Одной из наиболее важных дихотомий является обычный доход и прирост капитала.

Обычный доход часто называют «заработанным доходом». Примеры обычного дохода включают заработную плату и пенсионные выплаты, но обычный доход также включает «пассивный доход», например, проценты, неквалифицированные дивиденды, арендную плату, роялти за краткосрочный прирост капитала и т. д. Обычный доход облагается налогом по Ставки налога на прибыль. В настоящее время в Соединенных Штатах существует семь федеральных налоговых ставок в диапазоне от 10% до 37%. Кроме того, некоторые налогоплательщики облагаются налогом на чистый доход от инвестиций в размере 3,8%, если их доход от инвестиций превышает определенные пороговые значения.

Доход от прироста капитала — это доход, полученный от отчуждения «капитального актива», например, акций, облигаций, долей товарищества и некоторых других видов собственности. Чистый долгосрочный прирост капитала (как правило, прибыль, полученная от активов, удерживаемых более одного года) облагается налогом по льготным налоговым ставкам по сравнению с обычным доходом. Ставки налога на долгосрочный прирост капитала облагаются налогом по ставкам 0%, 15% и 20% в зависимости от дохода налогоплательщика. Вышеупомянутый налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8% также накладывается поверх этих ставок, если налогооблагаемый доход налогоплательщика превышает определенные пороговые значения. Чистый краткосрочный прирост капитала облагается налогом по тем же ставкам, что и обычный доход.

Прирост капитала и убытки рассчитываются на основе этой общей формулы: выручка от продаж за вычетом вашей налоговой базы с учетом определенных корректировок. Если вы начали бизнес и продали свои обыкновенные акции за 1 000 000 долларов, а ваша налоговая база составляла 100 000 долларов, ваш прирост капитала составил бы 900 000 долларов [1 000 000 долларов минус 100 000 долларов].

Существуют определенные случаи, когда часть реализованной прибыли должна быть отнесена к категории обычного дохода (т. н. возврат обычного дохода) или обложена налогом по более высокой ставке (25% в случае определенного возврата при продаже недвижимости или 28% при продажа коллекционных предметов).

Одна стратегия, которую относительно легко реализовать, заключается в закрытии сделки купли-продажи, когда срок владения превышает один год плюс один день. Эта относительно простая тактика переводит вашу прибыль в долгосрочный статус и дает право на снижение ставок налога на долгосрочный прирост капитала. Один потенциальный риск этой тактики заключается в том, что отсрочка закрытия сделки купли-продажи может подвергнуть вас как продавца непредвиденным экономическим условиям. Неожиданный спад или событие «черного лебедя» может существенно снизить стоимость вашего бизнеса или отменить сделку купли-продажи. Одним из таких примеров является влияние COVID-19.на определенные предприятия, особенно, например, гостиничный бизнес, путешествия и проживание.

Другая стратегия заключается в том, чтобы собирать убытки, другими словами, продавать ценные бумаги или активы, которые могут привести к потере капитала. Налогоплательщики могут компенсировать потери капитала за счет прироста капитала, что может снизить налоги продавца.

Также можно рассмотреть «продажу в рассрочку», что означает структурирование продажи вашей компании «по частям». Например, вы и покупатель должны согласовать цену покупки и продажи и условия, включая график платежей. В вашем договоре купли-продажи будет сказано, что покупатель становится владельцем согласованной доли вашего бизнеса в течение следующих, возможно, семи или десяти лет. При продаже в рассрочку вы распределяете свой прирост капитала и, следовательно, свой налоговый счет на несколько лет. Следует проявлять осторожность при принятии решения о том, следует ли распределить прибыль на несколько лет или включить ее в доход в первый год. Некоторыми из решающих факторов являются потенциальное повышение налоговых ставок в будущем, будущие уровни доходов и т. д. 

• Распределение цены продажи в сделках продажи активов. В случае, если продавец продает активы компании по сравнению с обыкновенными акциями, компания распределяет часть покупной цены на каждый продаваемый актив. Рыночная практика заключается в том, чтобы оценить активы компании и определить справедливую рыночную стоимость каждого актива, а затем определить прибыль или убыток.

• Возврат амортизации в сделках с активами. Возврат покрывается выше, но поскольку возврат налоговой амортизации рассматривается как обычный доход, это уменьшит сумму покупной цены, которая имеет право на учет прироста капитала.