Нормы расхода топлива. Минтранс-2018 | Современный предприниматель

Нормы расхода топлива устанавливаются компаниями и ИП не только для контроля за использованием ГСМ, но и для возможности снижения налоговой базы. Такие нормативы актуальны для субъектов хозяйствования, использующих в своей деятельности автотранспорт, в т.ч. для перевозок грузов или пассажиров.

Как применять нормы расхода топлива (Минтранс РФ)

Стандарты по объему списываемого топлива нужны для минимизации рисков возникновения споров с контролирующими органами, в т.ч.:

• нормы расхода топлива и смазочных материалов помогают вывести объективную величину прочих издержек в себестоимости товаров или услуг;
• объем потребленного ГСМ напрямую влияет на размер налога на прибыль.

Учет топливных ресурсов можно вести и по фактическим затратам, но при налоговой проверке надо будет обосновать каждый литр бензина.

Обязательства по нормированию топливных затрат не предусмотрены налоговым правом, такого требования к предприятиям и ИП нет и у Минфина. Метод списания топлива с учетом нормативов вызван необходимостью обосновывать всю сумму затрат, включенных в налоговую базу по налогу на прибыль.

Кто устанавливает нормы расхода топлива:

• Минтранс – в 2018 году рекомендуемые нормативы приведены в распоряжении от 14.03.2008 г. № АМ-23-р (ред. от 14.07.2015). Нормы расхода топлива Минтранса РФ могут использоваться компаниями и ИП в качестве ориентира или рекомендации, но для автотранспортных и занятых в системе контроля и управления предприятий эти стандарты обязательны к применению. Такая позиция отражена налоговиками в письме от 21.09.2015 г. № АС-4-10/16581 и в п. 1 Раздела 1 приложения к распоряжению № АМ-23-р.

• Сами субъекты хозяйствования также могут рассчитывать и утверждать нормативы расхода ГСМ (например, при помощи акта контрольного замера или приказа).

Нормы расхода топлива 2018 года могут содержать ряд понижающих или повышающих коэффициентов – это необходимо для оптимизации затрат с учетом времени года и особенностей транспортного движения в конкретной местности.

Законодательно регламентирует нормы расхода топлива Минтранс РФ, последняя редакция его нормативов учитывает корректировки, внесенные распоряжением № НА-80-р от 14.07.2015 года. Если нормы по топливу, маслам или другим ГСМ были превышены, необходимо подготовить документы, которыми можно обосновать необходимость повышенного расхода в конкретной ситуации. Для этой цели понадобятся путевые листы.

Нормы расхода топлива на 2018 год устанавливаются обособленно для разных марок и моделей машин с привязкой к модификации автомобиля. Топливные стандарты существуют нескольких типов:

1. Базовые нормы расхода топлива. Они измеряются в литрах на каждые 100 км пробега при условии, что транспортное средство будет в снаряженном состоянии.
2. Транспортная норма с измерителями в литрах на 100 км пути в условиях ведения транспортных работ.
3. Нормативы для автобусов, самосвалов.
4. Лимиты по грузовым автомобилям, отражаемые в литрах с привязкой к 100 тонно-километрам.

Не во всех случаях обозначается литрами норма расхода топлива, газ фиксируется в кубических метрах КПГ. Если речь идет о сжиженном газе, то измерителем является литр СУГ.

Расчет нормы расхода топлива

Расчет лимитов по топливу осуществляется отдельно для каждого маршрута и автомобиля. Величина возможных поправочных коэффициентов берется из Раздела 2 приложения к распоряжению Минтранса № АМ-23-р. Для одной машины разрешается применять одновременно несколько коэффициентов в зависимости от обстоятельств и текущих потребностей.

Например, автомобиль ВАЗ-21114 12 июля 2018 года был направлен из Феодосии (Республика Крым) в Анапу (Краснодарский край). Во время движения водитель пользовался кондиционером. Машина 2011 года выпуска (эксплуатируется более 5 лет), общий пробег равен 112 тыс. км. Расстояние между точками выезда и прибытия равно 214 км. Расчет:

• базовые нормы расхода топлива на 2018 год Минтранс для этой марки и модели авто установил на уровне 8,1 л на 100 км;
• с учетом срока эксплуатации автомобиля и общего километража пробега можно применить корректирующий коэффициент повышающего типа, равный 5%;
• нормы расхода топлива и материалов могут быть увеличены на 7% за счет эксплуатации транспортного средства с включенным кондиционером.

Для получения итогового значения используем стандартную формулу (п. 7 распоряжения Минтранса № АМ-23-р):

Норма = 0,01 х Базовая норма расхода топлива х Текущий пробег по маршруту в км х (1 + 0,01 х Суммарное значение повышающих и понижающих коэффициентов).

По условиям примера расчет нормы расхода топлива выглядит так:

0,01 х 8,1 х 214 х (1 + 0,01 х (5 + 7)) = 19,41 л.

Нормы расходов топлива на транспорте для этого маршрута будут составлять 19,41 л.

spmag.ru

Обновленные Нормы расхода топлива: популярно для бухгалтера

«Позвоните в бухгалтерию, пусть подготовят приказ об увольнении такого-то…» — эта фраза директора таксопарка, прозвучавшая в одном украинском (!) телесериале, абсолютно точно отражает ментальность некоторых отечественных руководителей. А многих бухгалтеров, слышавших нечто подобное не только в кино, она наверняка заденет за живое. «Ну почему в бухгалтерию?!» — воскликнут они. — «Почему не в отдел кадров, не юристу, не секретарше в конце концов?» Почему для других специалистов круг их обязанностей четко очерчен, а бухгалтер в ответе за всех и вся, в том числе иногда и за инженерно-технический персонал? Почему, если бухгалтер того же таксопарка не прочтет сегодняшнюю статью и не перескажет ее хотя бы в общих чертах директору, тот может так и не узнать про обновленные Нормы расхода топлива для автотранспорта? 

И правда, почему?..

Документы статьи

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Нормы № 43 — Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденные приказом Министерства транспорта Украины от 10.02.98 г. № 43.

Приказ № 36 — приказ Мининфраструктуры Украины «Об утверждении Изменений к Нормам расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте» от 24.01.2012 г. № 36.

Порядок № 1379 — Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 01.11.2011 г. № 1379.

 

Суть изменений: коротко о главном

Необходимость внесения изменений в Нормы № 43, которые были приняты 15 лет тому назад, назрела давно. Нельзя утверждать, что все эти годы документ находился в застывшем состоянии — по мере появления новых марок и моделей транспортных средств он пополнялся соответствующими базовыми линейными нормами расхода топлива для них. Однако сама методика расчета нормативного расхода топлива изменений не претерпевала, что не позволяло в полной мере учесть

современные условия эксплуатации (например, повышенный скоростной режим на автомагистралях; перемещение в крупных городах с затрудненным движением, в частности в заторах; поездки на короткие расстояния и т. п.).

С принятием приказа № 36, вносящего в Нормы № 43 довольно существенные изменения, методика расчета норм расхода топлива дополнена и доработана с учетом результатов последних исследований экономичности автомобилей в разных условиях*.

* С Нормами № 43 в кодифицированном виде можно ознакомиться на сайте газеты «Налоги и бухгалтерский учет» (www.nibu.factor.ua) в разделе «Справочная», подраздел «Нормативная база».

Основное, что обращает на себя внимание, — в этом документе появились базовые линейные нормы расхода топлива для новых моделей (модификаций) легковых автомобилей

(табл. А.2.3), автобусов (табл. А.4.2), бортовых автомобилей (табл. А.6.3), самосвалов (табл. А.8.1), а также автомобилей-фургонов и грузопассажирских автомобилей (табл. А.10.3)*. Причем для каждого из транспортных средств приведены его идентификационные данные, в частности развернутая колесная формула, что облегчает определение нормы расхода топлива для соответствующей модели.

* На сайте ГП «ГосавтотрансНИИпроект» (http://www.insat.org.ua/phpfiles/other/ldvpe/5/) сообщается, что с принятием приказа № 36 в Нормы № 43 вошли новые постоянные базовые линейные нормы расхода топлива на 349 современных моделей (модификаций) автомобилей, которые успешно прошли апробацию в Украине, однако простой подсчет позиций в этих таблицах дает число 326.

Значительной переработке подвергся разд. 3 Норм № 43, посвященный определению коэффициентов корректировки норм расхода топлива, приведенных в форме процентов повышения или понижения базового значения нормы, при помощи которых осуществляется

учет дорожных, климатических и других эксплуатационных факторов (о них расскажем в отдельном подразделе статьи).

Кроме того, изменения затронули порядок определения нормы на выполнение транспортной работы в зависимости от вида топлива. Обновлена также методика определения временных норм расхода топлива и смазочных материалов, предусмотрена процедура разработки индивидуальных норм под заказ.

Обращаем внимание: не все из вышеперечисленных изменений начинают применяться одновременно. Как предусмотрено п. 4 приказа № 36, он вступает в силу с 01.03.2012 г., а это значит, что уже в марте предприятиям придется пересмотреть порядок списания ГСМ преимущественно из-за новых корректирующих коэффициентов.

Между тем табл. А.2.3, А.4.2, А.6.2, А.8.1, А.10.3, о которых говорилось выше,

а также приложения Д, Е, Ж к Нормам № 43, которые потребуются предприятиям для установления временных индивидуальных базовых линейных норм расхода топлива, должны вступить в силу со дня официального опубликования приказа № 36. Заметим, что на момент выхода этой статьи такое опубликование не состоялось.

Перед тем как перейти к рассмотрению основных изменений Норм № 43, обозначим роль и место этого документа в хозяйственной деятельности предприятий.

 

Статус Норм расхода топлива: обязательный или факультативный?

Как указывается в самих Нормах № 43, они предназначены для планирования потребности предприятий, организаций и учреждений в горюче-смазочных материалах (далее — ГСМ) и контроля за их расходованием, ведения отчетности, введения режима экономии и рационального использования нефтепродуктов, а также могут применяться для разработки удельных норм расхода топлива.

Авторы приказа № 36, которым вносятся изменения в указанные Нормы, цель таких изменений видят в усовершенствовании системы нормирования расхода топлива и смазочных материалов колесными транспортными средствами и оборудованием с учетом новых конструкций и современных условий эксплуатации, а также в содействии экономии моторных топлив и повышении безопасности дорожного движения. При этом в приказе № 36 утверждается, что система нормирования расхода ГСМ предназначена для всех субъектов хозяйствования, действующих на территории Украины и эксплуатирующих автомобили (еще раньше на этом моменте акцентировалось внимание в письме Государственной администрации автомобильного транспорта от 12.08.2009 г. № 3623-21/07/19-09).

Вместе с тем возможность безоговорочного распространения нормативно-правового акта, имеющего межведомственный характер, но не прошедшего соответствующей госрегистрации, на всех субъектов хозяйствования достаточно сомнительна. На это спр

buhgalter.com.ua

Нормативный расход топлива автомобилей для бухгалтерии — vizitka-nf.ru

Если в городе проживают:

• свыше 5 миллионов человек — норму можно увеличить до 35 процентов;
• от 1 до 5 миллионов человек — до 25 процентов;
• от 250 тысяч до 1 миллиона человек — до 15 процентов;
• от 100 до 250 тысяч человек — до 10 процентов;
• до 100 тысяч человек (при наличии регулируемых перекрестков, светофоров или других знаков дорожного движения) — до 5 процентов.

В последней редакции норм расхода топлива Минтранса РФ компаниям также разрешено применять повышающие коэффициенты, если у машины большой пробег или если она находится в эксплуатации свыше пяти лет. До этого повышенные нормы расхода топлива применялись только для старых автомобилей с большим пробегом.

Все поправочные коэффициенты представлены в распоряжении Минтранса.

Под пробегом автомобиля (S) в данной формуле понимается не общий пробег, а то расстояние, которое вы проехали или только собираетесь проехать при заданных погодных или иных условиях. При использовании поправочных коэффициентов необходимо быть осторожным. К примеру, в формулу нельзя вставлять коэффициент за использование кондиционера в зимнее время.

Да и экономическую обоснованность расходов на топливо при общении с проверяющими проще подтвердить с помощью нормативов.

Мы посмотрим, как установить нормативы расходов на бензин для легковых автомобилей с учетом изменений, внесенных прошлым летом Минтрансом в Методические рекомендации.

Разрабатываем топливные нормы

Сначала лучше определить базовую норму расхода топлива для конкретного автомобиля. А затем в зависимости от условий эксплуатации автомобиля применять те или иные корректирующие/поправочные коэффициенты.

ШАГ 1. Определяем базовую норму

Базовая норма расхода топлива — его расход в условиях, приближенных к идеальным (без пробок и прочих факторов, препятствующих движению).

Для этого есть несколько способов:

• <илипо минтрансовским нормативамМетодические рекомендации, утв.

Используется в основном способ по средней себестоимости, когда стоимость остатка материала складывается со стоимостью его поступления и делится на суммарное количество остатка и поступления в натуральном выражении.

Для отражения на счетах бухгалтерского учета горюче-смазочных материалов используют аналитический счет 10, к нему отрывают субсчет 10.3.

Приход отражают проводками:

ДЕБЕТ 10-3 КРЕДИТ 71 — оприходовано приобретенное топливо через подотчетное лицо на основании авансового отчета;

ДЕБЕТ 10-3 КРЕДИТ 60 — оприходовано приобретенное через поставщика топливо;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — принят НДС к учету на основании счета-фактуры от поставщика;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 — принят НДС к зачету.

Списание горюче-смазочных материалов может производиться из расчета использованного количества (фактического или нормативного).

НК РФ).

Однако зачастую установленные нормы больше подходят для идеальных условий, чем для реальных, поскольку фактический расход топлива зачастую превышает нормы расхода топлива Минтранса РФ Тем не менее компании используют рекомендованные нормы, а не собственно разработанные.

Если компания примет решение учитывать фактические расходы на топливо, то ей следует утвердить, каким образом она будет контролировать обоснованность расходов на списание ГСМ. Для этого достаточно составить приказ, в котором сослаться на распоряжение Минтранса России, записать марки автомобилей и рассчитать лимиты. При разработке собственных норм расхода топлива следует отталкиваться от транспортных условий (качества дорог, скорости движения), учитывать загруженность машины, ее техническое состояние.
Также следует учитывать климатические условия, наличие кондиционера или климат-контроля в машине.

А вот климат-контроль используется в любое время года.

В качестве примера расчета возьмем следующие условия: легковой автомобиль марки ГАЗ-24-10 используется в горной местности на высоте от 300 до 800 метров над уровнем моря, а общий пробег за заданный промежуток времени составляет 244 км.

В соответствии с информацией, представленной в распоряжении Минтранса РФ № АМ-23-р, базовая норма расхода топлива для автомобиля нашей модели составляет 13 литров на каждые 100 километров (Hs).

Минтранс России от 14.03.2008 № АМ-23-р. Для каждой модели, марки и модификации автомобиля указанным распоряжением установлена своя норма расхода топлива, которая зависит, в том числе, и от условий работы транспорта, его классификации и назначения.

Формула подсчета нормы расхода бензина для легкового автотранспорта выглядит так:

Qн = 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D),

• где Qн – нормативный расход бензина, в литрах;
• Hs – базовая норма расхода бензина по отношен

vizitka-nf.ru

Нормы расхода топлива | Азбука Учета

Предельные нормы для списания ГСМ  на расходы, никакими  нормативными документами не установлены. Списание горючесмазочных материалов  на расходы, а значит на себестоимость  произведенных работ и услуг производится  по фактическим затратам. Но это не означает, что сколько прокатал, столько и списал. Обязательно должны быть документы, которые подтверждают факт их расходования в производстве данных работ и услуг. А этим документом  всегда служит путевой лист.

Только путевой лист, в котором зафиксированы  все показатели : объект, количество использованного ГСМ, данные спидометра, расстояние пробега, является подтверждающим документом, что автотранспорт использовался в процессе производства.

 

Если у предприятия объем выполнения работ и услуг небольшой, а расходы  на приобретение ГСМ и его  списание  необоснованно завышены, то такой факт невозможно доказать и налоговые органы могут это списание  восстановить и изъять из вычетов при налогообложении. Всегда надо помнить, что списание  ГСМ относится на себестоимость , значит отражается на налоге на прибыль. Чем больше списания, тем меньше прибыли, а чем меньше прибыли ,тем меньше налога на прибыль. А налоговый учет- это контроль над налогом на прибыль.

 

В небольших предприятиях, где используются в основном  личные легковые автомобили, используемые и в личных  и  в управленческих целях  надо установить нормы расхода  под их основной маршрут. Это нужно сделать комиссионно для каждого автомобиля конкретно, учитывая специфику и характер работы и эти нормы  обязательно   утверждаются руководителем. Конечно, невозможно предугадать интенсивность и объем производства на весь год, но примерный расчет расхода топлива надо составить и эти нормы должны быть закреплены в учетной политике предприятия.

И путевые листы надо заполнять согласно этим нормам, Списание также производить по этим нормам.

Например: На конкретный автомобиль , у которой норма расхода бензина на 100 км. 11 литров, установили норму расхода бензина на месяц 110 литров, значит на 1000 км. пробега. Автомобиль личный и он использовался в течении месяца и в личных целях и на работе.  И фактический пробег, конечно, составит гораздо больше. Поэтому, в данной ситуации надо списывать по установленной норме.

Т.е. вы указываете в путевом листе:  норма расхода бензина на данный месяц                      110 литров

Выдаете                                                               110 литров

Фактический расход                                            110 литров

А, данные остатка на начало месяца и конец месяца, это данные водителя, просто к ним прибавляете

110 приход и вычитаете 110 расход, остаток не изменится. Но арифметика должна идти. Это документ. Все остальные реквизиты должны быть  также заполнены.

 

Но эти зафиксированные нормы на 100 км. пробега не всегда соответствуют реальности. Ведь расход бензина зависит от сезона, от изношенности автотранспорта, от состояния  дорог, от времени суток (время пика) поездки и места маршрута. Поэтому можно самим установить эти базовые нормы на 100 км.пробега, исходя из контрольных замеров бензина в баках. И согласно показателям замеров установить средний расход  бензина на каждый вид автотранспорта на 100 км. пути. Также возможно увеличение норм для отдельных  условий- климатические условия, сезонность.

 

Рекомендуется для легковых автомобилей рассчитывать нормативный расход бензина по следующей формуле:

 

Qn = 0,01 х Hs х S х (1 + 0,01 х D),

 

где Qn — нормативный расход топлива;

Н — базовая норма расхода топлива на пробег автомобиля, л/100 км;

S — пробег автомобиля, км;

D — поправочный коэффициент (суммарная относительная надбавка или снижение) к норме, %.

 

Давайте рассмотрим этот расчет  на нашем примере: ( при поправочном коэффициенте 5%).

Норма расхода  = 0,01 х (11 х312)  х 312 х(1 + 0,01 х5) = 0,01 х 3432 х 312 х 5,05 = 54,07литра.

Теперь смотрим, при идеальных условиях норма на 312 км. была 34,32 литра, а при отельных случаях можно применить  54.07 литра.

А где взять поправочные коэффициенты? Их можно посмотреть в:

Методических рекомендациях “Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте”.

Применяются поправочные коэффициенты и на условия эксплуатации автотранспорта, на тормозные и охлаждающие жидкости. Но все эти нормы расхода ГМС  и смазочных материалов на автотранспорт носят рекомендательный характер. Можно ими пользоваться, но надо самим следить за разумным  и реально обоснованным  использованием  и списанием  своих  затрат.

azbukaucheta.com