Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

• Главная
• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя

Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Амортизация:
• 1 и 2 амортизационная группа налог на имущество
• 10 амортизационная группа
• 210.00.13.11.111
• 220.25.11.23.140
• 271 КОСГУ
• Показать все

Еще

• Амортизация:
• 1 и 2 амортизационная группа налог на имущество
• 10 амортизационная группа
• 210.00.13.11.111
• 220.25.11.23.140
• 271 КОСГУ
• Показать все

• Лизинг:
• Автомобиль в лизинг
• Амортизация автомобиля в лизинге
• Амортизация автомобиля в лизинге на балансе лизингодателя
• Амортизация лизингового автомобиля на балансе лизингополучателя
• Амортизация при лизинге
• Показать все

Судебная практика

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 “Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией” главы 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ
(Юридическая компания “TAXOLOGY”)Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на часть ежемесячных лизинговых платежей, составляющих выкупную цену предметов лизинга. По мнению налогового органа, данные платежи подлежали включению в первоначальную стоимость предметов лизинга после их передачи в собственность лизингополучателю с последующим списанием в расходы через амортизационные отчисления. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 264 и п. 8.1 ст. 272 НК РФ налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов ежемесячные лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений. Суд отклонил довод налогового органа о том, что указанные платежи могли быть списаны в состав расходов только после окончания договоров лизинга, перехода права собственности лизингополучателю и только через амортизационные отчисления, как основанный на ошибочном толковании законодательства. Налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга имущество, признаваемое амортизируемым, на своем балансе, имеет право уменьшить в целях налогообложения налогом на прибыль полученные им доходы как на суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и на сумму начисленной амортизации. При этом подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ не связывает право налогоплательщика на учет лизинговых платежей в составе расходов с продолжительностью их выплаты или с соотношением срока выплаты лизинговых платежей и сроков амортизации имущества.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Нормативные акты

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Консультативное заключение Суда Евразийского экономического союза от 10.07.2020 N СЕ-2-1/2-20-БК
Согласно статье 1 Конвенции Содружества Независимых Государств о межгосударственном лизинге от 25 ноября 1998 года под финансовой арендой (лизингом) понимается вид инвестиционно-предпринимательской деятельности, связанной с приобретением имущества и передачей его в пользование по договору государству в лице его уполномоченных органов, физическому или юридическому лицу на определенный срок в целях получения прибыли (дохода) или достижения социального эффекта с учетом амортизации предмета лизинга при участии лизингодателя, поставщика, лизингополучателя и других участников лизингового проекта.

Амортизация автомобиля: срок, расчет и начисление

1. Организация в июле 2022 г. взяла в долгосрочный лизинг автомобиль и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию. Автомобиль числится на балансе лизингополучателя. С какого месяца производить расчет амортизации?

Ответ: Амортизация авто начисляется с месяца ввода его в эксплуатацию, т.е. с июля 2022 г. (ч. 1 п. 51 Инструкции N 37/18/6).

2. Легковой автомобиль взят в долгосрочный лизинг для использования в предпринимательской деятельности. Каким способом рассчитывается амортизация по нему?

Ответ: По общему правилу, способы и методы амортизации авто определяются договором лизинга. Если же в нем размер амортизационных отчислений не указан и (или) отсутствует информация, позволяющая определить их размер, то применяется только линейный способ (ч. 2 п. 50, п. 53 Инструкции N 37/18/6).

3. Надо ли лизингодателю отражать в бухучете амортизационные отчисления по переданному в долгосрочный лизинг автомобилю, если он учитывается на балансе лизингополучателя?

Ответ: Нет, не надо. Когда автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя, то он проводит расчет амортизации автомобиля и отражает у себя в учете амортизационные отчисления в составе затрат на производство или расходов на реализацию (ч. 3 п. 56 Инструкции N 37/18/6).

4. Легковой автомобиль, взятый в краткосрочный лизинг, числится на балансе лизингодателя и используется лизингополучателем в качестве служебного. У кого в бухучете отражаются амортизационные отчисления?

Ответ: При краткосрочном лизинге (срок лизинга до года) предмет лизинга (автомобиль) числится на балансе лизингодателя. Амортизация по нему начисляется лизингодателем (абз. 3 ч. 1 п. 2, п. 16 и 19 НСБУ N 73, ч. 2 п. 56 Инструкции N 37/18/6).

Лизингополучатель отражает у себя в учете лизинговый платеж, в состав которого входят амортизационные отчисления по предмету лизинга (приложение 4 к Инструкции N 37/18/6).

5. Автомобиль передан в аренду. Кто начисляет амортизацию? Как ее отразить в бухучете?

Ответ: Амортизацию авто начисляет и отражает у себя в учете арендодатель.

Поясним. При передаче автомобиля в аренду его выбытия не происходит. Автомобиль остается на балансе арендодателя (ч. 1 ст. 577, ч. 1 ст. 593 ГК).

Учетной политикой арендодатель определяет деятельность, к которой относится сдача в аренду. Это может быть:

— текущая деятельность;

— прочая текущая деятельность;

— инвестиционная деятельность.

От принятой учетной политики зависит порядок учета автомобиля и счета учета начисленной амортизации.

Если сдача в аренду относится к текущей или прочей текущей деятельности, то арендодатель учитывает автомобиль на счете 01 «Основные средства». При этом амортизация отражается:

— в составе затрат (счет 20 «Основное производство) — в случае отнесения аренды к текущей деятельности;

— в прочих расходах по текущей деятельности (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») — если сдача в аренду является прочей текущей деятельностью (ч. 1 п. 50, ч. 1 п. 56 Инструкции N 37/18/6, приложение 4 к Инструкции N 37/18/6, абз. 6 ч. 1 п. 2, абз. 19 п. 13 Инструкции N 102).

Если аренда отнесена к инвестиционной деятельности, то автомобиль у арендодателя учитывается на счете 03 «Доходные вложения в материальные активы». Амортизация автомобиля включается в расходы по инвестиционной деятельности (субсчет 91-4 «Прочие расходы») (приложение 4 к Инструкции N 37/18/6, абз. 3 ч. 1 п. 2, абз. 14 п. 14 Инструкции N 102).

6. Организация получила безвозмездно автомобиль б/у от физлица. От какой стоимости начислять амортизацию?

Ответ: От первоначальной стоимости, по которой автомобиль оприходован в бухучете организации (приложение 2 к Инструкции N 37/18/6).

При этом по безвозмездно полученным основным средствам первоначальная стоимость определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухучету в качестве вложений в долгосрочные активы (ч. 5 п. 10 Инструкции N 26).

7. Организация передала автомобиль в безвозмездное пользование. Надо ли ссудодателю начислять амортизацию?

Ответ: Надо, т. к. автомобиль не выбыл из состава амортизируемого имущества.

По договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать вещь во временное безвозмездное пользование, а вторая сторона обязуется вернуть ее в том же состоянии с учетом нормального износа (п. 1 ст. 643 ГК).

Следовательно, автомобиль остается на балансе ссудодателя в составе амортизируемого имущества.

8. Автомобиль, используемый в предпринимательской деятельности, находился в ремонте с 06.05.2022 по 13.07.2022. До ремонта амортизация начислялась линейным способом. Надо ли ее начислять за время ремонта? Если надо, то можно тем же способом? А как учитывать амортизацию?

Ответ: Амортизацию надо начислять линейным способом и учитывать в составе затрат на производство или расходов на реализацию.

Поясним. В указанной ситуации ремонт автомобиля длился меньше 3 месяцев. В таком случае порядок начисления амортизации не меняется. Во время ремонта амортизация начисляется ежемесячно тем же линейным способом. Отчисления включаются в затраты на производство или расходы на реализацию (абз. 2 ч. 1 п. 45 Инструкции N 37/18/6, приложение 4 к Инструкции N 37/18/6).

9. В ДТП пострадал полностью самортизированный автомобиль. Сторонняя организация провела работы по восстановлению, которые расценены как модернизация. Надо ли пересматривать срок полезного использования авто и начислять амортизацию? Если да, поясните, пожалуйста, на примере линейного способа.

Ответ: Да, после проведения модернизации срок полезного использования пересматривается и начинает начисляться амортизация.

Одной из причин, по которой комиссия по амортполитике может пересматривать срок полезного использования основного средства в течение отчетного года, является модернизация (ч. 1 п. 24 Инструкции N 37/18/6).

Обратите внимание!
Возможность пересмотра срока амортизации с начала отчетного года должна быть закреплена в учетной политике организации.

Во время проведения модернизации:

— изменяются технико-экономические показатели;

— не изменяются конструкция и комплектация;

— может увеличиться ресурс;

— может быть пересмотрен срок службы;

— изменяется стоимость (приложение 5 к Инструкции N 37/18/6).

По общему правилу расходы на модернизацию увеличивают стоимость основного средства (абз. 2 п. 14, ч. 1 п. 20 Инструкции N 26).

Стоимость работ сторонней организации, проводившей восстановление автомобиля, в учете образует его остаточную стоимость, которую надо самортизировать.

Следовательно, комиссия по амортполитике пересматривает срок полезного использования. При линейном способе расчет амортизации автомобиля и ее начисление в бухучете производятся с месяца, следующего за месяцем ввода авто в эксплуатацию после модернизации (п. 5 приложения 1, приложение 4 к Инструкции N 37/18/6).

10. Легковой автомобиль, используемый в предпринимательской деятельности, попал в ДТП. Ремонт производился сторонней организацией с 04.02.2022 по 12.07.2022. До аварии амортизация начислялась линейным способом. Как начисляется и учитывается амортизация за время ремонта?

Ответ: Начисляется так же, как и до ДТП, — линейным способом. За март — май отражается в составе затрат и учитывается при налогообложении прибыли. За июнь и июль — в прочих расходах по текущей деятельности и в расходах, не учитываемых при расчете налога на прибыль.

Обратите внимание!
Амортизация авто за февраль начисляется как обычно, несмотря на дату начала ремонта (04.02.2022). Отсчет трехмесячного срока начинается с месяца, следующего за датой события (начала простоя, ремонта). Это связано с тем, что устанавливается месячная норма, которая по дням не разбивается (ч. 2 п. 27 Инструкции N 37/18/6).

По автомобилям, используемым в предпринимательской деятельности, амортизация линейным способом начисляется ежемесячно на протяжении срока полезного использования (абз. 1 ч. 1 п. 45 Инструкции N 37/18/6).

При нахождении авто в ремонте амортизация начисляется так же, как и до ремонта. Нормы амортизации не изменяются.

Во время ремонта амортизационные отчисления учитываются (рис. 1) (ч. 1 п. 45 Инструкции N 37/18/6):

В нашем случае срок 3 месяца нахождения автомобиля в ремонте истекает 03.05.2022. Значит, за март — май амортизация учитывается в затратах и при налогообложении прибыли, а за июнь и июль — в прочих расходах по текущей деятельности и не включается в состав учитываемых при налогообложении прибыли затрат.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Часть 3 – Учет амортизации по аренде

Пакет сделок

Учет операционной аренды: Часть 3. Учет амортизации по аренде

Автор: Амир Дабири, 16 июня 2014 г. в лизинг в первый раз, важно понимать, как учитывать лизинговые операции в бухгалтерских книгах. При операционной аренде арендаторы заключают договор на использование актива, но права собственности на транспортное средство остаются у дилера. Учет операционной аренды обычно называют «забалансовым финансированием». Это связано с тем, что дебиторская задолженность по операционной аренде не приводит к возникновению каких-либо активов или обязательств, отраженных в балансе дилерского центра.

 

При операционной аренде арендованная единица остается в бухгалтерском учете. Однако они не остаются в учете как непроданные запасы. Общая стоимость непроданного транспортного средства реклассифицируется из непроданных запасов в состав лизинговых запасов (еще один балансовый счет актива).

 

Чтобы продемонстрировать, мы можем начать с рассмотрения упрощенного примера проводки операционной аренды (дополнительную информацию об учетных записях аренды см. в разделе Учет изъятия права собственности на аренду: Часть 1. Учет аренды). В примере мы видим бухгалтерские проводки, сделанные при проводке аренды для автомобиля, который был куплен за 5000 долларов США, при этом общая сумма арендных платежей составляет 15000 долларов США.

 

Для записи учета операционной аренды:

Счет ГК	Дебет	Кредит
Дебиторская задолженность	15 000
Незаработанные арендные платежи		15 000
Арендованный инвентарь	5000
Непроданные запасы		5000

 

Стоимость транспортного средства будет оставаться на счете арендованных запасов в течение всего срока аренды. Однако операционная аренда должна амортизироваться в течение срока аренды. Остаточная стоимость транспортного средства устанавливается в момент аренды, и амортизация признается в течение срока аренды, амортизируя транспортное средство до остаточной стоимости. Остаточная стоимость – это оценка того, сколько будет стоить транспортное средство после завершения аренды.

 

Для демонстрации предположим, что мы признали амортизацию в размере 100 долл. США для нашей арендованной единицы. Запись в книгу учета накопленной амортизации и амортизационных отчислений будет выглядеть следующим образом.

 

Для отражения амортизации по операционной аренде:

Счет ГК	Дебет	Кредит
Расходы на амортизацию по аренде	100
Накопленная амортизация		100

 

 

Преимущество пакета сделок заключается в том, что вам не нужно беспокоиться о самостоятельном вводе данных! С Deal Pack Pro амортизация будет рассчитываться и бронироваться для каждого арендованного автомобиля одним нажатием кнопки!

Подписаться на блог пакета предложений

Логотип ABCoA

Сделано ABCoA

ABCoA — это компания, предлагающая программное обеспечение как услугу и специализирующаяся на субстандартном секторе.

Наш облачный Экосистема обрабатывает каждую часть бизнес-операций — повышая производительность, безопасность и точность, при объединении поставщиков и снижении затрат.

С 1983 года ABCoA помогает покупать здесь, платить здесь дилерам подержанных автомобилей и субстандартным финансовым компаниям. устраняйте дублирование, сохраняйте соответствие требованиям и добивайтесь успеха с помощью комплексного программного обеспечения, ориентированного на клиента и надежная поддержка. Клиенты, правильно использующие пакет сделок, никогда не проигрывали аудит IRS.

Компания ABCoA, недавно получившая награду Top Online Accounting Software for Deal Pack, постоянно повышает стандарт для программного обеспечения в субстандартной индустрии и помогает клиентам расти благодаря нашей приверженности качество, инновации и сервис. Штаб-квартира в Джексонвилле, штат Флорида, с сотрудниками в четырех государства, мы остаемся семейной собственностью и управляемой.

Чтобы узнать больше о ABCoA, посетите сайт www.abcoa.com.

Запросить демонстрацию

Каковы последствия аренды в отчете о прибылях и убытках? | Малый бизнес

Фрейзер Шерман Обновлено 20 ноября 2020 г.

Правила бухгалтерского учета делят договоры аренды на два класса. Когда вы арендуете оборудование или здание на относительно короткий срок, у вас есть операционная аренда, объясняет AccountingTools. Если вы арендуете долгосрочно или по договору аренды с выкупом, у вас есть капитальная или финансовая аренда. Оба класса влияют на отчет о прибылях и убытках и балансовый отчет, но немного по-разному.

Совет

Арендные платежи являются расходами, и вы указываете их как таковые в отчетах о прибылях и убытках вашей компании. Вы также указываете износ или амортизацию аренды как расход, объединяя две статьи в одну отрицательную сумму, которую вы вычитаете из валового дохода вашей компании.

Капитальный и операционный лизинг Пример

Если вы платите за аренду чего-либо у поставщика, а затем возвращаете это, когда закончите, у вас есть операционный лизинг. Классическим примером операционной аренды является лизинг легковых и грузовых автомобилей. Арендуйте, а не покупайте, а затем возвращайте их по истечении срока аренды. Таким образом, вы можете поддерживать автопарк, не беспокоясь о стоимости ремонта или утилизации и замене автомобилей по мере их старения.

Согласно Business News Daily, вы можете взять в оперативный лизинг широкий спектр оборудования для удовлетворения ваших потребностей в области информационных технологий, производства, строительства и так далее. Многие малые предприятия выбирают этот вариант, потому что это дешевле, чем покупка. Первоначальный взнос часто ниже, чем если бы вы купили, как и ежемесячные платежи. Договор на обслуживание арендованного оборудования избавляет вас от необходимости иметь штатную ремонтную бригаду. Также легче вернуть оборудование, когда оно устаревает или когда появляется более новая модель.

Разница между операционной и капитальной арендой заключается в условиях сделки. Допустим, ваша компания арендует экскаватор. Это может быть еще один пример операционной аренды, но если он соответствует любому из пяти условий, это аренда капитала.

• Вы арендуете, чтобы владеть. Актив перейдет в вашу собственность по окончании срока аренды.
• У вас есть возможность купить актив со скидкой по окончании срока аренды.
• Срок аренды составляет не менее трех четвертей срока полезного использования актива. Срок полезного использования в этом контексте измеряется стандартами бухгалтерского учета, а не тем, как долго вы что-то фактически используете.
• Текущая стоимость арендных платежей превышает 90 процентов справедливой рыночной стоимости актива. Существуют стандартные бухгалтерские формулы для определения приведенной стоимости аренды, растянувшейся, например, на три года вперед.
• Оборудование настолько специализировано, что никто другой не может его использовать.

Операционная и финансовая аренда Учет

Совет по финансовым стандартам, который контролирует правила бухгалтерского учета, изменил способ учета аренды, предупреждает Cohen & Co. В прошлом вы отражали расходы по обеим аренде в отчете о прибылях и убытках, а также отражали финансовую аренду в балансе. Новые правила включают в баланс и операционные расходы. Новые правила применяются к публичным компаниям в настоящее время и, как ожидается, будут применяться к частным компаниям в ближайшем будущем.

Если у вас есть операционная аренда, вы записываете платежи, которые вы делаете арендодателю, как расходы по аренде в отчете о прибылях и убытках вместе с амортизацией. Журнал CPA отмечает, что вы сообщаете о них как об одном элементе. В отличие от старых стандартов, вы указываете текущую стоимость операционной аренды в балансе. Право пользования оборудованием является активом; стоимость аренды является обязательством.

Капитальная аренда также влияет на отчет о прибылях и убытках. Вы сообщаете амортизацию, а также проценты по основной сумме аренды. Вы также записываете право на использование и стоимость аренды соответственно как актив и обязательство в балансе.