Что такое лизинг и какие бывают виды лизинга

После окончания договора лизинга и оплаты всех платежей, право собственности на предмет лизинга передается по выкупной цене.

Как ПЛ поставить на баланс после окончания договора лизинга?

Бухгалтерский учет

1.       Предмет лизинга учитывался на балансе лизингодателя:

На дату перехода права собственности на выкупленный предмет лизинга примите его к учету в качестве собственного объекта ОС. Выкупная стоимость предмета лизинга (без учета НДС) формирует первоначальную стоимость этого объекта ОС (п. п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”).

На эту же дату спишите стоимость лизингового имущества с забалансового счета 001 (п. 11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

2.       Предмет лизинга учитывался на балансе лизингополучателя:

На дату перехода права собственности на предмет лизинга переведите его в состав собственных ОС, сделав внутренние записи по субсчетам, открытым к счету 01 “Основные средства” (счету 03 “Доходные вложения в материальные ценности”) и к счету 02 “Амортизация основных средств” (п.

11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга):

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Выкупленный предмет лизинга отражен в составе собственных ОС

01-собственные

(03-собственные)

01-лизинг

(03-лизинг)

Бухгалтерская справка 

Отражена амортизация, начисленная в период действия договора лизинга

02-лизинг

02-собственные

Бухгалтерская справка

В зависимости от условий договора лизинга возможны ситуации:

            •           Если выкупная стоимость не выделена в договоре лизинга, то никакие другие бухгалтерские записи делать не надо.

            •           Если выкупная стоимость предмета лизинга уплачивается в конце срока лизинга отдельным платежом, сделайте дополнительно такие бухгалтерские записи:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Начислен платеж в виде выкупной стоимости

76-арендные обязательства

76-выкупная стоимость

Договор лизинга,

Бухгалтерская справка

Перечислена выкупная стоимость предмета лизинга

76-выкупная стоимость

51

Выписка банка по расчетному счету

Принят к вычету НДС, предъявленный лизингодателем с выкупной стоимости предмета лизинга (при наличии права на вычет)

68

19

Счет-фактура

 

            •           Если выкупная стоимость предмета лизинга уплачивалась частями одновременно с лизинговыми платежами, дополнительно сделайте такие проводки:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ 

Отражено погашение задолженности перед лизингодателем в сумме выкупной стоимости предмета лизинга

76-арендные обязательства

76-выкупная стоимость

Бухгалтерская справка 

Принят к вычету НДС, предъявленный лизингодателем с выкупной стоимости предмета лизинга (при наличии права на вычет)

68

19

Счет-фактура 

Восстановлен НДС с авансов, уплаченных в счет выкупной стоимости

76-НДС

68

Счет-фактура  

Данные предоставлены партнером компании: Центр бухгалтерских услуг.

 

Налоговый учет

Если выкупная стоимость лизингового имущества выделена в сумме лизинговых платежей или отдельной суммой в договоре, то у лизингополучателя она учитывается в первоначальной стоимости основного средства и списывается через амортизацию (п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571, от 06.11.2018 N 03-03-06/2/79754, от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617). Срок полезного использования по имуществу, выкупленному у лизингодателя, нужно уменьшить на период эксплуатации имущества до его выкупа (п. 7 ст. 258 НК РФ). Кроме того, в отношении выкупленного у лизингодателя имущества лизингополучатель вправе применить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/253).

Возможно, что выкупленное имущество не соответствует признакам амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Тогда его стоимость списывается в материальные расходы (пп.