# Нюансы бизнеса

Особенности лизинга при УСН

Если лизинговое имущество будет числиться на балансе лизингополучателя, то оно увеличит общую стоимость основных средств, что может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения.

  • Платежи по лизингу при УСН
  • Учет платежей у лизингодателя
  • Учет платежей у лизингополучателя
  • Авто в лизинг при УСН: проводки
  • Участники сделки
  • Необходимые документы
  • Плюсы и минусы лизинга для юрлиц
  • Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»
  • Учет лизинга на балансе лизингодателя на УСН
  • Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН
  • Итоги

Лизинг представляет собой универсальный финансовый инструмент, который интересен и малому бизнесу, и крупным компаниям. Сегодня мы поговорим о специфике учета лизинговых операций на предприятиях, которые пользуются упрощенной формой налогообложения.

Спецификой лизинга, с точки зрения налогового учета, является то, что активы, которые выступают объектом договора, могут быть учтены либо на балансе арендатора, либо на балансе владельца. Это условие оговаривается сторонами при заключении договора. От того, на чьем балансе числится имущество, зависит способ ведения налогового учета.

Существует разница при учете лизинга для компаний, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) и общей системы налогообложения (ОСНО). В этом материале мы делаем акцент именно на первой категории налогоплательщиков, которых интересует, как учесть лизинг при УСН.

Платежи по лизингу при УСН

Лизинговые платежи включают расходы лизингодателя (ЛД) на приобретение и передачу в аренду имущества, а также стоимость услуги. В договоре может быть указана выкупная цена объекта, по которой он будет передан лизингополучателю (ЛП) в собственность по окончании действия договора. Именно стоимость имущества и лизинговые платежи выступают предметом бухгалтерского учета.

В дальнейшем в статье будут употребляться следующие сокращения: ЛД – лизингодатель; ЛП – лизингополучатель.

Учет платежей у лизингодателя

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, компания, которая предоставляет имущество в лизинг и работающая по УСН, все поступающие от ЛП средства отображает в доходах. Также в балансе указывается авансовый платеж по лизингу, которые поступают от ЛП, и выкупная стоимость имущества.

Специфика учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения может привести к появлению убытков по договору, которые, тем не менее, не освобождают налогоплательщика от минимального упрощенного налога.

В случае когда имущество, предоставляемое по договору лизинга, остается на балансе ЛД, на расходы может быть списана цена купленного для предоставления в лизинг актива. Такое положение вещей может быть неоднозначно рассмотрено налоговой инспекцией в момент выкупа предмета лизинга. Согласно действующему налоговому законодательству, расходы, связанные с продажей товара, должны быть учтены в момент его фактической продажи.

Также нужно учитывать, что компания, которая работает по УСН, должна соответствовать требованиям к максимальной сумме остаточной стоимости её основных средств. Если же предмет лизинга находится на балансе ЛП, тогда у ЛД данный актив не учитывается как основное средство. Расходы на приобретение имущества, передаваемого в лизинг, могут быть учтены после завершения договора:

  • при реализации по цене выкупа, указанной в договоре;
  • при реализации возвращенного имущества другому лицу;
  • при принятии на баланс и последующем использовании возвращенного имущества.

Таким образом, для компании, которая хочет предоставлять основные средства в лизинг, невыгодно оставаться на упрощенной системе налогообложения.

Учет платежей у лизингополучателя

Независимо от того, какая из сторон договора учитывает на балансе лизинговое имущество, лизингополучатель, который действует в рамках УСН, имеет право отобразить в расходах лизинговый платеж в момент оплаты. Платежи в счет выкупной стоимости актива, если такова указана в договоре, относятся к авансовым платежам, а значит – не учитываются в расходах компании до фактического перехода предмета лизинга в собственность ЛП. Кроме того, авансовыми признаются все лизинговые платежи, которые были сделаны досрочно.

Если лизинговое имущество будет числиться на балансе ЛП, то оно увеличит общую стоимость основных средств компании, что в свою очередь может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения.

Стоимость предмета лизинга, получаемого в конце срока действия договора, равна стоимости выкупа и учитывается в расходах компании для всех видов имущества. Если в документе не указана выкупная стоимость, у налогоплательщика возникают споры с контролирующими органами. Налоговая инспекция может учесть сумму всех лизинговых платежей в качестве расходов на покупку основных средств.

Авто в лизинг при УСН: проводки

Покупка авто в лизинг стала популярной практикой как среди бизнесменов, так и среди физических лиц. И если рядовому гражданину достаточно лишь подписать соответствующий договор с ЛД и своевременно вносить платежи, то для юридических лиц возникает необходимость учета авто по лизингу.

Налогоплательщики, действующие в рамках общей системы налогообложения, имеют право на уменьшение налоговой базы по прибыли за счет лизинговых платежей, а также могут рассчитывать на вычет НДС, который был уплачен ЛД. Для плательщиков, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения, таких преференций не предусмотрено.

Бухгалтерский учет авто в лизинге для юридических лиц на УСН имеет следующую специфику:

  • Расходы на лизинг не могут быть списаны с целью уменьшения налоговой базы, равно как и иные расходы на ведение хозяйственной деятельности.
  • В случае применения единого налога на вмененный доход, расчет уплачиваемого налога не предусматривает вычет расходов, связанных с платежами по договору лизинга.

Как услуга, покупка авто в лизинг у ООО в России становится всё популярнее, поскольку даёт возможность бизнесу более эффективно распоряжаться ограниченными оборотными средствами. Сегодня в лизинг можно купить любое оборудование и транспортное средство.

Участники сделки

Лизинг автотранспорта предполагает участие в сделке нескольких сторон.

Получатель автомобиля. В эту категорию входят юридические лица, которые приобретают транспортное средство для эксплуатации в коммерческих целях.

Поставщик автомобиля. Им выступает дилер, взаимодействующий с лизинговыми компаниями.

Лизингодатель. Это компания, выступающая связующим звеном между поставщиком и получателем автомобиля и сопровождающая сделку от момента заключения до выкупа или возврата автомобиля получателем.

Страховая компания. Задача страховщика – оформление полиса КАСКО или ОСАГО на автомобиль, который предоставляется в лизинг.

Покупка автотранспорта в лизинг включает следующие этапы:

  1. Получатель собирает пакет документов, выбирает автомобиль и лизингодателя, подает заявление.
  2. Лизингодателем проводится проверка достоверности предоставленной заявителем информации, а также оценивается его платежеспособность.
  3. Подписывается договор на предоставление лизинговых услуг.
  4. Осуществляется передача транспорта.

Необходимые документы

Заявитель должен предъявить следующие документы:

  • заявку на лизинг, подписанную руководителем предприятия;
  • анкету;
  • копии уставных документов и кадровых приказов;
  • копии документов, идентифицирующих личность руководителя;
  • копию свидетельства о выборе упрощенной системы налогообложения;
  • справки из банка об открытых счетах;
  • баланс и другую финансовую документацию по требованию ЛД.

Кроме того, лизинговая компания может потребовать дополнительные документы, подтверждающие надежность получателя как заемщика. Предоставление этих документов повышает шансы на положительное решение и ускоряет процесс рассмотрения заявки. Но важно учесть, что на успешное оформление лизинга может рассчитывать юридическое лицо, которое: обладает хорошей кредитной историей; является прибыльным предприятием на протяжении последнего года; имеет соизмеримый с размером займа уставной капитал.

Плюсы и минусы лизинга для юрлиц

Лизинг, как финансовый инструмент, имеет ряд преимуществ для юридических лиц. Но есть и недостатки.

Плюсы Минусы
Увеличение основных средств без выведения весомой суммы из оборота Относительно короткий срок финансовой аренды, который в большинстве случаев не превышает 5 лет
Возможность оплачивать арендную плату за эксплуатируемый транспорт по удобному графику Существующий риск потери имущества при несоблюдении договорных условий
Возможность отсрочки платежей при простое техники и в ряде других случаев, которые оговариваются в договоре Ряд ограничений по использованию и обслуживанию арендованного объекта
Постановка автомобиля на баланс, позволяющая списывать амортизацию и комиссионные платежи на валовые расходы Сложности в бухгалтерском и налоговом учете
Перекладывание ряда расходов по обслуживанию автомобиля на ЛД
Минимальный пакет документов для заключения договора

В целом лизинг на сегодняшний день является наиболее удобным инструментом масштабирования бизнеса без привлечения кредитных средств.

Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»

Налоговый учет лизинга при УСН имеет свою специфику для ЛД и ЛП. Мы проанализируем проводки у покупателя и продавца, чтобы обе стороны имели представление, как правильно оформить лизинг автомобиля при УСН «Доходы минус расходы».

Учет лизинга на балансе лизингодателя на УСН

Лизингодатель, действующий в рамках упрощенной системы налогообложения, учитывает сдаваемый в финансовую аренду объект на счету 03 Плана счетов по изначальной стоимости, сформированной на счету 08 с учетом входного НДС. Проводка, отображающая покупку ЛД имущества для передачи ЛП, имеет следующий вид:

Дебет Кредит Операция
08 60, 76 Приобретено имущество для передачи в лизинг
08 20, 25, 26, 70, 76, 60 Учтены издержки на подготовку имущества к передаче в лизинг
03 08 Имущество принято к учету

Последующий порядок учета зависит от договоренности сторон относительно приема на баланс имущества. Если актив учитывается на балансе владельца, тогда он фиксирует передачу объекта внутренними проводками по счету 03. При амортизации актива отчисления учитываются в стандартном порядке.

Если же имущество отображается на балансе ЛП, тогда объект списывается со счета 03 (Дебет 91 Кредит 03), а амортизационные отчисления ЛД не учитываются. Именно такая проводка рекомендована законом. Однако, если учесть, что имущество фактически не меняет собственника, в данном случае можно использовать проводку Дебет 76 Кредит 03. Помимо этого, переданный предмет лизинга необходимо отобразить на счете 011 по оценочной стоимости, указанной в договоре. Включая лизинговые платежи в доходы, ЛД фиксирует в расходах часть стоимости имущества. Бухгалтерские проводки выглядят так:

Дебет Кредит Операция
Имущество остается на балансе ЛД
03 «Имущество, переданное в лизинг» 03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» Имущество передано в лизинг
20, 23, 25, 26, 29, 44 02 (субсчет «Амортизация имущества, переданного в лизинг») Начислена амортизация по активу, переданному в лизинг
Имущество зачислено на баланс ЛД
76 03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» Учтено имущество, переданное на баланс ЛД;
011 Учтено имущество, переданное на баланс ЛД, за балансом

Передача имущества отображается в типовых первичных документах или актах приема-передачи. Способ оформления должен быть описан в договоре лизинга.

Возврат объекта лизинга фиксируется у владельца в аналогичных первичных документах и предусматривает нижеприведенные бухгалтерские проводки.

Дебет Кредит Операция
Объект лизинга учитывался на балансе ЛД
03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» 03 «Имущество, переданное в лизинг» Учтен возврат имущества, бывшего в лизинге и планируемого к повторной сдаче
01 03 «Имущество, переданное в лизинг» Учтен возврат имущества от ЛП без повторной сдачи
91 «Прочие расходы» 02 Учтена амортизация по возвращенному имуществу, не используемому в производственной деятельности
Объект лизинга учитывался на балансе ЛП
01, 03 76 Принято к учету имущество, срок лизинга которого истек
011 Списано с забалансового счета возвращенный предмет лизинга

Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН

Ниже приведен пример проводок лизинга на балансе лизингополучателя на УСН.

Дебет Кредит Операция
Объект лизинга учитывается на балансе ЛД
001 Имущество принято к учету
Объект лизинга учитывается на балансе ЛП
08 76 Учтена стоимость предмета лизинга
08 20, 23, 25, 26, 60, 76 Учтены издержки на подготовку объекта к эксплуатации
01 08 Предмет лизинга введен в эксплуатацию
20, 23, 25, 26, 29, 44 02 По объекту лизинга начислена амортизация

В случае возврата имущества лизингодателя, получатель отражает данную операцию так:

Дебет Кредит Операция
Объект лизинга учитывался на балансе ЛД
001 Предмет лизинга передан ЛД
Объект лизинга учитывался на балансе ЛП
02 01 Амортизация, начисленная за период пользования активом, начислена
76 01 Списан с учета предмет лизинга, возвращенный ЛД

Платежи по лизингу учитываются ЛД по-разному, исходя из того, на чьем балансе записан объект договора. Бухгалтерские проводки будут такими:

Дебет Кредит Операция
76 90 Отражена задолженность по платежу за лизинг
51 76 Получен лизинговый платеж

По мере поступления лизинговых платежей, ЛД отражает в расходах часть стоимости объекта. ЛП отражает ежемесячные платежи следующими проводками.

Дебет Кредит Операция
20, 25, 26, 44 76 Отражена задолженность по платежу за лизинг
76 51 Перечислен лизинговый платеж

ЛП, состоящий на УСН, фиксирует лизинговые платежи в расходах на дату фактического перечисления. Платежи в счет выкупной стоимости, если она оговорена в соглашении, рассматриваются как аванс и не отображаются в расходах до момента фактического перехода объекта в собственность арендатора.

Итоги

Доходы и расходы по лизингу при УСН для ЛД и ЛП имеют свои особенности в плане бухучета. Для компании-получателя, действующей в рамках УСН, лизинг является приемлемым финансовым механизмом расширения бизнеса. Однако стоит учитывать такие вещи, как верхний предел остаточной стоимости основных средств, превышение лимитов которого может автоматически перевести компанию в разряд налогоплательщиков в рамках общей системы налогообложения. Также предпочтительным для ЛП является указание стоимости выкупа в договоре лизинга.

Что же касается компаний на УСН, которые планируют предоставлять услуги лизинга, то им выгоднее перейти на общую систему налогообложения, которая позволит пользоваться рядом предусмотренных законом преференций, не ограничивая при этом объем основных средств лимитами, предусмотренными законом для юрлиц при УСН.

Опубликовано:

Добавить комментарий

Вам понравится

бухгалтерские проводки при досрочном выкупе предмета лизинга — Дайджесты новостей

Вопрос: Напишите, пожалуйста,  бухгалтерские проводки у лизингополучателя при досрочном выкупе имущества, полученного в лизинг, и перевод его в товар.

Числится на балансе лизингополучателя.

 

Сообщаю Вам следующее:

Бухгалтерские проводки при досрочном выкупе предмета лизинга следует отражать в документе 1.

После выкупа предмета лизинга его можно будет перевести на счет 41 «Товары», но только в том случае, если это движимое имущество (с 2019 года оно освобождено от налога на имущество).

По мнению Минфина России, нормы бухгалтерского законодательства не предусматривают возможность перевода основных средств в категорию «товары». Основные средства, в том числе и фактически неиспользуемые, подлежат учету в составе основных средств до момента их продажи.

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

Документ 1

 

  1. Как лизингополучателю отражать в учете досрочный выкуп предмета лизинга

2.1. Как лизингополучателю отражать досрочный выкуп предмета лизинга в бухгалтерском учете

Если лизинговое имущество учитывалось на балансе лизингодателя, на дату перехода права собственности на него сделайте в бухгалтерском учете следующее:

  • примите предмет лизинга к учету в качестве собственного объекта ОС. Первоначальную стоимость сформируйте исходя из всех платежей (без учета НДС), подлежащих уплате лизингодателю в связи с досрочным выкупом имущества (п. п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01). Это может быть непосредственно выкупная стоимость предмета лизинга, досрочно внесенные лизинговые платежи и (или) иные платежи лизингодателю в связи с досрочным выкупом;
  • спишите стоимость лизингового имущества с забалансового счета 001 (п. 11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

Досрочный выкуп лизингового имущества отражайте бухгалтерскими записями:

 

Содержание операции Дебет Кредит Первичный документ
Перечислены лизингодателю платежи в связи с досрочным выкупом предмета лизинга (в том числе выкупная стоимость, если она предусмотрена договором) 76-лизингодатель 51 Выписка банка по расчетному счету
Отражены затраты на приобретение ОС 08 76-лизингодатель Бухгалтерская справка
Отражен НДС, предъявленный лизингодателем с платежей в связи с досрочным выкупом 19 76-лизингодатель Счет-фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный лизингодателем с платежей в связи с досрочным выкупом предмета лизинга (при наличии права на вычет) 68 19 Счет-фактура
Восстановлен НДС с авансов, уплаченных в счет выкупной стоимости (если выкупная стоимость уплачивалась частями вместе с лизинговыми платежами) 76-НДС 68 Счет-фактура
Выкупленный предмет лизинга отражен в составе ОС 01

(03)

08 Акт о приеме-передаче объекта основных средств
Отражено выбытие выкупленного предмета лизинга из состава арендованных ОС   001 Бухгалтерская справка

 

Если предмет лизинга учитывался у вас на балансе, то при его досрочном выкупе в связи с уменьшением лизинговых платежей и (или) выкупной цены может уменьшиться величина обязательств перед лизингодателем. Поскольку сумма фактических затрат на приобретение объекта ОС уменьшилась, рекомендуем скорректировать и его первоначальную стоимость при принятии к учету в составе собственных объектов ОС 1. По мнению судов, такой порядок учета не нарушает требование п. 14 ПБУ 6/01 о неизменности первоначальной стоимости, так как в данном случае оно применяется в отношении объекта ОС, право собственности на который уже перешло к лизингополучателю. Поэтому, принимая к учету досрочно выкупленный предмет лизинга, лизингополучатель обязан уменьшить первоначальную стоимость объекта, чтобы довести ее до размера фактических затрат (п. 8 ПБУ 6/01) 2.

 

1 Такой подход соотносится с нормой п. 21 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», согласно которой изменение величины обязательства по аренде относится на стоимость права пользования активом, а в доходы текущего периода включается только сумма уменьшения обязательства по аренде сверх балансовой стоимости права пользования активом. Обязательное применение этого стандарта начинается с 2022 г. Организация может добровольно начать его применение раньше.

2 Альтернативный порядок учета состоит в следующем:

  • не уменьшать первоначальную стоимость предмета лизинга в связи с его досрочным выкупом и уменьшением общей суммы платежей по договору;
  • признать прочий доход на величину уменьшения обязательства перед лизингодателем.

Заметим, что данный подход, в отличие от описанного выше, не отвечает требованию осмотрительности (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

По собственному объекту ОС начисляйте амортизацию ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем его принятия к учету, способом, установленным в учетной политике (п. п. 19, 21 ПБУ 6/01). Сумму амортизации определите исходя из скорректированной остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования, аналогично расчету амортизации в случае достройки, дооборудования, модернизации или реконструкции объекта ОС.

Амортизируйте собственный объект ОС до полного погашения его стоимости либо до списания с учета (п. 22 ПБУ 6/01).

Пересчитывать амортизацию, начисленную до перехода права собственности на предмет лизинга, не нужно, поскольку на дату получения имущества в лизинг его первоначальная стоимость и срок полезного использования были определены правильно.

Бухгалтерские записи при описанном подходе следующие:

 

 

2.2. Как лизингополучателю отражать досрочный выкуп предмета лизинга в налоговом учете

При расчете налога на прибыль досрочный выкуп имущества отражайте так же, как и выкуп в конце срока действия договора лизинга. При этом выкупной ценой предмета лизинга признаются платежи лизингодателю, связанные с выкупом имущества.

Если по условиям договора вы учитывали предмет лизинга до его выкупа и его стоимость самортизирована не полностью, прекратите начислять по нему амортизацию с месяца, следующего за месяцем, в котором вы приняли выкупленное имущество в состав собственных ОС (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).


Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп лизингового имущества (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Документ 2

 

О ПЕРЕВОДЕ ОБЪЕКТОВ ОС В ТОВАРЫ (КОММЕНТАРИЙ

К ОПРЕДЕЛЕНИЮ ВС РФ ОТ 31.08.2018 N 305-КГ18-12366)

 

Определение ВС РФ от 31.08.2018 N 305-КГ18-12366 по делу N А40-105858/2017 принято не в пользу налогоплательщика, который вывел имущество из состава ОС, учел объекты на счете 41 «Товары» и тем самым получил экономию по налогу на имущество. ИФНС указала на необоснованность действий организации. Суды признали законным начисление недоимки, пеней и штрафа. Судья ВС РФ, изучив жалобу общества, не нашел оснований для передачи дела на пересмотр в Судебную коллегию по экономическим спорам. Означает ли это полный запрет на перевод объектов ОС в категорию «товары»?

 

Вводная

 

Сразу скажем, что в названном деле претензии были предъявлены организации-лизингодателю. В связи с этим в судебных актах <1> присутствуют ссылки на положения Закона о лизинге <2>, Указаний об учете операций по договору лизинга <3> и Инструкции по применению Плана счетов (в части счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»). Однако все эти нюансы непринципиальны. Соответственно, выводы арбитров актуальны для любых организаций, применяющих такой способ получения налоговой выгоды (или рассматривающих целесообразность его использования). Именно по этой причине мы решили обратиться к материалам данного налогового спора. Это первое.

———————————

<1> См. постановления АС МО от 04.06.2018 N Ф05-6543/2018, Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2018 N 09АП-64987/2017.

<2> Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

<3> Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15.

 

Есть и второе. Менее года назад автор этих строк уже анализировала данную проблему (по просьбе одного из наших читателей) и сделала вывод, что при определенных обстоятельствах переклассификация ОС в товары не только возможна, но и необходима, поскольку обусловлена требованием достоверности финансовой отчетности организации <4>. Эта точка зрения выработана авторитетными методологами и изложена в Рекомендации Р-84/2017-КпР «Переклассификация основных средств в активы для продажи» <5> (далее — Рекомендация Р-84/2017-КпР). Получается, что Верховный Суд считает иначе?

———————————

<4> Статья «Перевод ОС в товары возможен и даже необходим» опубликована в журнале «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 12, 2017.

<5> Фонд «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр» (Фонд «НРБУ «БМЦ»), принята на заседании КпР 23.06.2017.


Статья: О переводе объектов ОС в товары (комментарий к Определению ВС РФ от 31.08.2018 N 305-КГ18-12366) (Кошкина Т.Ю.) («Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2018, N 11) {КонсультантПлюс}

Документ 3

 

Возникает резонный вопрос: может ли организация исключить объект из состава основных средств на дату принятия решения о его продаже и перевести его со счета 01 «Основные средства» на счет 41 «Товары»?

Позиция Минфина России по данному вопросу отражена в письмах от 31.03.2011 N 03-03-06/1/187 и от 02.03.2010 N 03-05-05-01/04.

По мнению Минфина России, нормы бухгалтерского законодательства не предусматривают возможность перевода основных средств в категорию «товары». Основные средства, в том числе и фактически неиспользуемые, подлежат учету в составе основных средств до момента их продажи.

Однако указанные разъяснения Минфина России не следует сегодня принимать как истину в последней инстанции.

Во-первых, она не в последнюю очередь была обусловлена фискальными интересами (ведь переквалификация основных средств в товары выводила бы соответствующие объекты из-под налога на имущество). Однако с 2019 года движимое имущество уже не является объектом налогообложения по налогу на имущество. Поэтому, если мы говорим о движимом имуществе, то факт перевода объекта из состава основных средств в состав оборотных активов уже никак не влияет на налоговую базу по налогу на имущество.

Во-вторых, в 2019 году были внесены изменения <*> в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», которые прямо предусматривают возможность переквалификации основных средств в оборотные активы.

———————————

<*> Изменения внесены Приказом Минфина России от 05.04.2019 N 54н.

 

Пунктом 10.1 ПБУ 16/02 в новой редакции введен новый вид активов организации — долгосрочные активы к продаже.


«Годовой отчет 2019» (Крутякова Т.Л.) («АйСи Групп», 2019) {КонсультантПлюс}

 

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

 Трясцына Оксана Вадимовна

Ответ актуален на 17.02.2020 г.

Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя в 1с 8.3

Гость

Помогите разобраться с лизингом в 1С 8.3 запуталась с проводками. Балансодержатель лизингополучатель.

Лизинговые платежи 605000,00 с НДС выкупная стоимость 5000,00 с НДС после оплаты платежей.

Стоимость лизингодателя ОС по справке 468000,00. Аванс 210000,00.

Ежемесячный лизинговый платеж 27000, ежемесячная лизинговая услуга 37000,00.

Напишите как учитывать лизинговые операции в 1С 8.3 и проводки к ним.

Ответ Профбух8

Ирина Шаврова (Мастер-группа Profbuh8.ru)

Добрый день!

В случае если объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, при поступлении основного средства (ОС) в 1С 8.3 должны сформироваться проводки (абз. 2 п. 8 Указаний № 15):

  • Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
  • Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства»

После принятия лизингового имущества в состав ОС делается следующая запись:

  • Дебет 01 «Основные средства» субсчет «Арендованное имущество»
  • Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление лизинговых платежей лизингодателю в бухгалтерском учете лизингополучателя отражается следующими проводками (абз. 2 п. 9 Указаний № 15):

  • Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства»
  • Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

При учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя имущество учитывается как амортизируемое (п. 9 Указаний № 15, абз. 3 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

Суммы амортизационных отчислений отражаются по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции со счетом 02 «Износ основных средств», субсчет «Износ имущества, сданного в лизинг». При этом допускается применение механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3 (абз. 3 п. 9 Указаний № 15).

Причитающиеся лизингодателю лизинговые платежи отражаются лизингополучателем проводками (абз. 2 п. 9 Указаний № 15):

  • Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства»
  • Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

По окончании срока действия договора лизинговое имущество должно быть возвращено лизингополучателем или приобретено в собственность (п. 5 ст. 15 Закона № 164-ФЗ).

В соответствии с Налоговым кодексом лизингополучатель вправе принять к вычету НДС со всей суммы лизинговых платежей, которая указана в счете-фактуре (подп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

————————————————————-

Это общая информация.

Как это оформить в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 мы рассказываем в спец. мастер-классе по лизингу, где все подробно рассматривается. Эта тема очень большая.

Мы рекомендуем Вам пройти этот мастер-класс. Если заинтересовались, то напишите — наш менеджер перешлет на Вашу почту информацию по приобретению мастер-класса.


Оцените, пожалуйста, данный вопрос: Загрузка...

Дата публикации: Сен 4, 2015

Поставьте вашу оценку этой статье:

Загрузка...

Учитываются ли арендные платежи в балансе как обязательства? | Малый бизнес

Автор Fraser Sherman Обновлено 31 января 2019 г.

Когда вы покупаете автомобили, компьютеры или здания для своего бизнеса, они учитываются в вашей финансовой отчетности как активы. Если сдавать их в аренду, то учет усложняется. Если вы используете так называемую капитальную или финансовую аренду, вы указываете арендованное имущество в своем балансе, как если бы это был актив, которым вы владеете. Если у вас есть операционная аренда, вы учитываете ее как обязательство.

Операционная и капитальная аренда

Операционная аренда - это вид договора, который большинство из нас приравнивает к слову «аренда». Например, вы обращаетесь в компанию ксерокопирования и подписываете договор аренды двух или трех для вашего офиса. Арендодатель по-прежнему владеет машинами, но в обмен на ежемесячный платеж вы можете ими пользоваться. Если через пару лет один из них выйдет из строя, вы арендуете ему замену. Вы никогда не регистрируете арендованное имущество как актив.

При капитальной аренде вы относитесь к собственности в своей финансовой отчетности так, как если бы вы ее купили.Это не обязательно; вы должны рассматривать соглашение как капитальную аренду, если оно соответствует любому из различных условий:

  • Срок аренды покрывает не менее трех четвертей срока полезного использования актива.
  • У вас есть возможность купить актив по ставке ниже рыночной после окончания срока аренды.
  • По окончании аренды вы переходите на владение.
  • Стоимость минимальных арендных платежей составляет 90 процентов от стоимости актива на момент начала аренды.

Предположим, вы хотите приобрести строительную технику на сумму 150 000 долларов, но не можете внести предоплату. Вы разговариваете с лизинговой компанией и заключаете сделку по аренде с выкупом, которая дает вам право собственности на оборудование после двух лет лизинговых платежей. Это идет в бухгалтерском учете как капитальная аренда.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс является основным финансовым отчетом. Концепция представляет собой простое уравнение: с одной стороны вы вводите общие активы вашей компании, а с другой - складываете свои бизнес-обязательства и собственный капитал.Обе стороны всегда уравновешивают.

Несмотря на простоту концепции, федеральные правила требуют, чтобы вы следовали очень строгому формату. Вы должны знать, где разместить каждый актив и обязательство на листе, включая операционную и капитальную аренду.

Отчетность об аренде

Допустим, вы заключили договор капитальной аренды на здание завода стоимостью 1,5 миллиона долларов для своего бизнеса. Чтобы записать здание в свой баланс, вы сначала рассчитываете стоимость арендных платежей, которые вы будете вносить.Вы относитесь к этому как к стоимости здания. 1,5 миллиона долларов уменьшаются в качестве дебета ваших основных средств на балансе и кредита по обязательствам по капитальной аренде. Каждый раз, когда вы производите платеж, вы уменьшаете обязательство по капитальной аренде. Вы также списываете амортизацию на здание, как и на приобретенное вами.

До изменения стандартов бухгалтерского учета в 2016 году операционная аренда вообще не указывалась в балансе. Это изменение требует, чтобы вы теперь указали операционную аренду как обязательство.Вы также несете ответственность за обнаружение скрытых договоров аренды и сообщение о них. Если, скажем, у вас есть соглашение об оказании ИТ-услуг, которое включает в себя обеспечение вашего офиса компьютерами, это может рассматриваться как аренда в соответствии с новыми правилами. Если да, то он должен появиться в балансе.

Как отразить сделку по аренде в балансе

Бухгалтерский баланс представляет собой моментальный снимок общей финансовой картины компании в определенный момент времени. Но если баланс не заполнен должным образом из-за неправильной регистрации транзакции, тогда весь баланс будет давать ошибочную финансовую картину.Информация об аренде может быть записана в балансе несколькими способами, поэтому знание обстоятельств аренды имеет решающее значение для точной отчетности.

Определите, является ли аренда капитальной или операционной. Вы можете сделать это, посмотрев, кто имеет право решать, что происходит с транспортным средством или другим арендованным предметом в конце срока аренды. Это вы или лизинговая компания? Если у вас есть возможность приобрести предмет аренды за небольшую плату в конце срока аренды, тогда у вас есть договор капитальной аренды, и он будет отражаться в балансе иначе, чем операционная аренда, при которой у вас нет договора аренды. вариант покупки - например, с арендуемым офисным помещением.

Дебетируйте столбец актива в балансе для покупной цены аренды, если вы записываете операцию аренды капитала. В столбце актива должна быть запись с заголовком «Автолизинг» (если арендованным элементом был автомобиль) или «Лизинговая покупка».

Засчитайте следующий столбец пассивов в балансе на сумму покупной цены аренды за вычетом авансового платежа, полученной суммы обмена и начисленных процентов. В столбце обязательств должна быть запись с заголовком «Автолизинг» или «Обязательства по аренде»."

Записывайте транзакции по ежемесячным платежам, дебетовав столбец пассивов для арендного платежа, а затем кредитуя столбец активов. В столбце активов должен быть заголовок« Наличные в банке », а рядом с ним должно быть указано место этой проводки .

Следуйте этой процедуре, чтобы правильно регистрировать транзакцию по операционной аренде каждый месяц: кредитуйте столбец активов в балансе рядом с «Наличными в банке» и дебетуйте подлежащий уплате налог на товары и услуги (GST).

Определение метода капитализированной аренды

Что такое капитализированный метод аренды?

Капитализированный метод аренды - это метод бухгалтерского учета, при котором обязательства компании по аренде отражаются в балансе как актив.Если договор аренды соответствует хотя бы одному из четырех критериев, установленных Советом по стандартам финансового учета (FASB), аренда капитализируется, что означает, что арендатор (компания, передающая актив в аренду у другого) признает как амортизационные расходы, так и процентные расходы на аренда.

Ключевые выводы

  • Капитализированный метод аренды - это метод бухгалтерского учета, при котором обязательства компании по аренде отражаются в балансе как актив.
  • Арендатор должен капитализировать арендованные активы, если заключенный договор аренды удовлетворяет хотя бы одному из четырех критериев, опубликованных Советом по стандартам финансового учета (FASB).
  • При операционной аренде арендные платежи расходуются немедленно, но капитализированная аренда задерживает признание расхода.

Как работает метод капитализированной аренды

В то время как операционная аренда требует немедленного расходования арендных платежей, капитализированная аренда откладывает признание расходов. По сути, капитальная аренда считается покупкой актива, а операционная аренда рассматривается как настоящая аренда в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).

Когда аренда капитализируется, арендатор создает счет актива для предмета аренды, и стоимость актива в балансе является наименьшей из справедливой рыночной стоимости или приведенной стоимости арендных платежей. Арендатор также отражает обязательство по аренде в разделе обязательств баланса на ту же сумму в долларах, что и актив. Со временем арендованный актив амортизируется, и его балансовая стоимость снижается.

Арендатор должен капитализировать арендованный актив, если заключенный договор аренды удовлетворяет хотя бы одному из четырех критериев, опубликованных Советом по стандартам финансового учета (FASB).Актив должен быть капитализирован, если:

  • Арендатор автоматически получает право собственности на актив в конце срока аренды.
  • Арендатор может купить актив по выгодной цене в конце срока аренды.
  • Срок аренды составляет 75% или более срока полезного использования актива.
  • Приведенная стоимость арендных платежей составляет не менее 90% справедливой рыночной стоимости актива на момент заключения договора аренды.

Капитальная аренда означает, что в бухгалтерские записи проводятся как актив, так и обязательство.

Особые соображения

Такой порядок учета изменяет некоторые важные финансовые коэффициенты, используемые аналитиками. Например, аналитики используют отношение текущих обязательств к общей сумме долга для оценки процента от общей задолженности компании, которая должна быть выплачена в течение 12 месяцев. Поскольку капитализированная аренда увеличивает обязательства, обязательство по аренде изменяет это соотношение, что также может изменить мнение аналитиков об акциях компании.

Пример работы капитализированной аренды

Предположим, например, что у компании есть обязательство по аренде в размере 540 000 долларов на пять лет с процентной ставкой 10%.Компания должна произвести пять выплат по 90 000 долларов, и эти выплаты состоят как из процентных платежей, так и из основной суммы. Выплаты по процентам составляют 10% от остатка по аренде, а оставшаяся часть каждого платежа вносит основной остаток.

Расходы на выплату процентов в первый год составляют 54 000 долларов (540 000 долларов x 0,1), а остальные 36 000 долларов платежа уменьшают основную сумму аренды. График погашения обязательства по аренде уменьшает обязательство по аренде в размере 540 000 долларов на 36 000 долларов, так что обязательство на второй год составляет 504 000 долларов.Общие расходы по капитальной аренде составляют 54 000 долларов в виде процентных расходов плюс 36 000 долларов расходов на амортизацию аренды, что в сумме составляет 90 000 долларов.

Часть 3 - Учет амортизации по аренде

Очевидно, что лизинг растет как бизнес в отрасли «Купи здесь - заплати здесь» (BHPH), и, поскольку дилеры впервые начинают заниматься лизингом, важно понимать, как учитывать лизинговые операции в бухгалтерских книгах. При операционной аренде арендаторы заключают договор об использовании актива, но права собственности на транспортное средство остаются за дилерским центром.Учет операционной аренды обычно называют «забалансовым финансированием». Это связано с тем, что дебиторская задолженность по операционной аренде не приводит к каким-либо активам или обязательствам, отражаемым в балансе представительства.

При операционной аренде арендованная единица остается в бухгалтерском учете. Однако они не остаются в учете как непроданные запасы. Общая стоимость непроданного автомобиля переклассифицируется из непроданных запасов в арендные запасы (другой балансовый счет активов).

Чтобы продемонстрировать, мы можем начать с рассмотрения упрощенного примера проводки по операционной аренде (см. Учет повторного вступления в силу договоров аренды: Часть 1 - Проводка аренды для получения дополнительной информации о проводках по аренде).В этом примере мы видим бухгалтерские проводки, сделанные при разноске аренды для транспортного средства, которое было приобретено за 5000 долларов, с общей суммой арендных платежей 15000 долларов.

Для учета проводки операционной аренды:

Основной счет Дебетовая Кредит
Дебиторская задолженность 15 000
Незаработанные арендные платежи 15 000
Арендованный инвентарь 5 000
Нераспроданные запасы 5 000

Стоимость автомобиля будет оставаться на счете арендованного инвентаря в течение всего срока аренды.Однако операционная аренда должна амортизироваться в течение срока аренды. Остаточная стоимость устанавливается для транспортного средства в момент аренды, и амортизация признается на протяжении всего срока аренды, уменьшая стоимость транспортного средства до остаточной стоимости. Остаточная стоимость - это оценка того, сколько будет стоить транспортное средство после завершения аренды.

Для демонстрации предположим, что мы признали амортизацию в размере 100 долларов США по арендованной единице. Запись в бухгалтерском учете накопленной амортизации и амортизационных расходов будет выглядеть следующим образом.

Для учета амортизации по операционной аренде:

Основной счет Дебетовая Кредит
Расходы на амортизацию по аренде 100
Накопленная амортизация 100

Преимущество Deal Pack в том, что вам не нужно беспокоиться о том, чтобы делать какие-либо из этих записей самостоятельно! С Deal Pack Pro амортизация будет рассчитана и зарезервирована для каждого арендованного автомобиля одним нажатием кнопки!

Часть 1 - Проведение аренды

Понятно, что лизинг растет как бизнес в индустрии «покупай здесь-плати-здесь» (BHPH), и, поскольку дилеры впервые перешли на лизинг, важно понимать, как учитывать лизинговые операции в бухгалтерских книгах.При операционной аренде арендаторы заключают договор об использовании актива, но права собственности на транспортное средство остаются за дилерским центром. Учет операционной аренды обычно называют «забалансовым финансированием». Это связано с тем, что операционная аренда не приводит к отражению каких-либо активов или обязательств в балансе представительства.

Для демонстрации рассмотрим упрощенный пример и проследим за записями в журнале вместе с сроком действия сделки. В нашем примере мы учитываем лизинг автомобиля, который был приобретен за 5000 долларов, с общей арендной платой в 15000 долларов.

Запись об операционной аренде:

Основной счет Дебетовая Кредит
Дебиторская задолженность 15 000
Незаработанные арендные платежи 15 000
Арендованные запасы 5 000
Непроданные запасы 5 000

Как видно из приведенного выше примера, общие арендные платежи дебетуются по дебиторской задолженности, но контр-актив также регистрируется как кредит незаработанных арендных платежей.Кроме того, на счету непроданных запасов есть кредитная запись для удаления стоимости транспортного средства. Общая стоимость переносится на счет арендованных запасов.

Помните, что приведенный выше пример упрощен. Могут быть случаи, когда дилерский центр получает авансовый платеж наличными или принимает участие в сделке. Эти виды деятельности приведут к изменению баланса, так как обменный актив будет записан в непроданные запасы, а налог на наличные деньги будет отправлен на счет налоговых обязательств.

Для дилеров BHPH, думающих о начале лизинговой деятельности, обязательно свяжитесь с представителем службы поддержки ABCoA по телефону 1-800-526-5832, чтобы получить полную демонстрацию возможностей аренды Deal Pack Pro!

Операционная аренда на балансе

Аренда - это соглашение между двумя сторонами, арендодателем и арендатором. В этом соглашении арендодатель дает арендатору право использовать актив в обмен на платежи. Обычно он состоит из сдачи в аренду имущества, машин, транспортных средств или других основных средств.Пока арендодатель остается владельцем арендованного актива, арендатор получает выгоду от его использования.

Что такое операционная аренда?

Операционная аренда - это договор аренды, по которому арендодатель предоставляет арендатору право использовать актив на короткий срок. Как упоминалось выше, как и другие договоры аренды, операционная аренда не предполагает владение активом, а только право на их использование. Согласно последним стандартам бухгалтерского учета компании должны классифицировать любой актив, который они сдают в аренду на срок менее 12 месяцев, как операционную аренду.

Напротив, компании, сдающие активы в аренду на срок более 12 месяцев, должны указывать эти активы как капитальную аренду. В прошлом к ​​компаниям предъявлялись различные требования, чтобы различать операционную и капитальную аренду. Однако последние стандарты бухгалтерского учета упростили классификацию, потребовав от компаний классифицировать активы по срокам аренды. Это активы, которые компании капитализируют и отражают в своих балансах.

Операционная аренда на балансе

В прошлом, поскольку арендатор, по сути, не владел активом в рамках операционной аренды, арендованный актив не отображался в балансе арендатора.Вместо этого арендатор отражал только регулярные платежи по операционной аренде в качестве расходов в своем отчете о прибылях и убытках. Это позволило компаниям сдавать в аренду основные активы для использования в операциях и не указывать их в балансе, что в дальнейшем позволяет им демонстрировать лучшую позицию и эффективность.

Однако, согласно основным стандартам бухгалтерского учета, порядок операционной аренды изменился. Недавно стандарты бухгалтерского учета начали требовать от компаний и предприятий отражать операционную аренду в своем балансе.Они также заявляют, что компании должны регистрировать обязательства по операционной аренде с соответствующими активами, известными как «активы с правом пользования», в своих балансах.

Согласно ОПБУ США компании по-прежнему должны учитывать платежи по операционной аренде как арендную плату по операционной аренде. Однако в соответствии с МСФО порядок учета расходов по аренде изменился. С введением в действие МСФО (IFRS) 16 стандарт бухгалтерского учета требует, чтобы компании, соблюдающие МСФО, разделяли арендные платежи по операционной аренде на два компонента.Это амортизационная и процентная составляющие.

Единственное изменение, которое внесли эти стандарты бухгалтерского учета, - это представление операционной аренды. Как уже упоминалось, компаниям нужно только разделить расходы, а не изменять их. Таким образом, прибыль компаний остается неизменной из-за изменения стандартов бухгалтерского учета. Однако эти стандарты изменили способ учета компаниями операционной аренды в своих балансах.

Признание права пользования активом

Как упоминалось выше, под активом в форме права пользования понимается сумма, которую компании должны признать в своем балансе для любых активов, которые они сдают в аренду по договору аренды.Это актив, который компании должны представлять в своем балансе. Когда компания получает арендованный актив, она должна первоначально признать его как актив в форме права пользования по его стоимости.

Стоимость актива в форме права пользования состоит из трех компонентов. Во-первых, он включает сумму первоначального признания обязательства по аренде, которая представляет собой приведенную стоимость арендных платежей, определяемую по процентной ставке, заложенной в договоре аренды. Если процентная ставка недоступна, компания может использовать ставку привлечения дополнительных заемных средств.

Во-вторых, он состоит из арендных платежей, произведенных до даты начала аренды после вычета любых льгот по аренде. Он также включает любые первоначальные прямые затраты и затраты на демонтаж и восстановление актива, если таковые имеются. Когда компания первоначально признает актив как право пользования, последующий порядок учета такой же, как и для любого другого приобретенного актива.

Запись в журнале

После расчета стоимости актива в форме права пользования компания может использовать следующую запись в журнале для его признания.

Dr Актив в форме права пользования x
Cr Обязательство по аренде x

После этого компания может амортизировать актив как обычно. В случае операционной аренды компания должна разделить внесенные арендные платежи на две составляющие, как упоминалось выше.

Пример

Компания ABC Co. сдает в аренду активы сроком на пять лет. Приведенная стоимость обязательства по аренде арендованного актива, рассчитанная компанией, составляет 100 000 долларов США.Первоначальная прямая стоимость аренды составляет 10 000 долларов, которые ABC Co. оплачивает наличными. Следовательно, ABC Co. может использовать следующую учетную запись для признания актива в своем балансе.

Dr Актив в форме права пользования 110 000 долл. США
Cr Обязательство по аренде 100 000 долл.
Cr Денежные средства 138 10 000 долл. США Актив 134 ABC Co.Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода после расчета и вычитания из него соответствующих амортизационных расходов.

Заключение

Операционная аренда - это вид договора аренды, по которому арендодатель предоставляет право использования актива арендатору. Порядок учета операционной аренды изменился по сравнению с прошлым. Новый порядок учета требует, чтобы компании признавали в своем балансе актив, называемый «активом в форме права пользования», для договоров аренды, срок действия которых превышает 12 месяцев.Он также требует, чтобы они отображали эти активы в своем балансе, в отличие от прошлого, когда он не отображался.

Как отразить обязательство по аренде и соответствующий актив

Пока что в наших блогах нам удалось собрать все необходимые компоненты для записи обязательств по аренде. Мы учли процентную ставку, срок аренды и арендные платежи. В этом блоге мы объединим ингредиенты для получения конечного продукта - обязательства по аренде. После записи обязательства по аренде мы сделаем еще один шаг и запишем соответствующий актив.Для этого нам сначала нужно ознакомиться с несколькими новыми концепциями, которые мы и сделаем здесь.

Как обсуждалось ранее, основная проблема «старого» стандарта аренды заключалась в том, что он не требовал отражения всех договоров аренды в балансе, что, таким образом, создавало возможность для забалансового финансирования. В соответствии с новым стандартом аренды почти все договоры аренды отражаются в балансе. Сейчас вопросы:

В какой сумме мы отражаем обязательство по аренде? По какой сумме мы учитываем арендный актив?

На сумму обязательства будут влиять несколько факторов - срок аренды, арендная плата и ставка дисконтирования.Несколько факторов также будут влиять на сумму актива в форме права пользования - первоначальные прямые затраты, льготы по аренде и предоплаты. До сих пор в наших блогах мы рассказывали об определении ставки дисконтирования, срока аренды и арендной платы; в этом блоге мы собрали все это воедино, чтобы записать наши обязательства по аренде в бухгалтерский баланс. Мы также лучше поймем, что такое арендный актив и какие данные используются для его регистрации.

Обязательство по аренде - пересчет

Прежде чем мы начнем, давайте подытожим несколько концепций.Чтобы отразить обязательство по аренде в бухгалтерском балансе, нам необходимо определить срок аренды. Для определения срока аренды иногда требуется суждение, особенно когда у нас есть варианты продления и расторжения в рамках договора аренды (дополнительную информацию о сроке аренды см. В блоге за декабрь 2019 г.).

Еще нам нужно определить размер арендной платы. Определение арендной платы также требует суждения в некоторых случаях, например, когда есть платежи, связанные с вариантами продления или прекращения (см. Блог за февраль 2020 года для получения дополнительной информации об арендной плате).

Помимо срока аренды и арендной платы нам также необходимо знать ставку, которая будет использоваться для дисконтирования обязательства по аренде. Если мы используем инкрементную ставку заимствования, мы должны убедиться, что исходные данные, которые используются для расчета ставки, являются надежными (дополнительную информацию о ставке дисконтирования см. В блоге за сентябрь 2019 г.). Нам нужны все три исходных параметра для отражения обязательства по аренде. В этом блоге мы выясним, как все это собрать.

Обязательство по аренде - его учет

Обязательство по аренде представляет собой обязательство по уплате арендных платежей и оценивается по приведенной стоимости будущих арендных платежей.После того, как мы собрали нашу информацию, то есть знаем срок аренды, размер арендной платы и ставку дисконтирования, мы просто дисконтируем обязательство в течение срока аренды, используя ставку дисконтирования. Затем мы записываем обязательство по аренде или полученную сумму в бухгалтерском балансе. Затем нам нужно будет записать арендный актив. Давайте продолжим чтение, чтобы определить, какие шаги нам нужно предпринять.

Актив в форме права пользования

Начнем с того, что актив, который мы собираемся регистрировать, известен как актив «право пользования».Актив с правом пользования является нематериальным активом, и если вы знакомы со старым стандартом аренды, вы сразу заметите разницу. Используя старый стандарт аренды, мы бы записали актив (например, грузовик) непосредственно в балансе; теперь мы регистрируем право использовать актив (например, право использовать грузовик) вместо самого актива. Актив в форме права пользования является нематериальным активом.

Есть три вопроса, которые нам необходимо рассмотреть, прежде чем мы сможем определить правильную сумму актива с правом пользования:

  • Первоначальные прямые затраты (понесенные арендатором)
  • Льготы по аренде (полученные арендатором)
  • Предоплата по аренде (внесенная арендатором)

Первоначальные прямые затраты

Первоначальные прямые затраты определяются следующим образом:

Дополнительные затраты по аренде, которые не были бы понесены, если бы аренда не была получена

Может быть полезно посмотреть здесь несколько примеров.Платежи юристу за налоговую или юридическую консультацию, скорее всего, не будут первоначальными прямыми расходами. С другой стороны, платеж брокеру в качестве комиссии, скорее всего, будет первоначальными прямыми затратами, поскольку этот платеж будет произведен только в том случае, если аренда была получена. Аналогичным образом, платеж, произведенный существующему арендатору в качестве стимула для прекращения аренды, вероятно, будет первоначальными прямыми затратами (опять же, эти затраты будут понесены только в том случае, если аренда была получена).

Льготы по аренде и предоплата

Арендодатель может стимулировать потенциального арендатора к заключению договора аренды.Это известно как стимул к аренде и может быть предоставлен в форме авансового платежа наличными, оплаты затрат арендатора (например, расходов на переезд) или допущения о ранее существовавшем договоре аренды, чтобы привести несколько примеров.

Предоплата по аренде - это просто предоплата.

Актив в форме права пользования - в учете

Теперь, когда у нас есть все части головоломки, давайте рассчитаем наш актив в форме права пользования. Начнем с обязательства по аренде. Вот формула:

Актив в форме права пользования:

= Обязательства по аренде

+ Первоначальные прямые затраты

+ Предоплата

- Льготы по аренде

Собираем все вместе

Давайте соберем все вместе на примере.Предположим следующее:

  • Аренда на шесть лет без возможности продления
  • Арендная плата в размере 40 000 долларов США, выплачивается в конце каждого года
  • Ставка 9% (ставка привлечения дополнительных заемных средств)
  • Первоначальные прямые затраты равны 1000 долларов США

Мы начинаем с расчета обязательства по аренде следующим образом:

  • Обязательство по аренде будет отражено как приведенная стоимость шести платежей, дисконтированных по ставке 9%,
  • Таким образом, обязательство по аренде составит 179 437 долларов США.

Далее рассчитываем актив в форме права пользования следующим образом:

  • Актив в форме права пользования будет отражаться как обязательство по аренде плюс первоначальные прямые затраты плюс предоплата за вычетом любых льгот по аренде
  • Таким образом, актив в форме права пользования будет рассчитан как 179 437 долларов (обязательство по аренде) +1,000 (льготы по аренде) = 180 437 долларов (обратите внимание, что в этом примере нет предоплаты или льгот по аренде).

Запись в журнале будет:

Актив в форме права пользования $ 180 437

.Обязательство по аренде $ 179 437

. Наличные $ 1,000

Заключение

Самая сложная часть записи обязательства по аренде и актива в форме права пользования - это сбор данных. Прежде чем записывать обязательство по аренде, мы должны убедиться, что у нас есть правильные данные о сроке аренды и арендной плате, а также в том, что ставка дисконтирования была рассчитана с использованием надежных данных. Прежде чем регистрировать актив в форме права пользования, мы должны убедиться, что мы вносим соответствующие корректировки с учетом первоначальных прямых затрат, предоплаты и льгот по аренде.Как только у нас будут все данные, их будет легко собрать!

Дополнительные ресурсы аренды, которые могут вам понравиться:

Вебинар: Подготовка к новому стандарту аренды (ASC 842)

Посмотрите нашу бесплатную интернет-трансляцию по запросу, в которой представлен обзор новых правил аренды и основное внимание уделяется положениям, представляющим существенные изменения в финансовой отчетности. Особое внимание уделяется таким областям, как определение аренды, классификация аренды, представление баланса, переход, срок аренды, арендная плата, учет арендатора, особенности внедрения и требования к раскрытию информации.Обсуждение включает наглядные примеры и демонстрации. Смотри.

—————————————————————————————————

Курсы CPE: Аренда

Зарабатывайте кредиты CPE, углубляя свои знания об аренде. Некоторые популярные курсы аренды включают:

Найдите курсы и вебинары по аренде прямо сейчас.

.

Добавить комментарий