Лизинг бухучет у лизингополучателя: Методика бухгалтерского учета в лизинговых операциях | Проводки по лизингу | Статьи

Содержание

Ортикон: Лизинг. Бухгалтерский учет. Включает платформу 1С:Предприятие 8

Конфигурация “Ортикон: Лизинг. Бухгалтерский учет” выпущена на базе типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 2.0.

Возможности конфигурации:

  • учета нескольких организаций в единой информационной базе

  • счетов может настраиваться пользователем, при этом добавленные счета будут использоваться стандартными документами системы (можно изменять номера счетов, задавать новые виды субконто)

  • фильтрации информации по нескольким условиям для формирования отчетов, списков справочников и документов


В подсистеме учета лизинговых операций поддерживается следующий функционал:

  • договоров лизинга как с передачей основных средств на баланс лизингополучателя, так и без передачи;

  • графиков поступления лизинговых платежей с возможностью загрузки графиков из внешних файлов или с помощью встроенного помощника;

  • гибкого изменения графиков;

  • ввода дополнительных соглашений к договорам лизинга обеспечивает хранение не только текущего состояния договора лизинга, но и всей истории ведения договора;

  • лизинговый калькулятор;

  • выставление счетов;

  • обеспечивающий передачу основных средств в лизинг, возврат основных средств из лизинга и передачу прав собственности на основные средства лизингополучателю;

  • настройки счетов учета, используемых в учете лизинговых операций.


По договорам лизинга:

  • лизинга хранит всю историю ведения договора

  • в условия договора вносятся дополнительными соглашениями

  • договора, есть возможноть увидеть как текущие данные договора, так и состояние по любому дополнительному соглашению

  • учетной политики предлагает несколько вариантов формирования проводок для договоров с передачей на баланс лизингополучателя


Реализованы Бизнес-процессы:

  • договора лизинга (документ “Договор лизинга”)

  • неограниченного числа дополнительных соглашений к договору лизинга (документ “Дополнительное соглашение”)

  • основных средств к лизингодателю (документ “Поступление товаров и услуг”)

  • к учету передаваемых в лизинг основных средств (документ “Принятие к учету ОС”)

  • основных средств лизингополучателю (документ “Передача ОС в лизинг”)

  • лизинговых платежей, автоматическое выставление счетов и оформление документов “Реализация товаров и услуг” (документ “Начисление лизинговых платежей”)

  • амортизации по основным средствам, находящимся на балансе лизингодателя (документ “Регламентная операция”)

  • расходов будущих периодов (документ “Регламентная операция”)

  • доходов будущих периодов (документ “Списание доходов будущих периодов”)

  • основных средств из лизинга (документ “Возврат ОС из лизинга”)

  • основных средств по договору лизинга (документ “Продажа ОС по договору лизинга”)


В подсистеме учета займов и кредитов поддерживается следующий функционал:

  • информации по займу или кредиту с учетов истории ее изменения;

  • настройка счетов учета займов и кредитов;

  • получения, погашения и начисления процентов по полученным займам или кредитам;

  • выдачи, погашения и начисления процентов по выданным займам;

  • передачи выданных займов (уступка права требования) по договору цессии.

Конфигурация содержит закрытые участки кода и защищена с помощью системы защиты и лицензирования конфигураций.ПРЕДКОНТРАКТНАЯ РАБОТА С ПОТЕНЦИАЛЬНЫМИ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯМИ
Система позволяет регистрировать заявки на лизинг от потенциальных лизингополучателей, подготавливать предварительные расчеты (загружать графики из файлов MS Excel) и отслеживать процесс подготовки сделки к кредитному комитету и заключению договора лизинга.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРОВ С КОНТРАГЕНТАМИ
Система позволяет регистрировать следующие виды договоров: договор лизинга, договор поставки, договор кредита/займа, договор дополнительного обеспечения, договор страхования.
Для учета сложных сделок, когда в лизинг передается разнородное имущество, Система позволяет регистрировать приложения к договору лизинга, в разрезе которых впоследствии ведется учет предметов лизинга.

ВЗАИМОРАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ
Поступление предметов лизинга
В Системе учет поступления предметов лизинга ведется в разрезе контрагентов (лизингополучателей) и договоров лизинга, что позволяет оперативно получать информацию о поступивших предметах лизинга.


При поступлении основного средства существует возможность указать для него характеристику и серийный номер, это позволяет учитывать предметы лизинга до их принятия к учету как уникальные номенклатурные позиции.
Учет авансов, уплаченных поставщикам
Система при поступлении основных средств в организацию зачитывает уплаченные авансы как в автоматическом, так и в ручном режимах. При ручном зачете аванса существует возможность:
• автоматически определять авансы, уплаченные поставщикам по договорам поставки;
• вручную корректировать рублевую и валютную суммы авансов, которые требуется зачесть при поступлении предметов лизинга;
• зачитывать авансы, не указанные в документе поступления основных средств, но оплаченные поставщику.

ВЗАИМОРАСЧЕТЫ С ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯМИ И УЧЕТ ОС
Принятие к учету ОС
В Системе основные средства, являющиеся предметами лизинга, принимаются к учету в разрезе лизингополучателя и договора лизинга.

Учет предметов лизинга осуществляется в разрезе серийных номеров.
При принятии к учету предметов лизинга Система автоматически формирует дополнительные проводки по переводу основных средств со счета вложений на счет учета лизинговых основных средств.
Если дата принятия к учету не совпадает с датой ввода в эксплуатацию, то в Системе существует возможность вводить предметы лизинга в эксплуатацию отдельно от принятия к учету.
Выставление счетов на оплату
Счета на оплату лизинговых платежей в Системе формируются в автоматическом режиме по данным графиков платежей. При этом существует возможность вывода на печать сформированных счетов в пакетном режиме.
Реализация лизинговых услуг
В части учета расчетов с лизингополучателями в Системе существует возможность автоматически в пакетном режиме формировать акты оказанных услуг и счета-фактуры. Акты и счета-фактуры формируются на основе данных, указанных в графиках начислений. При необходимости существует возможность формировать акты оказанных услуг и счета-фактуры с отбором по контрагенту и договору.
Распределение авансов по оказанным услугам
Помимо автоматического зачета аванса при оказании услуг, существует возможность ручного зачета аванса. Система при ручном зачете аванса позволяет:
• автоматически определять авансы, уплаченные лизингополучателями по договорам лизинга;
• вручную корректировать рублевую и валютную суммы авансов, которые требуется зачесть при оказании услуг;
• зачитывать авансы, не указанные в документе оказания услуг, но оплаченные лизингополучателем.
Учет на балансе лизингополучателя
В Системе существует возможность регистрировать и вести учет договоров лизинга с учетом на балансе лизингополучателя.
У пользователей есть возможность настраивать параметры отражения операций по договорам лизинга с учетом на балансе лизингополучателя: для каждого договора можно индивидуально определить счета бухгалтерского учета расчетов, НДС, доходов и расходов.
Помимо операций передачи на баланс лизингополучателя и реализации услуг при учете на балансе лизингополучателя, также автоматизирована операция возврата основных средств из лизинга на собственный баланс.
Завершение договора лизинга и выбытие ОС
Система в части закрытия договора лизинга позволяет отразить:
• возврат основных средств из лизинга. Возвращенные основные средства продолжают числиться на балансе организации и при необходимости на них можно начислять амортизацию;
• реализацию основных средств с автоматическим созданием расходов будущих периодов в случае, если остаточная стоимость основных средств на момент продажи больше суммы реализации основных средств;
• списание основных средств в связи с моральным и/или физическим износом, а также вследствие чрезвычайной ситуации с основными средствами.
Смена лизингополучателя по договору лизинга
В Системе доступна возможность сменить лизингополучателя в договоре лизинга без оформления факта возврата основных средств (в том числе и при учете на балансе лизингополучателя), при этом Система автоматически переносит суммы по счетам бухгалтерского учета на нового контрагента.

УЧЕТ КРЕДИТОВ ПОЛУЧЕННЫХ
Поступление кредитных средств
В Системе доступна возможность регистрировать и вести учет договоров кредита. В договоре кредита указывается информация, необходимая для расчета и начисления процентов в бухгалтерском и налоговом учете.
Настройка счетов бухгалтерского учета для основного долга, процентов и комиссий по кредитам осуществляется в пользовательском режиме.
Факт поступления кредита отражается в Системе при разноске банковской выписки.
Начисление процентов по полученным кредитам/займам
Система позволяет автоматически в пакетном режиме проводить расчет процентов, начисленных по кредитам полученным. Расчет процентов производится с учетом условий, указанных в договоре кредита.
В случае если полученный кредит является целевым, а основные средства еще не приняты к учету, Система относит начисленные проценты на счет формирования стоимости предметов лизинга, увеличивая, таким образом, первоначальную стоимость основных средств.
Перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную
Для учета требований действующего законодательства РФ в Системе существует возможность автоматически в пакетном режиме производить перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную задолженность.

ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
Система позволяет регистрировать и вести учет договоров дополнительного обеспечения.
Учет дополнительного обеспечения по договорам лизинга может осуществляться как в рублях, так и в валюте с использованием различных видов дополнительного обеспечения. Виды дополнительного обеспечения определяются в Системе пользователем.
В случае если валюта договора дополнительного обеспечения отличается от валюты регламентированного учета, при изменении сумм дополнительного обеспечения выполняется их переоценка.
Для оперативного получения информации по состоянию договоров дополнительного обеспечения в Системе предусмотрен специальный отчет, показывающий изменение сумм дополнительного обеспечения за указанный период времени.

ЗАЛОГИ ОС
В Системе доступна возможность вести учет основных средств, переданных в залог по договорам кредита / займа. В качестве залога могут выступать как собственные основные средства, так и предметы лизинга. Система позволяет:
• отражать операции по передаче в залог и возврату из залога основных средств, при этом Система формирует необходимые проводки по бухгалтерскому и налоговому учету;
• формировать специальный отчет, который позволяет анализировать состав основных средств, находящихся в залоге, в разрезе договоров кредита/займа и договоров лизинга.

Типовая корреспонденция по лизинговым операциям | Бухгалтерские услуги и обслуживание

Типовая корреспонденция по лизинговым операциям – смотрите в таблице.

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Учет у лизингодателя
Объект лизинга на балансе лизингополучателя
Передается объект по первоначальной стоимости  91 03
Если в лизинг сдается бывший в употреблении объект, то стоимость сдаваемого в лизинг объекта уменьшается на сумму начисленной амортизации  02 03
91  
Начисляются лизинговые платежи (на весь срок договора лизинга) 62 98
Получен лизинговый платеж (ежемесячный) 51 62
Сумма поступившего лизингового платежа признается доходом 98 91
Если расчеты производятся в иностранной валюте, то курсовые разницы списываются на доходы и расходы по финансовой деятельности 62 91
62 91
Начисляются проценты за пользование кредитом, полученным лизингодателем для приобретения имущества с целью сдачи в лизинг 26,44 (если входят в лизинговый платеж) 66,67
91 (если не включаются в лизинговый платеж)
Курсовые разницы при  погашении кредитов, полученных в иностранной валюте 91 66, 67
Отражается сумма выкупной стоимости объекта лизинга (включая суммовые разницы) 62 98
Списывается оплаченная выкупная стоимость объекта лизинга как реализация объекта (суммовые разницы отражаются по отдельному субсчету в составе доходов и расходов по финансовой деятельности) 98 91
Объект лизинга на балансе лизингодателя
Объект переводится в состав доходных материальных ценнотей 03 01, 07, 08
Начислены лизинговые платежи 62 98
Отражается выкупная стоимость 62 98
Начисляется амортизация по объекту лизинга в соответствии с условиями договора 91 02
Отражается доход по договору лизинга 98 91
Получена оплата в части выкупной стоимости объекта лизинга 98 91
Списывается амортизация по объекту лизинга 02 03
Определяется сумма выкупного платежа 91 03
Учет у лизингополучателя
Объект лизинга находится на балансе лизингополучателя
Получен объект лизинга 08 76
Введен в эксплуатацию объект лизинга 01 08
Курсовые разницы до ввода объекта 01 (08) 76
Начислен лизинговый платеж 97 76
Курсовые разницы по лизинговому платежу (без учета амортизации) после ввода объекта в эксплуатацию 91 76
Начислена амортизация (по графику) 97 02
По сроку лизинговый платеж и амортизация включены в  затраты (без учета суммовых разниц) 20, 25, 26, 44 97
Суммовые разницы отражаются в составе доходов и расходов по финансовой деятельности  91 97
Оплачен лизинговый платеж 76 51
Оприходован выкупленный объект лизинга 01 01
Объект лизинга находится на балансе лизингодателя
Получен объект лизинга 001
Начислен лизинговый платеж (без учета суммовых разниц) 20, 25, 26, 44 76
Суммовые разницы отражаются в составе доходов и расходов по финансовой деятельности  91 76
Уплачен лизинговый платеж 76 51
Выкупная стоимость объекта лизинга 08 76
Оприходован выкупленный объект лизинга (включая суммовые и курсовые разницы) 01 08

Руководство по бухгалтерскому учету арендатора по ASC 842

Аудит Учет аренды Финансовая отчетность

Руководство по бухгалтерскому учету арендатора в соответствии с ASC 842 помогает арендаторам среднего размера применять руководство по аренде в разделе 842, Аренда Кодификации стандартов бухгалтерского учета (ASC) Совета по стандартам финансового учета. Наиболее значительным изменением для арендаторов в соответствии с ASC 842 является признание арендаторами активов в форме права пользования и обязательств по аренде по большинству договоров аренды, которые мы подробно обсуждаем и иллюстрируем в нашем руководстве.

Наше всеобъемлющее руководство включает подробное обсуждение и многочисленные примеры по:

  • Сфера применения ASC 842 и определение аренды
  • Шаги, которые должны предпринять арендаторы для определения единиц учета, присутствующих в договоре, который включает аренду, и распределения возмещения по договору на эти единицы учета
  • Ключевые исходные данные, используемые арендаторами при классификации и учете аренды, включая дату начала, ставку дисконтирования, срок аренды и арендные платежи
  • Критерии классификации аренды, используемые арендаторами для классификации аренды как операционной или финансовой аренды
  • Первоначальный и последующий учет арендаторами операционной и финансовой аренды, включая конкретные вопросы, такие как оценка активов в форме права пользования на предмет обесценения, применение ASC 842 к аренде, выраженной в иностранной валюте, и признание аренды, приобретенной при объединении бизнеса и приобретении активов
  • Оценка и учет операций продажи с обратной арендой продавцом-арендатором
  • Представление арендатором сведений об аренде в балансовом отчете, отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств, а также раскрытие информации, требуемое от арендаторов в соответствии с ASC 842
  • Дата вступления в силу ASC 842 и руководство по переходу, которое следует применять при первоначальном внедрении ASC 842

В нашем руководстве мы также уделяем внимание различным изменениям ASC 842 в бухгалтерском учете арендатора. Кроме того, мы предоставляем: (a) простую в использовании таблицу, в которой обобщаются события переоценки и переоценки, которые требуют от арендаторов переоценки или переоценки определенного аспекта ASC 842 (например, переоценки классификации аренды или переоценки арендных платежей) и (b ) контрольный список раскрытия информации арендатором.

Издание этого руководства за июль 2022 г. было обновлено, чтобы включить рекомендации из следующих обновлений стандартов бухгалтерского учета (ASU), выпущенных FASB:

  • ASU 2020-04, Реформа базовой ставки (тема 848): облегчение последствий Реформы базовой ставки по финансовой отчетности (см. Раздел 7.2.5.5 руководства)
  • ASU 2020-05, Выручка от договоров с покупателями (раздел 606) и аренды (раздел 842): даты вступления в силу для некоторых организаций (см. раздел 10.1 руководства)
  • ASU 2021-09, Аренда (тема 842): ставка дисконтирования для арендаторов, не являющихся государственными коммерческими организациями (см. раздел 5.2 руководства)

Это издание также было обновлено, чтобы отразить руководство ASC 842 в вопросах и ответах персонала FASB, Тема 842 и Тема 840: Учет концессий по аренде, связанных с последствиями пандемии COVID-19 (см. Раздел 7.2.5.6), и для некоторых практических вопросов, связанных с применением ASC 842.

Наше руководство является ценным инструментом для арендаторов, поскольку они внедряют ASC 842 и учитывают свою аренду на перспективной основе. Щелкните здесь для получения информации об услугах по внедрению стандартов бухгалтерского учета ASC 842, предоставляемых RSM.

Знаете ли вы, как оценивать технологические решения ASC 842?

ASC 842 представляет собой существенный сдвиг в стандартах учета аренды, и многие технологические решения могут облегчить переход и помочь организациям соответствовать требованиям.

Сообщите о своем решении с помощью нашего гида

Подписаться на

Financial Reporting Insights

Будьте в курсе последних изменений в финансовой отчетности, выходящих раз в две недели, включая вопросы AICPA, SEC, PCAOB, а также другие аспекты соблюдения требований в области финансов и бухгалтерского учета.

Зарегистрироваться Сегодня

Финансовый и операционный лизинг: в чем разница?

By LeaseCrunch®, 6 декабря 2022 г., 12:36

Совет по стандартам финансового учета навсегда изменил правила учета аренды, объявив ASC 842 новым стандартом учета аренды.

ASC 842, который заменяет предыдущий стандарт GAAP ASC 840, изменяет способ классификации и признания аренды, что, таким образом, влияет на порядок учета аренды. До изменения аренда была либо капитальной, либо операционной арендой; с новым стандартом капитальная аренда теперь называется финансовой арендой. Однако бухгалтерские расчеты по капитальной аренде остались прежними. Операционная аренда, напротив, по-прежнему имеет то же название, но признается по-другому.

Но это только начало. Давайте начнем с некоторых основных определений, а затем перейдем к мельчайшим деталям, отвечая на такие вопросы, как «что квалифицируется как финансовая аренда?» и «учитывается ли операционная аренда на балансе?».

Финансовая аренда

Как указано выше, финансовая и капитальная аренда почти одинаковы во всем, кроме названия. Аренда классифицируется как «финансовая», если по своим характеристикам она аналогична покупке базового актива. Необходимо учитывать пять критериев, любой из которых приведет к тому, что аренда будет классифицироваться как «финансовая». Например, если общая сумма арендных платежей составляет практически всю справедливую стоимость арендуемого актива или срок экономической службы арендованного актива, который будет финансовой арендой. В этом случае проценты по финансовой аренде начисляются и амортизируются в течение срока аренды.

Операционная аренда

Операционная аренда – это договоры аренды, условия которых не имитируют покупку базового актива. Например, в конце срока аренды не происходит передачи права собственности, и арендованный актив может использоваться кем-то другим после окончания срока аренды. Другими словами, если ни один из пяти критериев, используемых для классификации аренды, не соответствует действительности, то у вас есть операционная аренда.

Операционная аренда используется для краткосрочной аренды активов и включает традиционные отношения аренды. До введения новых стандартов учета аренды эти виды аренды относились исключительно на расходы, а арендованный актив и связанные с ним обязательства не включались в баланс. Теперь, независимо от того, является ли аренда операционной или финансовой, актив и обязательство должны отражаться в финансовой отчетности.

Что такое пример финансовой аренды?

Предыдущий стандарт по аренде учитывал четыре «четких» правила при классификации аренды как капитальной по сравнению с операционной. Эти правила были четкими, но негибкими и могли привести к расчетам, не имеющим смысла для конкретной организации. В соответствии с новым стандартом аренды эти критерии были обновлены, чтобы предоставить организациям больше гибкости и суждений при классификации аренды.

 

Чтобы аренда была классифицирована как финансовая, должен выполняться хотя бы один из следующих критериев:

  • Передача права собственности на актив арендатору в конце срока первоначальной аренды.
  • Арендатор имеет разумную уверенность в том, что он воспользуется опционом на покупку в конце срока аренды.
  • Арендованный актив не имеет альтернативного использования арендодателем в конце срока аренды.
  • Срок аренды составляет большую часть срока экономической службы базового актива (предыдущее обычное тестовое число яркой линии составляло 75%, и большинство организаций продолжают использовать это значение для определения «основной части»).
  • Текущая стоимость арендных платежей представляет собой практически всю справедливую стоимость арендованного актива (90% — это предыдущее тестовое число, и большинство организаций продолжают использовать это значение для определения «практически все»).

Что такое пример операционной аренды?

Все очень просто: следуйте приведенному выше списку критериев. Любая аренда, не классифицируемая как финансовая, является операционной арендой.

Что лучше: финансовый или операционный лизинг?

Аренда позволяет организациям «платить по мере их использования» за использование необходимого актива без бремени владения и часто с ограниченными обязанностями по обслуживанию. Это существенный аспект и преимущество договора аренды; арендатор получает выгоду от актива, фактически не владея этим активом, а арендодатель получает прибыль от своего актива.

Однако не всегда все виды аренды отражались в балансе по аренде. Раньше многие компании предпочитали классифицировать свою аренду как операционную именно потому, что она отражалась только в отчете о прибылях и убытках — раньше она не влияла на баланс компании.

В результате операционная аренда не повлияла на соотношение долга и собственного капитала компании, поскольку никакие обязательства не были включены в баланс вместе с арендой. Эта возможность не учитывать аренду в балансовом отчете может создать впечатление, что компания является более выгодной инвестицией и имеет более сильные финансовые показатели, чем если бы аренда классифицировалась как финансовая аренда.

Тот факт, что операционная аренда не была задокументирована в балансовом отчете фирмы, был лазейкой, которую американские компании использовали в течение многих лет для улучшения отношения долга к собственному капиталу и других подобных показателей, часто используемых банками для определения ковенантов по кредитам. Теперь, с ASC 842, оба типа аренды должны быть включены в баланс компании, что делает эту лазейку устаревшей.

Однако порядок признания расходов отличается для операционной и финансовой аренды. Учет операционной аренды требует, чтобы расходы по аренде признавались линейным методом в течение срока аренды, в то время как при финансовой аренде (так же, как и при капитальной аренде) арендатор должен признавать процентные расходы и расходы на амортизацию, что означает, что расходы будут выше в начале срока аренды. аренды и уменьшаться со временем.

Что такое проводка в журнале операционной аренды?

Как мы уже говорили выше, ASC 842 меняет правила игры в учете аренды для американских фирм. Хотя концепции операционной и финансовой аренды остаются, любая аренда на срок 12 месяцев и более теперь должна отражаться в бухгалтерском балансе. Это усложняет учет операционной аренды для многих фирм.

В соответствии с новым стандартом аренды первоначальные бухгалтерские проводки по операционной аренде будут отражать обязательство по аренде и актив в форме права пользования (ROU) в балансовом отчете. Текущие проводки в журнале операционной аренды будут отражать расходы по аренде, как обычно, а также уменьшать обязательства по аренде и остаток активов в форме права пользования в течение срока аренды.

Входит ли операционная аренда в баланс?

Раньше операционная аренда не отражалась в балансовых отчетах, поэтому американские фирмы часто классифицировали как можно больше договоров аренды как операционную. Теперь, в соответствии с ASC 842, эти договоры аренды включены в баланс.

ASC 842 Пример операционной аренды

Пример того, как ведется учет операционной аренды в соответствии с новым стандартом, можно найти в статье CPA Journal.

Как программное обеспечение может помочь вам в учете аренды

В связи с этими изменениями в документации по аренде и требованием документирования всех договоров аренды в балансовых отчетах, поиск методов и инструментов, облегчающих эти новые изменения и обеспечивающих соответствие учета аренды в вашей компании новым стандартам, является хорошим способом адаптироваться.

 

Использование LeaseCrunch — это оптимальный способ убедиться, что ваши финансовые отчеты соответствуют нормативным требованиям и что ваша аренда правильно классифицирована. Фирма Brown Smith Wallace, входящая в сотню лучших CPA, начала использовать LeaseCrunch для учета аренды, управления клиентами и отчетности. Они приветствуют его как лучшее решение для учета аренды, потому что наше программное обеспечение предлагает:

  1. Скорость: компании быстро внедряют наше программное обеспечение, а наше программное обеспечение выполняет расчеты еще быстрее.
  2. Простота использования: легко создавайте записи в журнале и раскрывайте сноски несколькими щелчками мыши.
  3. Точность и соответствие: в наше программное обеспечение встроены проверки достоверности, чтобы обеспечить точность ввода данных и соответствие стандартам.
  4. Экспорт в электронные таблицы: мы поняли, что мы знаем, то и удобно.