Как учесть расходы и принять к учету автомобиль, взятый в лизинг?

---

19.08.2022

Старший юрисконсульт

Ответ.

В бухучете отразите право пользования активом (ППА) на счете 01 и обязательство по аренде на счете 76. В налоговом учете по договорам, заключенным с 01.01.2022, лизинговые платежи включайте в расходы полностью, а амортизацию не начисляйте. По договорам, заключенным ранее, продолжайте начислять амортизацию, а лизинговые платежи учитывайте в расходах за вычетом амортизации (ст. 264 НК РФ).

Правовое обоснование.

Предмет лизинга на дату предоставления учитывайте в качестве права пользования активом (ППА). Учет ППА в зависимости от назначения полученного в лизинг имущества ведите в порядке, установленном, например (п. 10 ФСБУ 25/2018):

•  для основных средств, если предмет лизинга используется аналогично ОС организации;

Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции согласно ФСБУ 25/2018 “Бухгалтерский учет аренды” (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

В бухучете отразите право пользования активом (ППА) на счете 01 и обязательство по аренде на счете 76.

По ППА начисляйте амортизацию. Его первоначальная стоимость – затраты лизингодателя на покупку имущества плюс ваши затраты, необходимые для начала его использования. СПИ определите по правилам для ОС (п. п. 13, 17 ФСБУ 25/2018).

Обязательство по аренде равно справедливой стоимости предмета лизинга за минусом авансов, уплаченных вами до его получения. Справедливая стоимость – цена покупки имущества лизингодателем. На остаток обязательства ежемесячно начисляйте проценты по ставке, которая дисконтирует будущие платежи до справедливой стоимости. А затем уменьшайте обязательство с процентами на текущие платежи (п. п. 14, 15, 18 ФСБУ 25/2018, Рекомендация БМЦ).

Калькулятор обязательства по аренде и процентов при лизинге.

Малые предприятия, которые ведут упрощенный бухучет, могут оценивать ППА и обязательство по аренде по номинальной сумме платежей и не начислять проценты на остаток обязательства (п. 14 ФСБУ 25/2018).

В налоговом учете по договорам, заключенным с 01.01.2022, лизинговые платежи включайте в расходы полностью, а амортизацию не начисляйте. По договорам, заключенным ранее, продолжайте начислять амортизацию, а лизинговые платежи учитывайте в расходах за вычетом амортизации (ст. 264 НК РФ).

Выкупную стоимость в налоговом учете покажите после перехода к вам права собственности как покупку нового объекта – ОС или МПЗ. В бухучете выкупную стоимость учитывайте так же, как лизинговый платеж. Сам объект переведите в состав ОС внутренними проводками по счетам 01 и 02 (Письмо Минфина от 15.02.2022 N 03-03-06/1/10332).

При досрочном выкупе в бухучете скорректируйте стоимость ППА на разницу между оставшейся суммой обязательства по аренде и суммой, уплаченной лизингодателю при выкупе. Переведите ППА в ОС. В налоговом учете покажите покупку нового ОС по новой выкупной стоимости (п. 21 ФСБУ 25/2018).

{Типовая ситуация: Лизинг на балансе лизингополучателя: учет у лизингополучателя (Издательство “Главная книга”, 2022) {КонсультантПлюс}}

Операционная аренда: Понимание того, как отразить их в балансе

Операционная аренда: Понимание того, как отразить их в балансе | ADKF

Steven Guerra

Steven Guerra

,

CPA

Steven Guerra, CPA

,

Сентябрь

Да, в вашей финансовой отчетности появятся существенные изменения. Совет по стандартам финансового учета (FASB) Кодификация стандартов бухгалтерского учета (ASC) 842 «Аренда» вступает в силу для частных компаний и некоммерческих организаций, годовые отчетные периоды которых начинаются после 15 декабря 2021 года. Для большинства из нас это изменение повлияет на финансовую отчетность от 31 декабря. , 2022 г. или позже. Основной целью стандарта является улучшение финансовой отчетности за счет повышения прозрачности лизинговых обязательств; в частности, договоры операционной аренды. Согласно ASC 842, аренда — это договор, предоставляющий контроль над идентифицируемым активом на определенный период в обмен на оплату. Например, если вы арендуете здание или транспортное средство, то у вас есть актив, который необходимо идентифицировать как актив на протяжении всего срока аренды. Финансовая аренда, также известная как аренда, которая включает покупку предмета лизинга, ранее была и будет обязательной для отражения в балансе. Операционная аренда учитывалась как внебалансовые операции, что означает, что они не отражались в балансе. Однако платежное обязательство по договору аренды является обязательством перед вашей организацией и не отображается как ваша задолженность в балансовом отчете. После принятия стандарта операционная аренда также будет отражаться на балансе. Аренда будет отражаться в балансе как актив в форме права пользования (ПП) и обязательство по аренде. Обязательство по аренде представляет собой платежное обязательство в течение срока действия договора аренды, в то время как актив в форме права пользования представляет собой контроль над активом по договору аренды. Активы и обязательства по операционной аренде должны быть представлены отдельно от финансовой аренды либо в бухгалтерском балансе, либо в примечаниях к финансовой отчетности. Например, давайте посмотрим на аренду здания, активом будет здание, а обязательством будут арендные платежи, оба отражены в вашем балансе. Актив ROU, здание в нашем примере, амортизируется в течение срока аренды и, если первоначальный срок аренды не составляет двенадцать месяцев или менее, будет представлен в балансе как долгосрочный актив. Обязательство по аренде, арендные платежи в нашем примере, подлежит классификации между текущими и долгосрочными обязательствами. В отчете о прибылях и убытках амортизация или уменьшение стоимости актива в форме права пользования будет признаваться как расход. Никаких изменений в учете процентных расходов по финансовой аренде.

В целом существенных изменений в представлении финансовой аренды не произошло. Стандарт влияет на операционную аренду. В зависимости от типов и количества договоров операционной аренды, которыми занимается ваша организация, это повлияет на наши рекомендации по внедрению нового стандарта учета аренды. Для получения дополнительных указаний обращайтесь в ADKF, и мы будем рады помочь вам в подготовке к принятию стандарта.

ADKF — крупнейшая местная аудиторская фирма в Сан-Антонио, штат Техас, с филиалами в Берне и Нью-Браунфелсе. Мы служим нашему сообществу с 1991. Мы являемся фирмой CPA с полным спектром услуг, специализирующейся на предоставлении широкого спектра налоговых, аудиторских, бухгалтерских, налоговых споров и консультационных услуг с превосходным обслуживанием клиентов, чтобы помочь нашим клиентам достичь своих целей и задач. Пожалуйста, , нажмите здесь , чтобы назначить встречу с нами.

Похожие статьи

Ничего не найдено.

Есть вопросы?

Свяжитесь с нами

Новые стандарты учета аренды – Национальная ассоциация лизинга транспортных средств (NVLA)

В последнее время ни один вопрос бухгалтерского учета не обсуждался дольше и ожидаемее, чем лизинговый проект Совета по стандартам финансового учета (FASB). В феврале 2016 года FASB выпустил долгожданное обновление стандартов бухгалтерского учета (ASU 2016-02, Аренда). Стандарт вступит в силу для непубличных компаний, начиная с конца их календарного года в 2020 году. FASB предпринял несколько шагов, чтобы сделать переход для компаний как можно менее болезненным.

 

Основным принципом проекта всегда было признание арендаторами активов и обязательств, связанных с арендой. Новый стандарт в целом предусматривает, что арендаторы признают активы и обязательства в своем балансе при аренде на срок более 12 месяцев. В этой статье я кратко изложу основные принципы лизинговой отрасли, но полное обновление стандартов бухгалтерского учета (ASU 2016-02) доступно на веб-сайте советов директоров www.fasb.org.

 

Существующие правила бухгалтерского учета требуют, чтобы арендаторы и арендодатели классифицировали свои договоры аренды в широком смысле как «Капитал» или «Операционная аренда» и учитывали их по-разному. Новые стандарты по-прежнему будут требовать классификации аренды, но теперь либо как финансовую аренду, либо как операционную аренду. Критерии классификации очень похожи на сегодняшний тест на яркую линию, но новые стандарты больше не требуют этих тестов на яркую линию. В целом, вы можете ожидать, что финансовая аренда в соответствии с новыми стандартами будет являться арендой капитала в соответствии со старыми стандартами, а операционная аренда в соответствии с новыми стандартами будет классифицироваться как операционная аренда в соответствии со старыми стандартами.

 

Одной из областей, которая практически не изменилась, является бухгалтерский учет арендодателя. В соответствии с новыми стандартами в бухгалтерском учете арендодателя очень мало изменений. Вы должны ожидать, что почти во всех случаях ваш бухгалтерский учет будет таким же, как у арендодателя в соответствии с новыми стандартами, как сегодня.

 

Аренда, классифицируемая как финансовая аренда в соответствии с новыми стандартами, скорее всего, классифицировалась как капитальная аренда в старых стандартах. Эти договоры аренды были отражены в балансе арендатора как договоры капитальной аренды, поэтому учет будет очень похож на ASU 2016-02. Ключевым отличием будет аренда, классифицируемая как операционная аренда. Эти договоры аренды теперь потребуют от арендатора отражать текущую стоимость минимальных арендных платежей в качестве обязательства и эквивалентного актива в своем балансе. По сути, создание общего баланса по всей стране, который может составить триллионы долларов.

 

Какое влияние эти новые стандарты окажут на арендодателей?

 

В той мере, в какой вы продаете забалансовый учет в качестве причины для финансирования через операционную аренду, необходимо пересмотреть подход к клиентам. Хотя операционная аренда требует отражения обязательства в балансовом отчете, в зависимости от срока аренды и размера остатка, это обязательство может быть намного меньше, чем если бы клиент взял взаймы и купил актив. Это связано с тем, что обязательство по операционной аренде представляет собой только текущую стоимость минимальных арендных платежей, которые арендатор, вероятно, уплатит.

 

Также может быть больше запросов от арендаторов на отделение других услуг (гарантия, договоры на техническое обслуживание, страхование) из договора аренды. Эти дополнительные затраты могут быть отделены от договора аренды, поскольку включение этих затрат в состав договора аренды может увеличить обязательство по аренде, которое будет отражено в балансе.

 

Расчет ковенантов долга также может быть проблемой для многих лизинговых клиентов. Требование отражать обязательство по аренде в балансовом отчете может повлиять на некоторые общепринятые банковские коэффициенты. Один ключевой комментарий, сделанный FASB на основании заключения ASU 2016-02, указывал на то, что FASB не считает, что это обязательство по аренде следует рассматривать как «Долг».