Лизинг авто для юридических лиц бухгалтерский и налоговый учет: Учет лизингового автомобиля на балансе лизингополучателя: проводки и другая важная информация

Содержание

Лизинг – ООО “Ижевский МАЗ

 

 

 

В наше время лизинг стал самым распространенным способом приобретения коммерческого транспорта. 

Эта финансовая операция стала широко использоваться сравнительно недавно, но в силу  неоспоримых преимуществ все больше пользуется популярностью, особенно у юридических лиц.

 

Смысл лизинга состоит в возможности дать большую гибкость лизингополучателю, которая предоставляет возможность предпринимателю приобрести транспортное средство, не имея при заключении договора суммы, требующейся для оплаты полной стоимости автомобиля. Также лизинг позволяет свести к минимуму риски всех участников сделки.  Как правило, лизингодатель  очень гибко составляет договор, при этом сроки выплат согласовываются.

 

Лизинг, как средство приобретения коммерческого транспорта, имеет ряд неоспоримых  преимуществ. Рассмотрим их:

 

–  движение финансов по данной сделке ниже, чем при покупке за наличные или в кредит (компания изымает меньше оборотных средств).

 

– бухгалтерский и налоговый учет сильно упрощается, так как учет имущества и налоговые платежи обычно ложатся на лизингодателя. Он же осуществляет  регистрацию транспортного средства в государственных органах.

 

– одно из главных преимуществ — компания получает экономию на налогах! Уплата НДС распределяется на весь срок действия договора с последующим возмещением. При этом возмещение производится в полном объеме (в отличие, от процентов по банковским кредитам). Право на возмещение лизингополучатель имеет, даже если автомобиль поставлен на баланс лизингодателя.

 

Платежи лизинговому договору учитываются в бухгалтерском учете как «текущие расходы». Это дает возможность  включать их в себестоимость продукции или услуги и уменьшать базу по налогу на прибыль. Амортизацию автомобиля также можно отнести на себестоимость и учитывать при расчете налоговых платежей.

 

– транспортное средство надежно защищен от ареста и претензий третьих лиц, так как он по документам является собственностью лизинговой компании.

 

Но не стоит забывать и о минусах. Давайте рассмотрим их:

 

– Незначительный срок аренды. Лизинг на транспортное средство для юридических лиц, обычно, составляет не более пяти лет. .

 

– Возможность потери имущества. В случае невозможности лизингополучателя обеспечивать своевременные  выплаты по договору, он лишается права на пользование транспортного средства. При этом авансовый платеж и внесенные последующие взносы лизинговая компания не берет в расчет и не возвращает лизингополучателю.

 

– Ограничения. На весь период лизинга автомобиль является собственностью лизинговой компании. Из этого вытекает ряд ограничений: транспортное средство нельзя сдавать в аренду или залог.

 

– В случае аварии, угона или неисправности автомобиля лизингополучатель обязан также вносить лизинговые платежи по графику (до  решения суда или до страховой выплаты).

 

Поняв, что такое лизинг коммерческого транспорта для юридических лиц, становится ясно,  что этот способ является самым оптимальным для обновления автомобильного парка техники любой компании.  

 

 

Лизинг автомобилей

Лизинг автомобилей – это нечто среднее между арендой и куплей-продажей в кредит. По условиям договора лизинга лизинговая компания (лизингодатель или арендодатель) приобретает выбранный лизингополучателем (арендатором) автомобиль и сразу передаёт ему в пользование.

Содержание

Скрыть
  1. Условия лизинга авто
    1. Лизинг автомобилей для физических лиц
      1. Лизинг автомобилей для юридических лиц
        1. Лизинг легковых автомобилей
          1. Лизинг грузовых автомобилей
            1. Подводные камни при лизинге автомобиля

                Условия лизинга авто

                Лизингополучатель использует автомобиль и платит лизинговой компании регулярные платежи, одновременно «выплачивая» стоимость машины.

                Лизинговые платежи состоят из процентов за пользования лизингом, части стоимости имущества и расходов по его содержанию (налоги, проч.).

                После того, как лизингодателю будет выплачена полная стоимость имущества, машина переходит в собственность лизингополучателя. Иными словами, лизинг – это когда лизинговая компания покупает выбранный клиентом для него автомобиль, а клиент постепенно его выкупает и платит определённую плату (процент) за пользование лизингом.

                Лизинг автомобилей для физических лиц

                Покупка автомобилей физическими лицами в лизинг – распространённое явление в Западной Европе и США. Таким способом приобретается больше трети всех легковых автомобилей. Несмотря на это, в России на сегодня по схеме лизинга частными лицами приобретается ничтожно малое количество автомобилей. Причина этого не только финансовые, но и ментальные – россиянам приятнее пользоваться собственным автомобилем, даже выплачивая за него кредит. Однако лизинг может иметь место там, где невозможно получить кредит в силу возрастных или иных ограничений для заёмщика. Не передавая автомобиль в собственность сразу, лизинговая компания по сравнению с кредитом уменьшает свои риски на случай неуплаты.

                Лизинг автомобилей для юридических лиц

                Лизинг автомобилей для юридических лиц гораздо более популярен, чем для частных граждан. Потому что для организаций лизинг автомобилей – это удобный способ привлечения стороннего капитала в бизнес. Не имея достаточной массы залогового имущества для того, чтобы взять кредит, можно получить в распоряжение автомобиль по системе лизинга. Вместе с тем, законодательство позволяет поставить лизинговый автомобиль на баланс организации сразу, после заключения договора лизинга. Это значит, что юридическое лицо сможет сразу начислять амортизацию, оптимизируя этим свой налоговый учёт.

                Лизинг легковых автомобилей

                Лизинг легковых автомобилей удобен, когда арендатор, не выкупая автомобиль полностью, может заменить его на новый. В западных странах это распространённая схема, которая популяризирует лизинг автомобилей среди населения. В России же лизинг до недавнего времени был возможен только для коммерческого использования. Однако и после законодательных изменений продажи легковых автомобилей в лизинг не получили широкого распространения. Лизинг легковых автомобилей удобен тем, что по договорённости с лизинговой компанией можно не принимать автомобиль в собственность, а выплаченную стоимость использовать для приобретения в лизинг следующего автомобиля. Это прельщает тех, кто по каким-либо соображениям не хочет иметь в собственности используемый автомобиль.

                Лизинг грузовых автомобилей

                Грузовые автомобили и спецтехника гораздо чаще становятся предметом лизинга чем легковые. В лизинг можно приобрести как новые грузовые автомобили, так и бывшие в употреблении. Это простой и быстрый способ активного расширения парка грузовых автомобилей.

                Рассмотрение заявок на приобретение автомобиля в лизинг, как правило, гораздо более простое и быстрое, чем заявок на кредит.

                Да, и количество документ при оформлении гораздо меньше. Вместо 4 договоров: кредита, купли-продажи, страхования и залога при лизинге заключается только 2: непосредственно лизинг и страхование. В то же время никаких дополнительных ограничений в работе грузовой техники лизинг не накладывает.

                Подводные камни при лизинге автомобиля

                Если покупатель оказывается не в состоянии платить по договору кредита автомобиля, автомобиль, как залог, может быть реализован, и за счёт этого покрыт долг по кредиту. При этом оставшаяся от продажи сумма будет собственностью заёмщика. Если лизингополучатель не в состоянии дальше платить по договору, все выплаченные суммы могут остаться у лизинговой компании.

                При просрочке лизинговых платежей лизингодатель может самостоятельно направить в банк бесспорное распоряжение о списании долга со счёта должника.

                Вместе с тем, в договоре лизинга есть и положительные моменты. К примеру, взятое в лизинг имущество не может уйти под арест (в т. ч. и налоговый) по просроченным долгам лизингополучателя.

                Совет от Сравни.ру: требуйте от лизинговых компаний расчёта эффективного (реального) процента по лизингу и смету расходов по сделке, чтобы вы могли спрогнозировать свои затраты на весь срок действия договора лизинга.

                BMW Лизинг. Предоставление услуг по автокредитованию и лизингу.

                Настоящим я, действуя своей волей и в своем интересе, предоставляю Обществу с ограниченной ответственностью «БМВ Лизинг», местонахождение: 125212, г. Москва, Ленинградское шоссе, дом 39А, строение 1 (далее – «БМВ Лизинг»), согласие на обработку, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (предоставление, доступ), блокирование, удаление, уничтожение моих персональных данных, а именно: фамилия, имя, отчество, номер рабочего и мобильного телефонов, адрес электронной почты, адрес фактического проживания, а также иные персональные данные, полученные БМВ Лизинг посредством заполнения настоящей Заявки на лизинг.

                 

                Целями обработки, в том числе целями сбора, персональных данных является определение возможности заключения со мной/с организацией, уполномоченным представителем которой я являюсь, договора лизинга, любых иных договоров (далее в совокупности – «Договор»). Обработка персональных данных осуществляется как с использованием средств автоматизации, так и без использования таких средств.

                 

                Для достижения цели, указанной в настоящем согласии, даю БМВ Лизинг согласие поручить обработку персональных данных, передать персональные данные или предоставить доступ к персональным данным, в отношении которых дано настоящее согласие, «БМВ Банк» ООО, адрес местонахождения организации: 125212, г.

                Москва, Ленинградское шоссе, дом 39А, строение 1, а также определенному кругу лиц, список которых размещается на Web-сайте БМВ Лизинг в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по адресу: http://www.bmwleasing.ru/consent_personal_data/list.php (далее – «Список третьих лиц») и может изменяться/дополняться БМВ Лизинг в одностороннем порядке, а также, независимо от их указания в Списке третьих лиц, Дилерскому центру / сотрудникам Дилерского центра, указанного мной в настоящей Заявке на лизинг (или иному Дилерскому центру/сотрудникам иного Дилерского центра в случае замены Дилерского центра по моему усмотрению или с моего согласия после подписания Договора) (далее – «Дилерский центр»), действующим от имени БМВ Лизинг на основании договора и (или) по доверенности (Поверенным) при подготовке к заключению, заключении и исполнении Договора. Согласен(-на) самостоятельно отслеживать изменения размещенного на Web-сайте БМВ Лизинг Списка третьих лиц и в случае несогласия с доступом кого-либо из них к моим персональным данным уведомить об этом БМВ Лизинг посредством направления соответствующего письменного заявления в адрес БМВ Лизинг по адресу места нахождения, указанному в настоящем согласии.

                 

                Даю БМВ Лизинг согласие предоставить доступ к персональным данным, в отношении которых дано настоящее согласие, третьим лицам, привлеченным БМВ Лизинг для оказания услуг разработки и (или) технической поддержки информационных систем и инфраструктуры БМВ Лизинг, при условии, что такие третьи лица указаны в соответствующем Списке третьих лиц и не обрабатывают персональные данные иными, кроме доступа, видами (способами) обработки, и что доступ этих лиц к персональным данным ограничен целью разработки и (или) технической поддержки информационных систем и инфраструктуры БМВ Лизинг.

                 

                Настоящее согласие на обработку персональных данных действует до отказа БМВ Лизинг в заключении Договора, либо до представления мною в БМВ Лизинг отказа в заключении Договора, либо до истечения 120 (ста двадцати) дней с даты настоящего согласия, в зависимости от того, какое событие наступит ранее. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано посредством направления соответствующего письменного заявления в адрес БМВ Лизинг по адресу места нахождения, указанному в настоящем согласии. В этом случае БМВ Лизинг, получившее отзыв согласия на обработку персональных данных, прекращает обработку персональных данных, а персональные данные подлежат уничтожению, если отсутствуют иные правовые основания для обработки, установленные законодательством Российской Федерации.

                 

                Даю «БМВ Банк» ООО, ООО «БМВ Лизинг» и ООО «БМВ Русланд Трейдинг» (далее совместно – «Компании», а по отдельности – «Компания»), адрес местонахождения Компаний: 125212, г. Москва, Ленинградское шоссе, дом 39А, строение 1, согласие на обработку моих фамилии, имени, отчества, телефонного(-ых) номера(-ов), почтового(-ых) адреса(-ов), адреса(-ов) места регистрации (жительства) и (или) места пребывания, адреса(-ов) электронной почты с целью информирования меня/организации, уполномоченным представителем которой я являюсь, о товарах и услугах Компаний, приглашения на мероприятия и презентации, проведения оценок, исследований и опросов в целях повышения качества обслуживания клиентов (далее –«Рассылка»), в том числе путём осуществления со мной прямых контактов с помощью указанных выше средств связи, согласен(-на) на получение указанной информации в виде коротких текстовых сообщений (SMS) по сети электросвязи, в том числе подвижной радиотелефонной связи.

                Для достижения указанной цели даю каждой из Компаний согласие поручить обработку персональных данных, передать персональные данные или предоставить доступ к персональным данным, в отношении которых дано настоящее согласие, определенному кругу лиц, список которых размещается «БМВ Банк» ООО на Web-сайте по адресу: http://www.bmwbank.ru, ООО «БМВ Лизинг» – http://www.bmwleasing.ru, ООО «БМВ Русланд Трейдинг» – http://www.bmw.ru и может изменяться/дополняться Компанией в одностороннем порядке. Согласен(-на) самостоятельно отслеживать изменения размещенного на Web-сайте Компании списка третьих лиц и в случае несогласия с доступом кого-либо из них к моим персональным данным уведомить об этом Компанию посредством направления соответствующего письменного заявления в адрес Компании по адресу места нахождения, указанному в настоящем согласии. Обработка указанных персональных данных может включать: сбор, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (предоставление, доступ), трансграничную передачу, блокирование, удаление, уничтожение.
                Обработка персональных данных может осуществляться как с использованием средств автоматизации, в том числе в информационно-телекоммуникационных сетях, так и без использования таких средств. Настоящее согласие действует в течение 10 (десяти) лет, вне зависимости от заключения Договора с БМВ Лизинг. Мне известно, что настоящее согласие на обработку персональных данных может быть отозвано посредством направления соответствующего письменного заявления в адрес Компании по адресу места нахождения, указанному в настоящем согласии.

                 

                 

                При изменении адресов электронной почты и/или номеров телефонов, по которым осуществляется Рассылка, обязуюсь незамедлительно проинформировать Компанию в письменной форме.

                 

                Политика ООО «БМВ Лизинг» в отношении обработки персональных данных.

                Как списать лизинг автомобиля для вашего бизнеса в 2022 году

                Мы можем получать компенсацию от партнеров и рекламодателей, чьи продукты представлены здесь. Компенсация может повлиять на то, где продукты размещаются на нашем сайте, но редакционные мнения, оценки и обзоры не зависят от рекламодателей или партнеров и никогда не зависят от них.

                Я предоставлю финансистам из «Пестрого дурака» решать, что лучше: лизинг или покупка машины.Но независимо от того, каким образом вы получили ключи в руки, вы можете взять вычет за служебное использование вашего автомобиля.


                Обзор: Что такое списание налога на аренду автомобиля?

                Коммерческое использование вашего автомобиля — собственного или арендованного — является вычитаемым деловым расходом. Будь то личная или деловая аренда, вы получаете вычет за доставку расходных материалов из вашего офиса к клиенту или поездку, чтобы проверить новое торговое помещение.

                Вычет части арендной платы за автомобиль снижает налогооблагаемый доход вашего бизнеса.Вычет по аренде автомобиля — это лишь один из многих налоговых вычетов для малого бизнеса, которые могут снизить ваш налоговый счет.


                Сколько можно списать за аренду автомобиля?

                Часто личные автомобили владельцев бизнеса служат их служебными автомобилями. Вы вычитаете затраты пропорционально километрам, пройденным для бизнеса. Тем не менее, личные поездки, включая поездки на работу, не могут быть списаны на налоги вашего бизнеса. Вы правильно прочитали: ваши поездки на работу не считаются деловыми поездками.

                Существует два способа списания расходов по аренде автомобиля: по фактическим затратам и по норме пробега.Метод, который вы выбираете в начале аренды, — это тот, которого вы придерживаетесь до тех пор, пока не вернете автомобиль дилеру, поэтому выбирайте с умом.

                Амортизация автомобилей зарезервирована для транспортных средств, которыми вы владеете, а не для аренды. Некоторые арендованные автомобили имеют право на вычет транспортных средств по разделу 179, что потенциально позволяет вам получить вычет за первый год, который превышает ваши фактические расходы на аренду за год. Подвох: вы отказываетесь от возможности списывать любые расходы по аренде автомобиля до конца аренды.

                Поговорите со специалистом по налогам о налоговых последствиях, прежде чем идти по пути раздела 179; таким образом вы, вероятно, не получите максимальной экономии на налогах.

                1. Метод фактической стоимости

                Как следует из названия, вы вычитаете фактические затраты на арендованный автомобиль. Приемлемые расходы включают арендную плату, бензин, масло, шины, настройку, регистрационные сборы и страховку. Следите за этими поступлениями.

                Если вы ездите на автомобиле для личных поездок, вы не можете полностью вычесть расходы на арендованный автомобиль. Найдите долю общего количества миль, пройденных за год, в процентах от общего количества миль, пройденных по работе, исключая поездки на работу.

                Например, ваш арендованный автомобиль обходится вам в 8000 долларов в год в виде платежей за автомобиль, бензина и страховки.Вы проехали на машине 12 000 миль, четверть из которых составили личные поездки и поездки на работу. Коммерческий вычет составляет три четверти ваших фактических затрат, или 6000 долларов (8000 долларов × 0,75).

                2. Стандартный тариф за пробег

                Проще говоря, вы можете получить фиксированный вычет за каждую деловую милю, пройденную на арендованном автомобиле. Налогоплательщики часто выбирают метод стандартной ставки по пробегу, потому что он требует меньшего количества вычислений.

                Налоговая ставка ежегодно немного меняется.Курс в 2019 году составлял 0,58 доллара США, а в 2020 году он составляет 0,575 доллара США.

                Давайте продолжим предыдущий пример. Арендованный автомобиль, проехавший 9 000 миль для бизнеса, приравнивается к вычету в размере 5 175 долларов [(12 000 миль − 3 000 личных и поездок на работу) × 0,575 ставки пробега IRS].


                Какой способ списания лизинга лучше?

                Вы захотите провести анализ, чтобы выбрать, какой метод списания арендованного автомобиля дает наибольший вычет. Поскольку вы не можете изменить метод вычета по аренде автомобиля, учитывайте пробег и расходы на автомобиль в течение всего срока аренды, а не только в первый год.

                Предсказывать, как вы будете использовать свой автомобиль и какие расходы вы понесете, это все равно, что строить планы на будущее: у вас может быть смутное представление о том, что произойдет, но вы можете ужасно ошибаться. Помните об этом, выполняя это упражнение.

                1. Оцените количество личных и деловых миль, которые вы проедете

                Вы можете вычесть только стоимость использования вашего автомобиля в служебных целях, а ваши ежедневные поездки на работу не считаются деловым пробегом. Подумайте о командировках, выполнении деловых поручений и посещениях клиентов, когда оцениваете количество миль, которые вы проедете в течение срока аренды.

                Ваши финансовые прогнозы помогут вам оценить годовой пробег. Допустим, вы планируете открыть новую витрину в следующем штате. Рассчитывая провести больше времени в машине в течение трехлетнего срока аренды, вы оцениваете следующее.

                1 год 2 год 3 год Всего
                Деловые мили 15 000 20 000 25000 60 000
                Личные и коммутационные мили 5000 5000 5000 15 000
                Всего миль 20 000 25000 30 000 75 000

                Согласно вашей оценке пробега, ваш автомобиль на 80% используется в служебных целях и на 20% в личных целях (60 000 служебных миль ÷ 75 000 общих миль). Нам это понадобится для третьего шага.

                2. Рассчитайте размер стандартного вычета налогов IRS за мили

                IRS может ежегодно менять ставку за пробег, но нет никакого способа спрогнозировать будущие ставки. Используйте стандартную норму пробега за текущий год, чтобы оценить свой ежегодный вычет миль IRS. Затем умножьте предполагаемое количество миль для деловых поездок на ставку миль IRS за текущий год, чтобы получить предполагаемый вычет.

                1 год 2 год 3 год Всего
                Деловые мили 15 000 20 000 25000 60 000
                Предполагаемый вычет миль IRS 8625 долларов США 11 500 долларов США 14 375 долларов США 34 500 долларов США

                Ваш расчетный вычет миль IRS составляет 34 500 долларов США в течение срока аренды.

                3. Подсчитайте расходы на аренду автомобиля

                Сложите все расходы, связанные с арендованным автомобилем: арендные платежи, расходы на страхование, бензин и расходы на ремонт. Не включайте парковку и дорожные сборы, которые вычитаются отдельно.

                Включите в расчет стоимость личной части вашего автомобиля.

                1 год 2 год 3 год Всего
                Арендные платежи 6000 долларов 6000 долларов 6000 долларов 18000 долларов
                Страхование 2500 долларов США 2500 долларов США 2500 долларов США 7500 долларов США
                Газ 3000 долларов 3500 долларов США 4000 долларов 10 500 долларов США
                Ремонт 1000 долларов 1000 долларов 1000 долларов 3000 долларов
                Промежуточный итог 12 500 долларов США 13000 долларов 13 500 долларов США 39 000 долларов
                Процент бизнеса 80% 80% 80% 80%
                Вычитаемые расходы 10 000 долларов 10 400 долларов США 10 800 долларов США 31 200 долларов США

                Вы можете рассчитывать на списание 31 200 долларов США в виде затрат на аренду автомобиля по методу фактической стоимости.

                4. Выберите метод выигрыша

                После сравнения результатов второго и третьего шагов выберите метод, дающий наибольшую скидку. В нашем примере вам немного лучше выбрать стандартный метод вычета миль IRS (метод вычета миль IRS в размере 34 500 долларов США против метода фактических затрат в размере 31 200 долларов США), но разница не является достаточно значимой, чтобы быть окончательной.

                Когда оба метода дают одинаковый результат, как в данном случае, вы не обязательно приближаетесь к выбору выигрышного метода.Если бы это был я, я бы выбрал стандартный метод оценки пробега, потому что его проще реализовать, чем метод фактической стоимости.

                Вы не ошибетесь, поговорив со специалистом по налогам, чтобы определить, какой метод лучше всего подходит для снижения налоговых обязательств вашего малого бизнеса.


                Как вычесть налог с продаж при аренде автомобиля

                Если вы используете метод фактической стоимости для списания арендованного автомобиля, вы вычитаете ежемесячный налог с продаж в отдельной строке своей налоговой декларации. Те, кто выбирает стандартный вычет за пробег, могут пропустить этот шаг.

                В качестве индивидуального предпринимателя или ООО с одним участником вы будете отчитываться и вычитать налог с продаж при аренде автомобилей в форме 1040, Приложение C. Расходы на бензин, ремонт и страховку указываются в строке 9, а платежи по аренде автомобилей — в строке 20a. . Укажите налог с продаж при аренде автомобилей в строке 23.

                Налог с продаж и арендные платежи указываются отдельно от других расходов на автомобили. Источник: irs.gov.

                Ваша налоговая программа поможет вам правильно заполнить Приложение C.


                Бип-бип! Налоговые вычеты идут!

                Возможно, вы не сразу подумаете о вычете части арендной платы за автомобиль, если вы используете свой автомобиль для бизнеса лишь иногда.Но не останавливайтесь на достигнутом: взгляните на другие налоговые вычеты для самозанятых, которые вам могут не хватать.

                ASC Тема 842 изменения финансового, но не налогового, учета аренды

                Редактор: Аннет Б. Смит, CPA

                FASB в 2016 г. выпустил Обновление стандартов бухгалтерского учета № 2016-02, «Аренда» (раздел 842) , которое вступает в силу для публичных компаний в течение финансовых лет и промежуточных периодов в течение финансовых лет, начинающихся после 15 декабря 2018 г. (15 декабря 2021 г.). , для организаций, не соответствующих определению FASB публичной коммерческой организации).

                Кодификация стандартов бухгалтерского учета FASB, раздел 842, «Аренда» , существенно влияет на учет арендаторов в финансовой отчетности, устраняя традиционную концепцию операционной аренды и требуя представления практически всех договоров аренды в балансе. Тема 842 не должна существенно повлиять на финансовый учет арендодателей, хотя некоторые арендодатели могут прийти к выводу, учитывая влияние Темы 842, что они неправильно учитывали аренду.

                Раздел 842 не влияет на то, как аренда рассматривается для целей федерального подоходного налога.Таким образом, различия в трактовке аренды для целей финансового учета и учета налога на прибыль сохраняются, и применение Раздела 842 может выявить неправильные методы налогового учета в прошлом.

                Новая модель финансового учета для арендаторов и арендодателей

                До публикации Темы 842 арендаторы раскрывали сведения об операционной аренде в примечаниях к финансовой отчетности. Тема 842 требует, чтобы арендаторы признавали в балансе актив в форме права пользования и обязательство по аренде практически для всех договоров аренды (кроме краткосрочной аренды).Обязательство равно приведенной стоимости будущих арендных платежей. Актив в форме права пользования основан на обязательстве, подлежащем корректировке (например, в отношении первоначальных прямых затрат).

                Для целей отчета о прибылях и убытках Тема 842 сохраняет двойную модель, требующую, чтобы аренда классифицировалась либо как операционная, либо как финансовая. Операционная аренда приводит к прямолинейным расходам, а финансовая аренда приводит к авансовым расходам.

                Арендодатели продолжают классифицировать аренду как операционную, прямое финансирование или продажу в соответствии с Темой 842.

                Налоговый учет аренды

                В ходе принятия Темы 842 налогоплательщики должны пересмотреть свои методы учета налога на прибыль для объектов, связанных с арендой, включая характеристику аренды (т. е. продажа, аренда или финансирование), сроки получения доходов или расходов от аренды в соответствии с гл. 467, порядок учета пособий арендаторам на улучшение и порядок учета затрат на приобретение жилья в аренду. Изменение метода налогового учета может обеспечить более подходящий или выгодный налоговый режим.

                Характеристика аренды : Как правило, налоговая характеристика аренды не соответствует ее бухгалтерской характеристике.Соответственно, налогоплательщики должны продолжать проводить отдельный анализ характеристик аренды для целей налогообложения.

                Многие налогоплательщики применяют четкие стандарты для определения классификации аренды для бухгалтерских целей. Напротив, для целей налогообложения аренда характеризуется на основании всех фактов и обстоятельств, существующих на момент заключения договора. Является ли лизинговая сделка настоящей арендой, а не, например, договором купли-продажи/финансирования, определяется тем, перешли ли к покупателю/арендатору достаточные выгоды и бремя владения.

                В соглашении о продаже/финансировании арендатор является налогоплательщиком арендованного имущества и амортизирует имущество в соответствии с пп. 167 и 168. Платежи по договору аренды учитываются как погашение кредита. Арендодатель считается продающим имущество и признает прибыль, равную приведенной стоимости арендных платежей за вычетом ее основы в арендованном имуществе, и признает процентный доход в течение срока платежа. При настоящей аренде арендатор не имеет права собственности на арендованное имущество и рассматривает платежи в течение срока аренды как расходы по аренде.Арендодатель считается собственником недвижимости и признает амортизационные отчисления и доход от аренды в течение срока аренды.

                Аренда в соответствии с гл. 467 : сек. 467 обычно применяется к арендодателям и арендаторам, когда (1) договоры аренды заключаются на использование материального имущества; (2) общая арендная плата по соглашению превышает 250 000 долларов США; и (3) соглашение об аренде предусматривает увеличение или уменьшение арендной платы, предоплату или отсрочку арендной платы с некоторыми исключениями (такими как трехмесячный отпуск по арендной плате в начале срока аренды).

                сек. 467 требует, чтобы арендодатели и арендаторы учитывали доходы и расходы от аренды одним из трех методов: постоянное начисление арендной платы, пропорциональное начисление арендной платы или ст. 467 начисление договора аренды. Большинство сек. 467 договоров аренды подпадают под действие гл. 467 метод начисления по соглашению об аренде, который приводит к арендному доходу или расходу, когда арендные платежи подлежат уплате в соответствии с соглашением. Таким образом, доходы и расходы по аренде почти никогда не отражаются на прямолинейной основе, поскольку они используются для целей бухгалтерского учета.

                Надбавки за улучшения арендатора : Для целей бухгалтерского учета платежи арендодателя арендатору за аренду или надбавки за улучшение арендатора уменьшают возмещение по договору, фактически уменьшая актив в форме права пользования. Резерв на улучшение арендованного имущества или арендатора признается равномерно в течение периода, в течение которого амортизируется актив в форме права пользования.

                Напротив, наиболее важным фактором при определении надлежащего режима федерального подоходного налога в отношении пособия на улучшение арендатора, как правило, является налоговая собственность на произведенные улучшения арендованного имущества, определяемая в ходе анализа выгод и бремени владения.

                Когда арендодатель, предоставляющий арендатору скидку на улучшение арендованного имущества, владеет полученными в результате улучшениями арендованного имущества, арендатор, как правило, не признает скидку в качестве дохода и не имеет амортизируемого интереса к улучшениям. Арендодатель может амортизировать активы в соответствии с пп. 167 и 168. Когда арендатор владеет полученными в результате улучшениями арендованного имущества, арендатор, как правило, признает доход и имеет амортизируемую долю в этих улучшениях. Арендодатель, как правило, капитализирует пособие арендатора на улучшение и амортизирует его в течение срока аренды.

                сек. 110 предусматривает ограниченное исключение из валового дохода арендатора выплаты арендодателем «надбавки на строительство квалифицированному арендатору». Надбавка квалифицированного арендатора на строительство должна относиться к краткосрочной аренде торговых площадей и использоваться для строительства или улучшения квалифицированного долгосрочного недвижимого имущества, используемого в торговых площадях.

                Арендаторы, соблюдающие учет надбавок на улучшения арендатора, могут неправильно сообщать о доходах и расходах по надбавке или могут завышать налогооблагаемый доход.

                Затраты на приобретение по аренде : И бухгалтерский учет, и налоги требуют капитализации затрат на приобретение по аренде. Однако рег. сек. 1.263(a)-4 предусматривает, что некоторые внутренние расходы (например, оплата труда сотрудников и накладные расходы) и de minimis расходы не подлежат капитализации для целей налогообложения. Соответственно, налогоплательщики, следующие бухгалтерскому учету, могут чрезмерно капитализировать расходы.

                Изменения метода учета

                Компании, которые неправильно квалифицировали аренду для целей налогообложения прибыли, могут изменить свои методы учета, используя автоматические процедуры в Rev. проц. 2019-43. Изменение вносится с помощью п. 481(a) и имеет право на защиту от аудита. Налогоплательщики, как правило, также могут вносить автоматические изменения в метод учета пособий на улучшение арендаторов, гл. 467 договоров аренды, а также расходы на приобретение аренды с гл. 481(a) корректировка и защита от аудита.

                Еда на вынос

                При принятии Раздела 842 налогоплательщики должны знать, что стандарт не меняет порядок учета аренды по налогу на прибыль. Соответственно, порядок учета в бухгалтерском и налоговом учете может различаться.

                Редактор Примечания

                Annette B. Smith , CPA, партнер PricewaterhouseCoopers LLP, Washington National Tax Services, в Вашингтоне, округ Колумбия

                Для получения дополнительной информации об этих элементах свяжитесь с г-жой Смит по телефону 202-414-1048 или по электронной почте [email protected]

                Если не указано иное, участники являются членами или связаны с PricewaterhouseCoopers LLP.

                INSIGHT: Арендовать или купить? Новые правила налогообложения и бухгалтерского учета добавляют сложности

                Вчера я обедал в китайском ресторане и разломил свое печенье с предсказанием.Совет на маленьком белом клочке бумаги гласил: «Мудрый человек знает, что лучше: арендовать или купить». Это еще более верно сегодня, учитывая, что операционная аренда капитализируется как актив и обязательство в соответствии с разделом 842 Совета по стандартам финансового учета, а Закон о снижении налогов и рабочих местах 2017 года изменяет налоговые льготы заимствования в сценарии покупки. Я утверждаю, что почти всегда лучше арендовать активы, чем покупать их.

                В этой статье будут проанализированы причины, по которым компании арендуют, и показано, как выбор правильного продукта и структуры аренды может привести к улучшению финансовых результатов, в первую очередь прибыли на акцию (EPS), рентабельности активов (ROA) и рентабельности собственного капитала (ROE). ).

                Выводы этой статьи таковы: во-первых, традиционный анализ аренды по сравнению с покупкой является необходимым первым шагом при принятии решения о том, должны ли вы, арендатор, быть налогоплательщиком или нет при финансировании использования коммерческого актива, и это Раньше это было все, что вам нужно было делать, когда операционная аренда была забалансовой. НО, во-вторых, и что более важно сейчас, я предлагаю провести «новый» анализ, который представляет собой предварительный анализ финансовой презентации с использованием расчета текущей стоимости ROA, чтобы определить, какая структура лучше всего подходит для улучшения финансового представления сделки для вашей компании.Проблема в старой поговорке «ты такой, каким тебя воспринимают». Восприятие ваших инвесторов и кредиторов — это то, что имеет значение, поэтому выберите структуру, которая улучшит финансовые показатели и меры, которые являются движущими силами вашего бизнеса.

                Семь причин, по которым компании берут в аренду

                Привлечение капитала — Лизинг — это альтернативный и ценный источник финансирования для предприятий, позволяющий им приобретать в пользование оборудование и активы в сфере недвижимости, что имеет ограниченное влияние на их профиль риска по сравнению с увеличением долга.Малые и средние компании (МСП) могут иметь ограниченные кредитные возможности, а также ограниченный, если таковой имеется, доступ к рынкам государственного долга. Многие такие МСП арендуют практически любые активы у лизинговых компаний, чтобы сохранить свои кредитные линии в банках. Компании неинвестиционного уровня имеют ограниченные кредитоспособности. Любая компания, даже компании инвестиционного уровня, должна быть заинтересована в использовании своих возобновляемых кредитных линий, поскольку они не являются неограниченными и обычно включают ковенанты, в то время как аренда обычно не включает ковенанты.

                Лизинг имеет преимущества ликвидности, поскольку он финансирует 100% стоимости актива на основе фиксированной ставки с равномерными платежами и сроком, который может почти соответствовать сроку полезного использования арендованного актива.

                Снижение стоимости капитала — Компании, имеющие отрицательную налоговую позицию, такую ​​как чистый операционный убыток (ЧУО) или пределы вычета процентных расходов, могут передавать налоговые льготы от оборудования арендодателям в обмен на более низкие арендные ставки, чем стоимость другие варианты заимствования. Кроме того, арендная плата в настоящей аренде всегда не облагается налогом.

                Операционная аренда теперь капитализируется в балансе менее чем на 90% от стоимости актива, а для активов, которые сохраняют свою стоимость, таких как транспорт и инфраструктура, капитализированные суммы значительно ниже стоимости актива. Даже финансовая аренда (ранее называвшаяся капитальной арендой) может быть творчески структурирована для капитализации в размере 90% или меньше стоимости актива. Когда компания получает экономические выгоды от использования актива, но сообщает о суммах в балансе меньше, чем стоимость актива, капитал, необходимый для поддержки актива, меньше, и, таким образом, стоимость капитала меньше, чем заем для покупки.

                Управление налогами — Может ли компания использовать 100% «бонусные» амортизационные отчисления модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS), связанные с оборудованием, немедленно (без NOL) или у нее есть ограничение вычета процентов? Благодаря вариантам структурирования, доступным для аренды, либо арендодатель, либо арендатор могут быть налогоплательщиками и получать льготы по налогу на амортизацию, связанные с активом, и избегать невычитаемых процентных расходов. Если арендодатель является налогоплательщиком, льготы будут переданы арендатору в виде более низкой арендной ставки.Выбор правильной структуры аренды приведет к самой низкой стоимости финансирования после уплаты налогов для компании-арендатора.

                Управление финансовой презентацией —Операционная аренда больше не является забалансовой в соответствии с новыми правилами бухгалтерского учета, но суммы, капитализированные в балансе, меньше стоимости актива. В результате они частично забалансированы. Как финансовая, так и операционная аренда могут быть структурированы таким образом, чтобы капитализировать 90% или менее стоимости актива в балансовом отчете, таким образом представляя лучшие показатели ROA и ROE.ROA является фактором во многих планах вознаграждения сотрудников и мерой, которую аналитики используют для сравнения эффективности компаний. Для целей финансовой отчетности операционная аренда представляет собой ровную стоимость (расходы по аренде) по сравнению с первоначальными затратами по финансовой аренде и займам для покупки (в этих случаях сообщаемая стоимость представляет собой прямолинейную амортизацию и процентные расходы с авансовыми выплатами). Эта благоприятная структура расходов на операционную аренду представляет собой отсрочку расходов и приводит к улучшению рентабельности активов и рентабельности собственного капитала, а также к лучшим результатам на акцию на акцию.

                Если вы продолжите политику аренды активов, эта отсрочка затрат создаст постоянную прибыль на акцию и прибыль на прибыль/рентабельность капитала. Кроме того, чем дольше средний срок операционной аренды, тем лучше выгода для финансового представления. Операционная аренда также имеет то преимущество, что капитализированное обязательство по аренде представляется как «прочее операционное» обязательство (вместо долга), что позволяет избежать проблем с долговыми ковенантами, которые ограничивают долг. Поскольку они не отражаются как долг, операционная аренда оказывает меньшее влияние на коэффициенты долга и левериджа.

                В качестве предостережения, хотя общепринятые принципы бухгалтерского учета США (GAAP) утверждают, что обязательство по операционной аренде не является долгом, некоторые ковенанты переквалифицировали искусственную аренду в долг, а настоящую аренду, если она классифицируется как финансовая аренда, как не долг. Некоторые ковенанты определяют долг как совокупные обязательства, отраженные в балансе. Также некоторые ковенанты ограничивают объем операционной аренды. Арендаторы должны пересмотреть свои соглашения и при необходимости внести поправки.

                Кроме того, несмотря на капитализацию аренды, рейтинговые агентства, такие как Moody’s, могут продолжать использовать некоторые суждения при учете аренды в своих методологиях капитализации.Компании, занимающиеся расчетом прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA), показывают лучшие результаты при заимствовании для покупки и финансовой аренде, поскольку амортизация и процентные расходы исключаются из расчета EBITDA. Однако в случае компаний, ориентированных на EBITDA, вариант финансовой аренды с более низкими суммами капитализированных активов и обязательств покажет лучшие результаты по другим финансовым коэффициентам и показателям, чем заем для покупки.

                Управление активами — Компании, у которых есть временная потребность в активах, сдают их в аренду, чтобы они могли вернуть актив, когда потребность будет удовлетворена. Примером может служить лизинг строительного оборудования для проекта или железнодорожных вагонов для крупных контрактов на поставку или периоды более интенсивного использования. Компании также передают риск устаревания через операционную аренду, поскольку арендодатель берет на себя остаточный риск при возврате актива, например, компьютеров и высокотехнологичного оборудования (например, медицинских компьютеров, серверов, сетей и т. д.). Некоторым компаниям необходимо иметь новые или почти новые активы, например, служебные автомобили для торгового персонала. В этих случаях компаниям потребуется операционная аренда.Возможность продления, покупки или возврата актива также является преимуществом.

                Для удобства и обслуживания — Лизинг часто является вариантом финансирования в точках продаж с простым процессом оформления документации и быстрым получением финансирования. Аренда может включать такие услуги, как ремонт, техническое обслуживание, предоставление водителя/оператора и предоставление резервных активов. .

                Процесс принятия решения об аренде или покупке

                Традиционный анализ «аренда против покупки» представляет собой анализ затрат на финансирование после уплаты налогов по приведенной стоимости, чтобы определить, действительно ли аренда или заем для покупки является наименьшим вариантом финансирования после уплаты налогов. Это должен быть первый шаг, который делает арендатор в процессе принятия решения об аренде или покупке. Следующим шагом является определение того, какая структура будет лучше всего работать для достижения финансовых целей арендатора. Возможны следующие варианты: (1) взять взаймы для покупки, (2) арендовать на условиях операционной аренды или (3) арендовать на условиях финансовой аренды (ранее известной как капитальная аренда).

                Аренда может быть структурирована как настоящая аренда или финансирование для целей налогообложения, тогда как для целей бухгалтерского учета аренда может быть структурирована как операционная аренда или финансовая аренда. Операционная аренда может быть структурирована с опционами на покупку с фиксированной ценой, если они не являются опционами на выгодную покупку. Я рекомендую, чтобы арендаторы запрашивали варианты покупки без сделки по фиксированной цене во всех случаях операционной аренды, чтобы убедиться, что они знают максимальную стоимость сделки и имеют возможность выкупить аренду и сохранить долгосрочный контроль над активом.Последним шагом является сравнение вариантов путем прогона проформы финансовых результатов, которые более подробно рассматриваются ниже.

                Заем для покупки является наихудшим выбором с точки зрения финансовой отчетности по трем причинам:
                (1) Аренда, будь то финансовая или операционная, всегда приводит к более низкой капитализированной стоимости, тем не менее, она обеспечивает 100% финансирование, поэтому ROA и ROE меры будут лучше, чем заимствование, чтобы купить.
                (2) Только для операционной аренды структура затрат является равной по сравнению с начальными затратами для финансовой аренды и заимствования для покупки, поэтому результаты EPS, ROA и ROE будут лучше, чем для заимствования для покупки.
                (3) Только для операционной аренды обязательство не является долгом, поэтому ковенанты по долгу, коэффициенты и показатели левериджа оказываются более благоприятными.

                С точки зрения EBITDA, финансовая аренда лучше, чем операционная, поскольку проценты и амортизация находятся «ниже черты». Опять же, финансовая аренда лучше, чем заимствование для покупки, потому что сумма балансового актива ниже, как и обязательство.

                Другие технические детали, которые следует учитывать

                Я должен заранее извиниться за этот раздел статьи, так как он очень технический, но процесс принятия решений по своей сути является сложным — я не могу обойти это, так что вот.

                Если арендатор может вычесть 100% «Бонусный» амортизационный вычет по MACRS и не имеет ограничения на вычет процентов, и если они оцениваются преимущественно по EBITDA, то арендатор может захотеть заключить договор финансовой аренды (в настоящее время именуемой капитальной арендой), облагающий налогом выгоды арендатору, но с приведенной стоимостью (PV) платежей менее 100% стоимости предмета лизинга. Если EBITDA не является основным фактором, может иметь смысл структурировать аренду как синтетическую аренду (операционную аренду) с наименьшей капитализируемой суммой, предоставляя при этом налоговые льготы арендатору.

                Для компаний, ориентированных на EBITDA, аренда должна быть структурирована с минимальными платежами, которые PV, для целей классификации аренды, до 90% стоимости актива. Это лучше всего достигается путем структурирования синтетической аренды с более высокой гарантией остаточной стоимости (RVG), чем в «обычной» синтетической аренде, которая структурирована как операционная аренда (89,9% PV).

                Примечание —обязательство по финансовой аренде классифицируется как долг, поэтому могут возникнуть проблемы с ковенантами по долгу. Причина, по которой аренда с RVG является лучшей, заключается в том, что RVG не считается капитализируемым платежом, поскольку это переменный платеж (неизвестно).Единственная часть, которая будет капитализирована, — это сумма, которую они ожидают выплатить в соответствии с RVG (обычно равна нулю в начале, но она может измениться со временем, если ожидаемая остаточная стоимость снизится).

                Если у арендатора есть проблемы с налогами, такие как NOL или ограничение вычета процентов, он должен провести анализ аренды по сравнению с покупкой, чтобы определить, что лучше: настоящая аренда или неналоговая аренда (финансирование для целей налогообложения).

                Если финансирование для налоговых целей является наилучшим, то для ВСЕХ (EBITDA или нет) компаний аренда должна быть структурирована с минимальными платежами, которые PV не превышают 90%, поскольку это сумма, которая будет капитализирована.Это лучше всего достигается путем структурирования синтетической аренды. Для EBITDA компании структурируют синтетическую аренду с более высоким RVG, чем в «обычной» синтетической аренде, поэтому она классифицируется как финансовая аренда. Если компании ориентированы на «ROA», синтетическая аренда должна быть структурирована как операционная аренда с PV 89,9% или меньше, чем стоимость актива.

                Если истинная «налоговая» аренда является лучшей, то посмотрите, является ли EBITDA движущей силой. Если EBITDA является движущей силой, аренда может быть структурирована как настоящая аренда с 90% PV, которая может быть арендой с оговоркой о корректировке арендной платы (TRAC) (доступно только для транспортных средств и прицепов) с 90% PV.Если арендатор не является арендатором по EBITDA, аренда должна быть настоящей арендой, которая также является операционной арендой (менее 90% PV). Если актив соответствует условиям аренды TRAC в соответствии с правилами Службы внутренних доходов, то лучше всего использовать разделенный TRAC, поскольку это учетная операционная аренда. Если актив не является транспортным средством или прицепом, то лучше всего использовать аренду по справедливой рыночной стоимости (FMV). Настоящая аренда может иметь RVG, но они не могут быть RVG первого убытка (арендатор гарантирует часть остаточной суммы, которая меньше ожидаемой стоимости актива по истечении срока действия).RVG может разрешить арендодателю включать более высокую остаточную стоимость в свою цену, и это должно быть разрешено IRS. Поскольку RVG включен в тест на классификацию аренды, это может позволить классифицировать аренду как финансовую. Хорошей новостью является то, что RVG не капитализируется, поскольку это переменный платеж, поскольку он находится вне денег.

                В центре внимания финансовых директоров

                При анализе финансовых показателей лучший способ сравнить результаты — использовать метод средневзвешенной доходности по приведенной стоимости (PVROA и PVROE).Подход, основанный на средневзвешенном значении PV, необходим, когда отчетные результаты финансового учета имеют неоднородную структуру (это означает, что ROA/ROE варьируется в каждом периоде), как в случае как заимствования для покупки, так и лизинга, будь то операционная или финансовая аренда. Акционеров беспокоят ROE и EPS, и они отдают предпочтение временной стоимости, поскольку сегодняшняя прибыль стоит больше, чем прибыль в будущем. Предлагаемая ставка дисконтирования к результатам PV является целевой ставкой ROE компании. Средневзвешенные значения PV ROA и ROE рассчитываются путем деления PV активов или собственного капитала и деления результата на PV прибыли после уплаты налогов.

                Если заявленные арендные ставки выше, чем ставки по займам у кредиторов, познакомьте арендодателей со своими источниками финансирования. Только для финансовой аренды ваши источники финансирования могут финансировать аренду путем дисконтирования арендной платы для арендодателя. Дисконтирование арендной платы не является налогооблагаемым событием для финансовой аренды. Арендодатель отразит экономию в виде более низкой арендной ставки для вас. Эта идея не работает для настоящей аренды, поскольку дисконтирование считается продажей для целей налогообложения и влечет за собой налоговые обязательства для арендодателя.

                Креативное структурирование аренды может быть использовано для улучшения финансовой отчетности без ущерба для стоимости финансирования. Арендатор может получать выгоду от использования актива посредством аренды, а также владения, финансируемого за счет заемных средств.

                Выводы

                См. приведенный ниже пример служебного автомобиля стоимостью 30 000 долларов, сравнивающий финансируемую покупку с двумя типами операционной аренды — с разделенной арендой TRAC и синтетической арендой (оба являются распространенными структурами аренды автопарка). Результаты показывают, что средневзвешенный показатель ROA PV в 90 413 раз лучше, чем в 90 414 раз, при двух вариантах аренды по сравнению с заимствованием для покупки.Хотя это не представлено, EPS, естественно, также будет значительно лучше, чем заимствование для покупки.

                В результате мудрый человек должен:

                • Арендовать вместо того, чтобы брать в долг, чтобы купить;
                • Сравните настоящую аренду с финансовой арендой PV после анализа налоговых затрат;
                • Получите несколько предложений от арендодателей;
                • Выберите тип аренды, который обеспечивает наименьшую стоимость финансирования после уплаты налогов и самый длительный средний срок;
                • Для активов с крупными билетами познакомьте ваших кредиторов с арендодателем, поскольку они могут дисконтировать платежи по финансовой аренде, чтобы снизить ставку финансирования по аренде;
                • Ищите котировки, в которых сумма, капитализированная по аренде, как можно меньше;
                • Попросите возможность покупки по фиксированной цене без скидки в течение срока действия или по истечении срока аренды;
                • Подумайте, как инвесторы относятся к вашей компании и какие коэффициенты и показатели наиболее важны;
                • Рассчитайте финансовые показатели по каждому варианту, используя текущую стоимость ROA/ROE и анализ EPS; и
                • Выберите правильную структуру аренды.

                В «Гамлете» Полоний сказал: «Ни заемщиком, ни кредитором не быть», а я говорю, что лизинг — это здорово, о, детка!

                Пример финансирования транспортного средства

                Допущения:

                Выводы и наблюдения:

                • Дело о покупке создает больший зарегистрированный актив в размере 32 100 долл. .
                • Сценарий покупки создает первоначальную структуру затрат по сравнению с Случаями аренды, где структура затрат одинаковая, поскольку они представляют собой операционную аренду.
                • ROA в сценарии покупки ниже из-за сочетания 100% стоимости актива в качестве актива и схемы затрат с предварительной загрузкой сумма в сочетании с моделью уровня затрат.
                • При рассмотрении на основе PV ROA в случаях аренды в три раза лучше, чем в случае покупки.
                • Акционеры отдают предпочтение временной стоимости в отношении прибыли и доходности — рентабельность акционерного капитала и прибыль на акцию показывают аналогичную взаимосвязь.
                • Выгоды P&L/EPS являются постоянными до тех пор, пока организация продолжает арендовать, поскольку новые операции заменяют операции с истекающим сроком действия.
                • Преимущества ROA являются постоянными, поскольку арендованные активы всегда составляют не менее 90% от «Случая покупки» и намного ниже, если активы сохраняют свою стоимость.


                Эта колонка не обязательно отражает мнение The Bureau of National Affairs, Inc. или ее владельцев.

                Эта статья была обновлена, чтобы прояснить порядок обращения с гарантиями остаточной стоимости в настоящей аренде.

                Информация об авторе

                Билл Боско является руководителем Leasing 101, консалтинговой компании по аренде. Билл имеет более чем 45-летний опыт работы в сфере лизинга. Его области знаний включают бухгалтерский учет, налогообложение, финансовый анализ, структурирование, ценообразование и обучение. Он входит в состав бухгалтерского комитета EFLA с 1988 года и был его председателем в течение 10 лет. Он часто пишет и выступает на темы аренды. Он был выбран членом рабочей группы FASB/IASB Lease Project.С ним можно связаться по адресу [email protected] или по телефону 914-522-3233. Автор благодарит Теда Дженкинса, Тома Даути, Рода Херда и Риту Гарвуд за их вклад.

                Решение Business Auto

                РЕЗЮМЕ
                • РЕШЕНИЕ КУПИТЬ ИЛИ АРЕНДУ БИЗНЕСА АВТО сложный, осложненный и тем и другим налоговые и денежные потоки.Создание правильный выбор проще, если CPA использует дисконтированные анализ движения денежных средств для сравнения доступных опции.
                • ПОКУПАТЕЛИ АВТОМОБИЛЕЙ МОГУТ ИССЛЕДОВАТЬ МНОГИЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ вариантов в интернете. А широкий спектр веб-сайтов доступен, чтобы помочь потребители находят подходящую модель и понимают аренда против.варианты покупки. У авторов есть создал табличный калькулятор, доступный на сайте www.biz.colostate.edu/faculty/cherieo/ чтобы помочь CPA рассчитать чистую прибыль после уплаты налогов Текущая стоимость обоих опционов.
                • НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ЗАНИМАЮЩИЕСЯ ТОРГОВЛЕЙ ИЛИ БИЗНЕСОМ имеют право на значительный налог экономия от коммерческого использования автомобиля.Вычеты ограничиваются так называемым процент коммерческого использования. Амортизация тоже есть ограничено для некоторых «роскошных» автомобилей. В вообще, налогоплательщик, сдающий в аренду коммерческое использование auto может претендовать на больший ежегодный налоговый вычет.
                • С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ АВТОРОВ ТАБЛИЧНЫЙ КАЛЬКУЛЯТОР , CPA могут вычислить чистую текущую стоимость после уплаты налогов стоимость аренды или покупки автомобиля для коммерческого использования на три, четыре или пять лет.Калькулятор факторы в налоговой и другую информацию, чтобы помочь определить, какой вариант лучше, когда транспортное средство будет использоваться для вычитаемого бизнеса цель.
                • СИЛЬНО РАЗЛИЧНЫЕ УСЛОВИЯ ДОГОВОРА ОБЕСПЕЧИВАЮТ АРЕНДА по сравнению с решением о покупке еще больше трудный. По этой причине трудно установить общие правила; CPA должны самостоятельно исследовать каждую ситуацию, прежде чем делать рекомендация клиенту.
                ЧЕРИ О’НИЛ, CPA, PhD, профессор бухгалтерского учета в Университете штата Колорадо в Форт-Коллинзе. Ее адрес электронной почты: [email protected] . ДОНАЛЬД САМЕЛЬСОН CPA, PhD, ассоциированный профессор бухгалтерского учета в штате Колорадо Университет. Его адрес электронной почты: [email protected] . МЭТЬЮ Р. УИЛЛС — штатный бухгалтер Артур Андерсен и Ко.в Денвере. Его электронная почта адрес: [email protected] .

                Приобретение нового автомобиля – серьезный бизнес расход. Решение осложняется разнообразием доступные варианты финансирования, а также по ряду важные аспекты налогообложения. Чтобы принять правильное решение, налогоплательщики, как правило, должны использовать дисконтированный денежный поток, особенно при выборе между лизингом или покупкой. С такой анализ, как правило, выходит за рамки того, что большинство потребители и владельцы бизнеса могут сделать, CPA, который знание анализа дисконтированных потоков и подоходного налога вопросы должны помочь налогоплательщику сделать лучший выбор. Уместно включить обсуждение лизинга и аренды. покупки, когда CPA встречаются с клиентами в течение года, чтобы обсудить стратегии минимизации налогов, особенно если клиент никогда ранее не брал в лизинг автомобиль.

                Покупки автомобилей на Интернет

                Более половины (54%) всех новых покупатели транспортных средств обращаются за помощью в Интернет, когда покупки нового автомобиля — по сравнению с 40% в 1999 году. По данным JD Power and Associates 2000 г. Новое исследование Autoshopper.com, основная причина люди покупают в Интернете новый автомобиль, чтобы найти информация, связанная с ценой, чтобы помочь им договориться с дилерами. Среди других результатов опроса

                Голубая книга Келли (www.KBB.com) была самый посещаемый сайт для тех, кто ищет информация о транспортном средстве.

                4,7% всех новых автомобилей было продано через службу онлайн-покупок, по сравнению с 2,7% в 1999.

                Самая популярная в Интернете новинка покупка сервис был www.Autobytel.com , а затем www.CarPoint.msn.com и www.CarsDirect.com.

                Покупатели Audi чаще всего обращаются к Интернету за помощью в покупках, с 81% обращаясь за помощью. Для сравнения, только 38% Покупатели Buick выходят в интернет.

                Источник: J.D. Power and Associates, Агура. Хиллз, Калифорния, www. jdpa.com.

                Это В статье обсуждается информация, которую CPA должен учитывать помогая самозанятому клиенту или сотруднику арендовать или купить бизнес-авто. Таблица аренды/покупки калькулятор, разработанный авторами, доступен бесплатно взимать плату на www.biz.colostate.edu/faculty/cherieo/. Это позволяет CPA рассчитать чистую приведенную стоимость после уплаты налогов. обоих вариантов.Просто нажмите на картинку Линкольна Continental на веб-сайте автора и сохраните файл в диск.

                ПОИСК ИНФОРМАЦИИ

                Низкие процентные ставки и возможность использовать Интернет для сравнения магазинов позволяют налогоплательщикам минимизировать посленалоговую стоимость эксплуатации автомобиля. Сейчас доступно множество вариантов финансирования. Особенно, договоры аренды стали более гибкими, расширяя возможности клиентов по приобретению автомобиля.(Видеть «Купить или сдать в аренду: вечный вопрос», JofA, , апрель 1999 г., стр. 25.)

                Веб-сайты позволяют пользователям купите в Интернете новый автомобиль и найдите дилера, готового продать или сдать в аренду по указанной цене. Ряд популярных авто Веб-сайты (перечисленные в этой статье) позволяют пользователю указать марку, модель и желаемые опции. Сайты укажите цену производителя или «наклейку», счет-фактуру или «дилерская» цена и ваша цена — сумма, которую готов принять за автомобиль из онлайн-направления.

                При расчете вариантов ежемесячных платежей пользователь определяет продолжительность аренды или кредита на покупку и первоначальный взнос. Если потребитель покупает автомобиль, сайт предоставляет годовую процентную ставку, а также ежемесячный платеж. Однако вариант с арендой предоставляет ежемесячный платеж, но не указывает процент/скидку показатель. Если пользователь совершает покупки, чтобы найти наименьший месячный оплаты вариант аренды очень привлекателен, так как обычно значительно меньше платежа по кредиту.

                Пример. Экспонат 1 показан Lincoln Continental 2001 года выпуска. Если купить с авансовый платеж в размере 250 долларов США и процентная ставка 8,15% (годовых), ежемесячный платеж составляет 762,65 долларов США в течение 60 месяцев (см. 2 ). Общая сумма основного долга и процентов составляет 45 759 долларов США. Если сдается в аренду с первоначальным взносом 250 долларов, ежемесячный арендный платеж составляет 609,67 долларов США. По окончании 60-месячного договора аренды плата за расторжение договора в размере 350 долларов США. Общая сумма, выплаченная по вариант аренды составляет 36 930 долл. США — более 8 800 долл. США меньше , чем если бы автомобиль был куплен.

                В конце срока аренды, при условии, что автомобиль находится в хорошем состоянии и потребитель не превысил норму пробега (от 12 000 до 18 000 миль в год), он или она можно просто вернуть автомобиль дилеру. В этом случае, арендатор потратил меньше денег, но не имеет права на транспортное средство в конце аренды.Воспользовавшись стандартом вариант покупки — например, тот, который предлагает Линкольн — арендатор может купить Continental по заранее установленной остаточной стоимости в размере 10 326,25 долларов США. В конечном итоге арендатор платит в общей сложности 46 906 долл. США — 1 147 долл. США больше , чем при покупке.

                Конечно, общая сумма потраченных долларов не является действительным средством сравнения, потому что сроки платежей отличаются между двумя альтернативами. Как поясняется ниже, со скидкой анализ денежных потоков корректирует эту разницу.

                Ни интернета, ни беглого визита к местному автодилеру предоставит всю необходимую информацию. Комплексная аренда контракты в сочетании со скрытыми затратами усложняют решение взять в аренду или купить. Например, аренда обычно не четко указать процентную/учетную ставку; покупка контракты делают. Арендодатель знает эти ставки, но они обычно не подлежит обсуждению в какой-либо значительной степени.На с другой стороны, остаточная стоимость (сумма, которую дилер готов принять за транспортное средство в конце срока аренды) обычно подлежит обсуждению. Дилер, заинтересованный в заключении договора аренды транзакцию и «закрыть сделку», может быть готов согласовать остаточную стоимость автомобиля с более высоким уровнем, чем его историческую стоимость при перепродаже, тем самым уменьшая ежемесячный платеж.

                Арендатор, возвращающий автомобиль в хорошем состоянии по окончанию аренды больше не будет обязательств, за исключением, возможно, небольшой платы за утилизацию.Высота Остаточная стоимость является основной причиной, по которой многие роскошные автомобили производители могут предложить неожиданно низкие ежемесячные арендные платежи. Знание этих факторов может помочь CPA договориться о более выгодной аренде для клиента или работодателя.

                НАЛОГОВЫЕ СООБРАЖЕНИЯ

                Налогоплательщики, занимающиеся торговля или бизнес, включая хозяйственные субъекты, самозанятые, а в некоторых случаях наемные работники — могут получать значительная экономия налогов от использования автомобиля в коммерческих целях, поскольку они могут вычесть такие расходы при расчете налогооблагаемого дохода. Для самозанятых экономия на налогах включает не только экономия на подоходном налоге, которая может достигать 39,6%, но также снижение налога на самозанятость в размере от 2,9% до 15,3%. Налогоплательщики могут выбрать использование стандартного пробега вычет (32,5 цента за милю в налоговом 2000 году, 34,5 цента за 2001 г.), либо они могут выбрать метод «фактических расходов». IRC ограничивает фактические расходы, такие как бензин, шины, ремонт, замена масла, страховка и лицензии на процент коммерческого использования транспортного средства.Процентные расходы по купленный автомобиль вычитается как торговый или бизнес-расход.

                Амортизация. Фактический расход способ позволяет налогоплательщику получить амортизационный вычет, также ограничивается процентом использования в бизнесе. Амортизируемый основой автомобиля является его покупная цена плюс налог с продаж/использования, за вычетом денежных скидок, умноженных на процент коммерческого использования (цена покупки 20 000 долларов США плюс налог с продаж 1 200 долларов США минус 2 000 долларов США). скидка, умноженная на 75%, процент использования в бизнесе равен 14 400 долларов США. амортизируемая основа.)

                С 1984 года федеральное налоговое законодательство значительно уменьшили амортизационные отчисления бизнес-автомобилей и наложили строгие обоснования требования. Амортизационные отчисления ограничены «роскошные» автомобили, рассчитанные на полную массу без груза 6000 фунтов или меньше. Для автомобилей, введенных в эксплуатацию в 2000 календарный год, ограничение амортизационных отчислений суммы, налагаемые разделом 280F IRC, находятся в экспозиции 3 (лимиты 2001 года недоступны на момент пишу).Применимые ограничения, как указано в разделе 280F, определяются для года, в который поставлен автомобиль. оказание услуг. Для автомобиля, используемого не менее чем на 50% для бизнеса, Амортизационные отчисления основаны на коммерческом использовании процент, умноженный на раздел 280F долларовых ограничений на годовую амортизацию. Как только они будут определены, налогоплательщик должен использовать эти пределы амортизации в течение срока авто.

                Пример. 2 января 2000 г. Джордж приобретен и введен в эксплуатацию легковой автомобиль. То максимальная годовая амортизация составляет 3060 долларов США. В течение года Джордж использовал автомобиль на 75% для бизнеса. Его максимум Амортизационный вычет составляет 2295 долларов США [3060 долларов США x 0,75].

                Это ограничение является существенным недостатком для некоторых налогоплательщики. Претендуя на применение к «роскошным» автомобилям, фактически ограничивает амортизацию любого транспортного средства, которое стоит больше чем 15 300 долларов, что намного ниже любого разумного определения роскоши.Хотя статья 280F предположительно индексируется с учетом инфляции Лимит почти не поспевает за ростом цен на автомобили. Для Например, согласно статистике Министерства энергетики США, средняя цена нового автомобиля в США выросла 38,7% с 1987 по 1996 год, в то время как лимит раздела 280F вырос. только 19,5%.

                Лизинг. Хотя Конгресс намеревался чтобы операции по аренде автомобилей рассматривались аналогично сделки купли-продажи, аренде могут быть присущи некоторые преимущества.Как правило, налогоплательщик, сдающий в аренду auto может претендовать на больший ежегодный налоговый вычет. Закон позволяет либо стандартный пробег, либо фактический расход Метод для арендованных автомобилей. Как и в случае с возможностью покупки, налогоплательщики должны распределять расходы между бизнесом и личное использование, и вычитается только деловая часть.

                Аналогично ограничениям амортизации для приобретенных автомобили, раздел 280F(c) также требует внесения дополнительной суммы. включаются в доход, если справедливая рыночная стоимость арендованного автомобиля более 15 500 долларов США за 2000 налоговый год.Это эффективно уменьшает налоговый вычет по лизинговым платежам и должна быть по существу эквивалентна амортизации ограничения, налагаемые на собственников. Раздел временных правил 1.280F-7(a) требует, чтобы арендатор включал в валовой доход годовая сумма включения, определенная из таблицы IRS, часть которого воспроизведена на выставке 3 .

                Пример. 2 января 2000 г. Сью арендовал автомобиль с справедливой рыночной стоимостью 24 500 долларов США. доллар сумма за автомобиль со справедливой рыночной стоимостью от 24 000 долларов США а 25 000 долларов — это 77 долларов. Квалифицированное коммерческое использование составляет 75%. То Сумма включения аренды составляет 58 долларов США [77 долларов США x 0,75]. налогоплательщик должен указать эту сумму либо в форме 2106, сотрудник Коммерческие расходы или в строке 6 Приложения C, Прибыль или Убыток от бизнеса.

                В большинстве штатов лизинг имеет налоговое преимущество.Налог с продаж уплачивается периодически по мере внесения арендных платежей, а не авансом, как случай с покупкой. Таким образом, текущая стоимость налога с продаж уплаченный по альтернативному лизингу меньше, чем налог с продаж оплачивается при покупке автомобиля.

                ПРАВИЛА ДЛЯ СОТРУДНИКОВ

                Сотрудник с невозмещенные бизнес-авто расходы должны использовать форму 2106 для потребовать вычет расходов на авто.Любой интерес работника выплаты по автокредиту считается не торговлей или деловые интересы и обычно не подлежат вычету в соответствии с правила потребительского интереса. Поскольку общий расход а требования налогоплательщика по форме 2106 также подлежат Предел 2% от AGI для различных постатейных отчислений, нет налоговая выгода может быть получена, если у работника нет других невозмещенные хозяйственные расходы. В этом случае лизинг обычно предпочтительнее, так как он имеет наименьший отрицательный наличный расчет потока, прежде чем рассматривать какие-либо налоговые сбережения.

                ТАБЛИЧНЫЙ КАЛЬКУЛЯТОР

                Мы разработали нашу Калькулятор расчета стоимости аренды и покупки в помощь CPA рассчитать чистую текущую стоимость стоимости после уплаты налогов аренда или покупка автомобиля для коммерческого использования на три, четыре или пять лет. Калькулятор включает в себя раздел 280F амортизационные ограничения и суммы включения в аренду для автомобиль введен в эксплуатацию в 2000 налоговом году. На основе данных, предоставленных пользователем, электронная таблица вычисляет ежемесячный платежи по опциону на покупку, включая продажу/использование налоги, а также отток денежных средств и налоговые сбережения за каждый год. Точно так же калькулятор вычисляет отток денежных средств и налог. экономия за каждый год по варианту аренды.

                Затем калькулятор вычисляет текущую стоимость после уплаты налогов. чистые денежные потоки за каждый год и находит общую сумму после уплаты налогов приведенная стоимость чистых денежных потоков как при покупке и варианты аренды, как для работника, так и для самозанятый налогоплательщик.CPA вводят предельную налоговую ставку, включая федеральный подоходный налог, налог на самозанятость и государственные подоходные налоги. Если работник не рассчитывает получить другие невозмещенные служебные расходы сотрудников, превышающие 2% от AGI, предельная ставка налога установлена ​​на уровне 0%. Покупка Вариант предполагает, что автомобиль продан в конце периода за его остаточная стоимость. Наконец, калькулятор вычитает чистая посленалоговая приведенная стоимость опциона на аренду чистые денежные средства потоки от варианта покупки, чтобы определить наиболее выгодная альтернатива.

                АРЕНДА ПРОТИВ. ПРИМЕР ПОКУПКИ

                Экспонат 4 показано, как использовать калькулятор, чтобы решить, следует ли взять в аренду или купить. Пример опирается на те же основные факты, что и экспонат 2. Кроме того, информация о налогах с продаж/использования, квалифицированный процент использования бизнеса, статус занятости и предельная налоговая ставка учитывается при принятии решения обработать.На основании этой информации таблица калькулятор показывает, что покупка предпочтительнее, экономя налогоплательщику 2 168 долларов за пятилетний период владения (см. экспонат 5).

                Экспонат 6 показаны результаты анализа чувствительности, CPA могут работать с калькулятором электронных таблиц. Это включает в себя пять различных сценариев. В сценарии 1 авто либо сдается в аренду, либо покупается на срок более 60 месяцев.В сценариях 2 и 3, автомобиль удерживается в течение 60 месяцев, но кредит на либо 48, либо 36 месяцев. Таким образом, налогоплательщик имеет один или два лет владения, в течение которых он или она не платит за автомобиль. В сценариях 4 и 5 условия аренды и покупки равны. на 48- или 36-месячный период владения. Ежемесячный приведены автомобильные платежи, лизинговые платежи и остаточная стоимость для каждого сценария. Налогоплательщик считается наемным работником. у которого нет невозмещенных деловых расходов сотрудников более 2% от AGI (предельная ставка налога = 0%), работник у кого есть такие невозмещенные расходы (предельная налоговая ставка = 24%) или работающие не по найму (предельная ставка налога = 39%).

                Лизинг является доминирующей стратегией для сотрудников, потому что отток денежных средств ниже, а экономия на налогах возникает только в том случае, если работник имеет другие невозмещенные служебные расходы, превышающие 2% ОГИ. Покупка предпочтительна, когда авто оплачено быстро, сохраняя процентные расходы на низком уровне, и удерживая их в течение пяти лет и более. Покупки также являются доминирующей стратегией для самозанятые, за исключением краткосрочных приобретений.Предупреждение. Хотя эти результаты являются типичными, изменение факта рисунок заставит их различаться. CPA должны вводить каждый факт шаблон в электронную таблицу для отдельного анализа.

                КОМПЛЕКСНОЕ РЕШЕНИЕ

                Аренда-покупка решение еще более усложняется из-за раздела Ограничения амортизации 280F и суммы включения в аренду, которые резко ограничивают амортизационные отчисления для бизнес-использование авто. Сильно различающиеся условия контракта, особенно для аренды также усложняют решение. Пока можно рисовать некоторые общие выводы относительно того, следует ли арендовать или купить служебный автомобиль (см. выставку 7), CPA должны самостоятельно исследовать каждый ситуация. Наш табличный калькулятор является полезным инструментом для эта цель. Поскольку автомобили дорогие, решение часто существенный для клиента или работодателя, предоставляя бухгалтерам возможность оказать ценную услугу.

                Если я сдаю свой автомобиль в аренду своему предприятию, облагаются ли полученные арендные платежи налогом?

                Да, арендные платежи хотя бы частично являются налогооблагаемым доходом. Трудно сказать сколько, это будет зависеть от договора аренды и вам нужно будет прогонять это через бухгалтера.

                По сути, аренда представляет собой краткосрочную продажу части доли. Глядя на новый автомобиль у дилера, давайте подумаем о цене продажи 25 000 долларов, аренде на 3 года, остаточной стоимости 15 000 долларов. Это означает, что вы покупаете автомобиль на 10 000 долларов в течение 3 лет, поэтому часть вашего платежа — это принцип, а часть — проценты. Если вы арендодатель, процентная часть будет налогооблагаемым доходом.

                Но проблема в том, что вы также снижаете базовую стоимость автомобиля, что создаст проблемы, если вы попытаетесь продать его после окончания срока аренды. И, если бизнес не использует автомобиль на 100% для работы, то он может вычесть только часть арендной платы, даже если вся сумма облагается налогом для вас.

                Существуют также значительные проблемы с обязательствами по аренде. В некоторых штатах арендодатель по-прежнему является владельцем и несет ответственность за любой ущерб, несчастные случаи или другие несчастные случаи. Вы не утруждали себя регистрацией своего бизнеса, чтобы защитить себя от личной ответственности, а только для того, чтобы взять на себя значительную личную ответственность за бизнес, арендовавший у вас автомобиль.

                Я понимаю, что вы хотите сократить расходы на автомобиль, поскольку, будучи сотрудником S-corp, ваше коммерческое использование автомобиля подлежит вычету только в форме 2106 в соответствии с правилом 2%. Но я думаю, что это неправильный путь.

                Есть два варианта, которые мне больше нравятся.

                A. Продать всю долю в автомобиле бизнесу. Вы можете вычесть расходы на автомобиль как коммерческие расходы. Если вы также используете автомобиль в личных целях, стоимость личного использования должна быть добавлена ​​к вашему налогооблагаемому доходу W-2 Box 1, поскольку это налогооблагаемое вознаграждение работникам. Это по-прежнему грязно, хотя и немного менее грязно, чем сдача автомобиля в аренду самому себе.

                B. Вы продолжаете владеть транспортным средством, но компания возмещает вам расходы на транспортное средство по установленной налоговой ставкой (в настоящее время 53.5 центов за милю) по подотчетному плану. В рамках подотчетного плана вам возмещаются только фактические расходы, которые вы подтверждаете квитанциями или другими документами. Вы должны вести дневник пробега, в котором указаны дата, время, деловая цель поездки и пробег, и периодически представлять его для возмещения. Возмещения по подотчетному плану являются вычитаемыми расходами для бизнеса и не облагаются налогом для вас. (Вы также не можете получить налоговый вычет за расходы, которые были возмещены без уплаты налогов, но безналоговое возмещение лучше для вас, чем вычет.) В стандартную норму пробега входят скидки на бензин, ремонт, техническое обслуживание и износ. В большинстве случаев он более прибыльный, чем метод фактических расходов, и его гораздо проще рассчитать. (Если вы хотите использовать метод фактических расходов, см. главу 4 публикации IRS 463.) Независимо от того, используете ли вы стандартную ставку или метод фактических расходов, вам могут быть отдельно возмещены дорожные сборы и парковка, связанные с работой.

                Честно говоря, если вы будете делать что-то кроме Б, я бы посоветовался с бухгалтером.Сдача в аренду или продажа автомобиля бизнесу (в то время как вы продолжаете использовать его, это часть времени для личного использования) сложна и может не привести к экономии налогов, как вы думаете, и может привести к различным юридическим и страховым проблемам.

                *Ответы верны в меру моих возможностей на момент публикации, но не являются юридической или налоговой консультацией.*

                Посмотреть решение в исходном сообщении

                Изучить правила использования транспортных средств сотрудниками

                Если у вас есть сотрудники, они могут использовать свой автомобиль в служебных целях, например, для совершения торговых звонков, доставки или получения расходных материалов или оборудования.Если это происходит достаточно часто, вы можете принять решение о возмещении сотрудникам расходов на использование их автомобиля или предоставлении в их пользование служебного автомобиля или грузовика. Эта статья поможет вам понять налоговые последствия любого выбора.

                Если ваши сотрудники используют свои автомобили в служебных целях или если вы предоставляете им автомобиль в пользование, вам необходимо знать правила использования транспортных средств сотрудниками. Если вы предоставляете автомобиль, который также доступен для личного пользования работника, вам нужно будет учитывать это использование при определении возмещения и вычетов.

                Не забывайте, что если ваш бизнес зарегистрирован, вы сами, как правило, будете рассматриваться как сотрудник для целей налогообложения прибыли, поэтому обсуждение «сотрудников» может применяться и к вам как к акционеру/сотруднику.

                Если вы не возместите своим сотрудникам расходы на транспортные средства, сотрудники, как правило, смогут вычесть эти расходы в своих налоговых декларациях по отдельным статьям в качестве разных постатейных вычетов. Учитывая ограничения на вычеты из деловых расходов сотрудников, ваши сотрудники, вероятно, возмутятся политикой невозмещения расходов, если они будут регулярно использовать свой автомобиль для вашего бизнеса.

                Таким образом, вы, вероятно, в конечном итоге решите возместить расходы сотрудников или предоставить служебный автомобиль. Как это повлияет на ваши налоги на прибыль? Возможно, более важно, как вы можете организовать все так, чтобы ваш бизнес и ваши сотрудники получали максимально возможную налоговую выгоду?

                Если вы возмещаете сотрудникам расходы на транспортные средства, налоговый режим зависит от того, используете ли вы «подотчетный план» или «неподотчетный план». Возмещения, произведенные в соответствии с подотчетным планом, являются вычитаемыми для вас деловыми расходами и исключаются из налогооблагаемого дохода ваших сотрудников.

                Если вы предоставляете служебный автомобиль сотруднику, общая стоимость его предоставления, как правило, будет для вас бизнес-вычетом. Однако стоимость использования автомобиля в личных целях (если таковая имеется) должна рассматриваться как налогооблагаемая дополнительная выгода для работника.

                Важнейшим шагом, который необходимо предпринять для получения максимальной налоговой выгоды от использования транспортных средств сотрудниками в служебных целях, является внедрение системы обоснования расходов сотрудников.

                Необоснованные расходы не подлежат вычету

                Любое использование транспортного средства в коммерческих целях должно быть подтверждено, чтобы вы могли вычесть деловые расходы, связанные с транспортным средством.Там, где задействованы сотрудники, каждое лицо, управляющее транспортным средством в связи с вашим бизнесом, должно вести письменные записи о пробеге, в которых указывается продолжительность и цель их командировок. Определение того, была ли поездка на автомобиле вычитаемой в связи с деловой поездкой, осуществляется в соответствии с теми же правилами, которые применяются к вашей собственной деловой поездке.

                Записей ваших сотрудников будет достаточно для обоснования вычета, если только вы не знаете или не имеете оснований знать, что заявление, записи или другие доказательства неверны.Обязательно сохраните копии записей, которые ведут ваши сотрудники, или любые другие имеющиеся подтверждающие доказательства.

                Правила обоснования использования в коммерческих целях не применяются к квалифицированным транспортным средствам не личного пользования. Это транспортные средства, которые по своей природе вряд ли будут использоваться в личных целях больше минимальной суммы. Примеры включают грузовик доставки с сиденьем только для водителя или специализированный ремонтный грузовик.

                Если ваши сотрудники не ведут учет своего коммерческого пробега в автомобиле, который вы им предоставили, вы также можете удовлетворить требования обоснования, если вы сообщите своим сотрудникам стоимость наличия автомобиля в качестве налогооблагаемого дохода (и удержите платежную ведомость). налог на этот доход, если требуется).

                В этом случае использование транспортного средства в коммерческих целях считается стопроцентным, и вы, как правило, можете вычесть 100 процентов стоимости. Эта альтернатива недоступна для сотрудников, которым принадлежит 5 или более процентов вашего бизнеса, или если сотрудник состоит в вашем родстве.

                В этом обсуждении рассматриваются некоторые распространенные налоговые вопросы, связанные с использованием ваших транспортных средств сотрудниками. Пожалуйста, обратите внимание, что с таким использованием также связано несколько неналоговых проблем, особенно тот факт, что вы можете нести ответственность за несчастные случаи, в которые вовлечены эти сотрудники.

                Использование метода годовой стоимости аренды

                Если вы предоставляете транспортное средство сотруднику на весь год для использования в служебных и личных целях, вы можете указать цену этой дополнительной льготы для целей налогообложения, используя годовую стоимость аренды транспортного средства.

                Одним из способов расчета стоимости дополнительных льгот на транспортные средства, предоставляемые работодателем, является использование годовой стоимости аренды транспортного средства. Годовая арендная стоимость транспортного средства основана на справедливой рыночной стоимости транспортного средства, когда оно впервые становится доступным для личного пользования, и определяется в соответствии с таблицей годовой арендной платы, предоставленной IRS.

                Стоимость коммерческого использования автомобиля работником (определяемая либо по стандартному пробегу, либо по методу фактических затрат) может быть вычтена из годовой стоимости аренды для определения чистой стоимости налогооблагаемой дополнительной льготы работника. Или вы можете включить всю стоимость аренды в качестве налогооблагаемой прибыли; Затем сотрудник будет требовать налогового вычета за коммерческое использование в своей индивидуальной налоговой декларации.

                Расчет годовой стоимости аренды

                Таблица годовой стоимости аренды, предоставленная IRS, основана на четырехлетнем сроке аренды. Таким образом, годовая стоимость аренды, взятая из таблицы, должна использоваться для каждого из последующих календарных лет, если транспортное средство по-прежнему доступно для работника.

                По истечении срока аренды годовая стоимость аренды может быть переопределена на основе справедливой рыночной стоимости транспортного средства на 1 января этого года. Перерасчет также может быть произведен в случае передачи транспортного средства другому работнику исходя из реальной рыночной стоимости транспортного средства на 1 января года передачи (или на начало специального отчетного периода работодателя, если таковой имеется).

                Для целей расчета годовой стоимости аренды транспортного средства, принадлежащего вам, работодателю, справедливая рыночная стоимость транспортного средства, как правило, представляет собой ваши затраты на покупку транспортного средства при условии, что покупка осуществляется на рыночных условиях. Для целей расчета годовой арендной стоимости транспортного средства, которое сдается вами в аренду или переоценивается после четырех лет использования вашим сотрудником, одним из способов определения справедливой рыночной стоимости является использование розничной стоимости транспортного средства. как сообщается в признанном на национальном уровне источнике ценообразования (публикации или электронные базы данных), которые регулярно сообщают о розничной стоимости новых или подержанных автомобилей.Значения, содержащиеся в публикации, должны быть разумными по отношению к оцениваемому транспортному средству.

                Справедливая рыночная стоимость транспортного средства не включает справедливую рыночную стоимость любого телефона, факса или специализированного оборудования, добавленного или перевозимого в транспортном средстве, если наличие этого оборудования необходимо и связано с потребностями вашего бизнеса как работодателя. Однако сотрудник обязан включать в доход стоимость такого оборудования, которое используется в личных целях или в бизнесе, отличном от вашего.

                Краткосрочная аренда должна распределяться пропорционально

                Если транспортное средство находится в распоряжении работника менее года, годовая стоимость аренды должна быть пропорциональна следующим образом:

                • Не менее 30 дней.  Если транспортное средство было доступно как минимум 30 дней, пропорциональная стоимость определяется путем умножения годовой стоимости аренды на количество дней в течение года, в течение которых транспортное средство было доступно сотруднику, деленное на 365 или 366.
                • Менее 30 дней. Если транспортное средство было доступно менее 30 дней, пропорциональная стоимость определяется с использованием дневной стоимости аренды.Ежедневная стоимость аренды рассчитывается путем умножения применимой годовой стоимости аренды на четырехкратное количество дней доступности и деления на 365 или 366.

                Когда период доступности составляет один или несколько дней, но менее 30, стоимость льготы может быть рассчитана исходя из пропорциональной годовой стоимости аренды, как если бы транспортное средство было доступно в течение 30 дней, если этот метод приводит к более низкой оценке чем применение дневной стоимости аренды.

                Работодатель Джима Бейкера предоставил автомобиль для личного пользования на июнь, июль и август 2013 года. Стоимость годовой аренды автомобиля составляла 2850 долларов. Поскольку автомобиль был доступен Бейкеру в течение 92 дней, 718 долларов (2850 долларов x 92/365) должны быть включены в его валовой доход в 2013 году за личное использование автомобиля.

                Работодатель Марты Смит предоставил ей автомобиль для личного пользования на семь дней, с субботы по пятницу, в марте 2013 года. Стоимость годовой аренды автомобиля составляла 3850 долларов. Поскольку машина была доступна Смиту менее 30 дней, 295 долларов (3850 долларов x 4 x 7/365) должны быть включены в ее валовой доход за 2013 год.

                Если бы Смит использовал машину в течение дополнительных выходных, дневная стоимость аренды на девять дней составила бы 380 долларов (3850 долларов x 4 x 9/365). Однако, поскольку пропорциональная годовая стоимость аренды, основанная на 30 днях, меньше этой суммы, необходимо будет включить только меньшую сумму в размере 316 долларов США (3850 долларов США x 30/365).

                Центов за милю можно использовать для оценки использования автомобиля сотрудниками

                Возможно, вы сможете определить сумму, которую необходимо включить в доход сотрудника за его или ее личное использование служебного автомобиля, используя метод центов за милю. Этот метод можно использовать только для транспортных средств, на которые не распространяется ограничение по роскошным автомобилям (см. обсуждение ниже). Предполагая, что автомобиль соответствует требованиям, вы можете использовать этот метод, если выполняется одно из следующих условий:

                • вы обоснованно ожидаете, что автомобиль будет регулярно использоваться в вашей деятельности в течение календарного года (или более короткого периода, в течение которого автомобиль находится в вашей собственности или в аренде) или
                • автомобилем управляют в основном сотрудники, которые проезжают не менее 10 000 миль в течение календарного года. (Обратите внимание, что 10 000 миль не обязательно должен проезжать только один работник.

                Этот метод позволяет рассчитать стоимость любого использования вашего автомобиля сотрудником в личных целях путем умножения стандартного пробега на количество миль, пройденных сотрудником в личных целях. Таким образом, чтобы использовать этот метод, вам нужны только две части информации:

                • стандартная норма пробега для коммерческого использования автомобиля на момент пробега и
                • количество “личных” миль, пройденных сотрудником

                В 2013 году стандартный пробег для деловых миль составлял 56. 5 центов за милю.

                В 2014 году стандартная ставка за мили для деловых поездок составляет 56 центов за милю.

                Регулярное использование определено

                Транспортное средство считается «регулярно используемым» в бизнесе работодателя, если не менее 50 процентов его общего пробега за год приходится на бизнес работодателя или оно обычно используется каждый рабочий день в автопарке, спонсируемом работодателем, для перевозки не менее трех сотрудников. на работу и с работы. Вы не можете использовать тариф в центах за милю, если только такое же или сопоставимое транспортное средство не может быть арендовано на основе центов за милю.После того как для транспортного средства была принята ставка центов за милю, вы должны продолжать использовать этот метод оценки до тех пор, пока транспортное средство не перестанет соответствовать требованиям.

                Ограничение стоимости автомобиля

                В 2013 году метод центов за милю можно использовать только для автомобилей, справедливая рыночная стоимость которых не превышает 16 000 долларов США на день, когда они впервые были предоставлены сотруднику. Максимальная стоимость грузовика или фургона составляет 17 000 долларов США на 2013 г. (Суммы ограничения на 2014 г. не были опубликованы по состоянию на 7 февраля 2014 г.)

                Для автомобилей, стоимость которых превышает эту сумму, стоимость наличия автомобиля должна определяться в соответствии с общим правилом справедливой рыночной стоимости или методом годовой арендной стоимости.

                Техническое обслуживание и страхование включены в стандартный тариф пробега. Однако снижение ставки не допускается, если вы не оказываете эти услуги. Ставка также включает справедливую рыночную стоимость топлива, предоставленного работодателем, за километры, пройденные в США, Канаде и Мексике. Если топливо предоставляется не вами как работодателем, ставка может быть снижена не более чем на 5,5 цента.

                Варианты оценки использования поездок на работу

                Стоимость предоставленного работодателем автомобиля для поездок на работу составляет 1 доллар США.50 за поездку в одну сторону (то есть из дома на работу или с работы домой). Чтобы использовать метод фиксированной ставки, работодатель должен соответствовать всем следующим требованиям:

                • вы владеете или арендуете транспортное средство и предоставляете его одному или нескольким своим сотрудникам для использования в связи с вашей торговлей или бизнесом, и оно фактически используется в вашей торговле или бизнесе
                • по добросовестным некомпенсационным деловым причинам вы требуете, чтобы сотрудник добирался до работы или с работы на автомобиле
                • вы устанавливаете письменную политику, в соответствии с которой сотрудник не может использовать транспортное средство в личных целях, кроме как для поездок на работу и минимального личного использования (например, для выполнения личных поручений по пути между деловой доставкой и домом сотрудника)
                • работник не использует (за исключением минимального личного использования) транспортное средство для каких-либо личных целей, кроме поездок на работу
                • Сотрудник, которому необходимо использовать транспортное средство для поездок на работу, не является одним из ваших контролирующих сотрудников.

                Если в транспортном средстве ездит более одного сотрудника (например, в автобаза, спонсируемая работодателем), сумма, включаемая в доход каждый сотрудник получает 1,50 доллара за поездку в одну сторону.

                Аналогичные правила применяются, когда работодатель обеспечивает транспортом работников для поездок на работу в связи с к небезопасным условиям. Небезопасные условия могут существовать вокруг дома или на рабочем месте человека.

                Определен сотрудник управления. Работник службы контроля — это тот, кто попадает хотя бы в одну из следующих категорий:

                • работник, получающий годовой оклад в размере 205 000 долларов США в 2013 году (210 000 долларов США за 2014 год) или более;
                • сотрудник, владеющий одним или более процентом капитала, прибыли или доли капитала в компании;
                • директор или
                • совет директоров или акционер, назначенный, утвержденный или избранный должностное лицо компании, чья зарплата составляет 100 000 долларов США в 2013 году (105 000 долларов США на 2013 год) или более.

                Эти суммы в долларах ежегодно индексируются с учетом инфляции.

                Вместо того, чтобы использовать предыдущее определение, вы можете определить управляющего сотрудника как высокооплачиваемого сотрудника. Высокооплачиваемый работник — это тот, кто либо

                • владелец 5% в любое время в течение года или предыдущего года или
                • получил более 115 000 долларов в качестве заработной платы за предыдущий год.

                Вы можете проигнорировать тест на заработную плату в размере 115 000 долларов, если сотрудник не входил в число 20 процентов лучших сотрудников при ранжировании по заработной плате за предыдущий год.

                Справочник по налогам на транспортные средства

                Аренда

                Соглашение об операционной аренде

                Договор операционной аренды — это соглашение владельца (т. е. арендодателя) предоставить арендатору исключительное право пользования автомобилем за вознаграждение в течение определенного периода, превышающего 180 дней. По условиям договора операционной аренды арендодатель остается собственником транспортного средства, а арендатор не имеет прав собственности.

                Частые транзакции в офисах налогового инспектора-сборщика округа (CTAC)

                Следующие ситуации, связанные с договорами операционной аренды, часто представляются налоговому инспектору-сборщику (CTAC).

                Автомобиль, принадлежащий лизинговой компании

                Налог взимается с покупки автомобиля лизинговой компанией в штате Техас и уплачивается во время оформления права собственности и регистрации. Налог рассчитывается от покупной цены лизинговой компании. Лизинговая компания может использовать вычет справедливой рыночной стоимости для уменьшения налогооблагаемой стоимости транспортного средства.

                Арендные платежи, осуществляемые арендатором по договору аренды, не облагаются налогом.Кроме того, арендатор не уплачивает налог при покупке автомобиля в аренду в Техасе. Любой налог, уплачиваемый арендатором, когда транспортное средство было оформлено и зарегистрировано в Техасе, уплачивался от имени и за арендодателя.

                Автотранспортное средство, арендованное за пределами Техаса новым резидентом – право собственности на лизинговую компанию

                Если новый житель Техаса привозит в Техас арендованный автомобиль, новый житель должен уплатить налог на нового резидента в размере 90 долларов. Транспортное средство может быть зарегистрировано на имя арендодателя и по-прежнему иметь право на уплату налога нового резидента, если новый резидент указан в качестве арендатора по договору аренды.Зачет налога на новых резидентов за налог, уплаченный другому штату, не допускается.

                Автотранспортное средство, арендованное за пределами Техаса резидентом Техаса, право собственности на которое принадлежит лизинговой компании

                Когда автомобиль сдается в аренду в другом штате, а арендатор является резидентом Техаса, проживает или ведет бизнес в Техасе и ввозит автомобиль в Техас для использования, арендатор (как оператор) должен платить налог за использование автомобиля. Это включает в себя резидента Техаса, который берет в аренду автомобиль, находящийся за пределами штата, и ввозит его в Техас.

                Налог на использование основан на цене, уплаченной арендодателем за автомобиль, независимо от использования или амортизации автомобиля после покупки и до его использования в Техасе. Кредит предоставляется за любой налог, уплаченный арендодателем или арендатором другому штату, Пуэрто-Рико или любому владению или территории США. Либо арендодатель, либо арендатор должны документально подтвердить и показать налоговые платежи.

                Некоторые штаты взимают налог на автотранспортные средства в полном объеме во время аренды, в то время как другие штаты разрешают уплачивать налог как часть ежемесячных арендных платежей.Допускается зачет налога, уплачиваемого ежемесячно до момента ввоза автомобиля в Техас, если он уплачивается одним и тем же арендатором. Кредит ограничен налогом, уплаченным до въезда автомобиля в Техас, и кредит не может быть разрешен во время регистрации для налоговых платежей, еще не уплаченных другому штату. Однако по окончании срока аренды арендатор может запросить у контролера возмещение до суммы дополнительного налога, уплаченного другому государству.

                Если арендатор платит налог на арендные платежи, у арендатора может не быть квитанции из другого государства.Документация, показывающая налог, взимаемый с арендного платежа, может быть представлена ​​в виде заявления арендодателя или копии договора аренды.

                Право собственности на арендатора по окончании договора операционной аренды

                Налог на транспортное средство уплачивается арендатором во время оформления и регистрации при покупке транспортного средства у арендодателя, поскольку произошла новая налогооблагаемая продажа (вторая сделка), независимо от того, было ли транспортное средство арендовано в Техасе или за его пределами. .Налог основан на сумме (опционе), уплаченной при заключении договора операционной аренды, и могут применяться стандартные процедуры предполагаемой стоимости (SPV). Арендатор не может претендовать на возврат налога, уплаченного от имени арендодателя за покупку арендованного автомобиля арендодателем в штате Техас.

                Арендатор, который приобрел арендованное транспортное средство, привезенное в Техас, может потребовать зачет либо налога на использование, либо налога на новых резидентов, уплаченного арендатором, в счет любого налога, причитающегося с его покупки. Налог штата Техас, свидетельство о праве собственности и регистрационная квитанция являются единственным приемлемым доказательством уплаты налога штата Техас.

                Иногда аренда может квалифицироваться как условная продажа, как описано ниже.

                Договор условной продажи (аренды/покупки)

                По договору условной продажи (аренды/купли) произошла одна налогооблагаемая продажа. Арендодатель сохраняет за собой право собственности на транспортное средство, пока платежи производятся арендатором. Чтобы быть условным договором купли-продажи, он должен соответствовать одному из следующих условий:

                • арендодатель передает автомобиль арендатору в соответствии с условием «обязательной покупки»;
                • арендодатель передает автомобиль арендатору на условиях «опциона на покупку» по номинальной стоимости; или
                • арендодатель передает лизингополучателю автомобиль по номинальной стоимости.

                Если в условиях договора с самого начала четко не установлено, что договор представляет собой условную продажу, арендодатель должен уплатить налог на приобретение транспортного средства. Когда арендатор позже получает право собственности по такому условному договору купли-продажи, налог, причитающийся с арендатора, пересчитывается на основе общей суммы вознаграждения арендатора, которая включает авансовый платеж, сумму арендных платежей и любые платежи, произведенные в конце срока аренды. Могут применяться процедуры SPV. Для определения причитающегося налога с продаж из продажной цены могут быть исключены только отдельно заявленные финансовые расходы, расходы на хранение, сервисные сборы или проценты.Арендатор получает кредит на налог, уплаченный авансом в то время, когда автомобиль был первоначально зарегистрирован на имя арендодателя, если это лицо является первоначальным арендатором/покупателем.

                Последующая аренда помещения арендодателя (переаренда)

                Повторная аренда автомобиля, в отношении которого был уплачен налог Техаса, а право собственности не меняется, не является налогооблагаемым событием, поскольку продажа не имела места.