Лизинг автомобилей и оборудования — TN Accountancy

В этом блоге мы рассмотрим, как различные виды аренды и финансирования учитываются для целей налогообложения. В последние годы становится все более распространенным приобретение автомобилей и оборудования за счет финансовых средств (например, автомобили, приобретенные по договоренности PCP).

Лизинг машин и оборудования, включая автотранспортные средства

Лизинг включает договор между арендодателем (поставщиком) и арендатором (заказчиком), предоставляющий арендатору владение и пользование активом в течение согласованного периода времени при оплате арендной платы или других вознаграждений арендодатель. Существует несколько различных типов структуры аренды. Основное различие в налогообложении заключается между операционной арендой и финансовой арендой. Вообще говоря, при операционной аренде лицо, нанимающее актив, никогда не получает право собственности на актив, тогда как финансовая аренда ближе к покупке актива с экономической точки зрения.

Краткое изложение налогового режима

Вообще говоря, существует два основных режима налогообложения: –

1. Для целей налогообложения, когда договор аренды не имеет права выкупа или есть вариант выкупа, но по полной рыночной стоимости, налоговый вычет доступен для арендных платежей по мере их возникновения. Существует 15-процентное ограничение налога, если активом является автомобиль, а выбросы CO2 превышают определенный уровень.

2. Если у арендатора есть опцион на покупку актива в конце договора, стоимость аренды включается в бухгалтерский баланс и амортизируется в течение срока аренды через счет прибылей и убытков. Если опцион на покупку в конце срока аренды предоставляется по цене, равной ниже ожидаемой рыночной стоимости актива на эту дату, начисление амортизации на счета не допускается для целей налогообложения. Вместо этого арендатор может потребовать капитальные надбавки (для автомобилей это 18% или 6% годовых на основе уменьшающегося остатка в зависимости от уровня выбросов CO2). Проценты вычитаются из налогооблагаемой базы по мере их возникновения. При окончательном выбытии актива/транспортного средства производится полное налоговое списание остатка неучтенной стоимости транспортного средства.

Более подробная информация о различных типах аренды представлена ​​ниже.

Операционная аренда

Операционная аренда отражает рыночную ставку аренды актива. Арендодатель сохраняет за собой право собственности, но в конце периода арендатор может иметь возможность приобрести актив по его рыночной стоимости. Для целей налогообложения арендные платежи допускаются в качестве налогового вычета, поскольку они отражаются в отчете о прибылях и убытках. Ограничение в размере 15% применяется, когда рейтинг выбросов CO2 транспортного средства превышает определенный уровень.

Финансовая аренда

При финансовой аренде экономические риски и выгоды от владения ложатся на арендатора, хотя по закону арендодатель владеет активом. Актив включается в бухгалтерский баланс, а процентный элемент включается в качестве вычитаемого расхода в отчет о прибылях и убытках.

Финансовая аренда на срок более 5 лет (долгосрочная финансовая аренда)

Если финансовая аренда заключена на срок более 5 лет, арендатор может потребовать капитальные отчисления по ставке 18% или 6% в зависимости от рейтинг выбросов CO2 транспортного средства), и проценты не облагаются налогом.

Финансовая аренда на срок менее 5 лет

В целом существует два типа финансовой аренды: те, которые имеют опцион на покупку в конце (договоры покупки в рассрочку), и те, которые не позволяют арендатору продолжать использовать актив за очень небольшую плату или потребовать от арендодателя продать актив и выплатить большую часть выручки арендатору в виде арендной скидки.

Если договор финансовой аренды не имеет права выкупа в конце срока и заключен на срок менее 5 лет, арендодатель может потребовать капитальные скидки на актив. Арендатор может потребовать налоговый вычет на амортизацию и проценты по аренде, поскольку они отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Если арендатор имеет опцион на покупку актива в конце срока действия договора (по цене ниже рыночной), как в случае договора купли-продажи в рассрочку, арендатор может потребовать капитальные надбавки на актив, а проценты не облагаются налогом .

Свяжитесь с нами

Пожалуйста, свяжитесь с нами, чтобы узнать, как вышеизложенное применимо к вашим обстоятельствам и как вы можете сократить свои налоговые обязательства и максимально повысить налоговую эффективность.

Обратите внимание, что вышеизложенное предназначено только для общей информации и не является финансовой или налоговой консультацией. Вы не должны полагаться на эту информацию, чтобы принимать или воздерживаться от принятия каких-либо решений. Вы должны всегда получать независимую профессиональную консультацию в отношении вашей собственной ситуации.

Разница между ними и как выбрать между ними

Автопарк, предоставляемый компанией, по-прежнему является наиболее экономичным и безопасным методом перевозки работников, которым необходимо путешествовать, чтобы доставлять и обслуживать товары и встречаться клиенты. Есть несколько способов, которыми автопарковые компании могут предоставить эти транспортные средства: собственность или аренда.

Лизинг транспортных средств для коммерческого использования является распространенной альтернативой владению. Есть ряд причин, по которым компании арендуют, в том числе соображения баланса, административная простота и сохранение капитала.

Правила учета аренды

В 2016 году Советом по стандартам финансового учета (FASB) были выпущены новые правила учета аренды. Согласно этим новым правилам все договоры аренды сроком более 12 месяцев должны отражаться в бухгалтерском балансе в качестве обоих обязательств. и активы. Из-за этого операционная аренда сроком до 12 месяцев рассматривается как расходы, а долгосрочная аренда — как покупка актива.

Существует два типа аренды, которые по-разному влияют на бухгалтерский учет и налоги на бизнес: лизинг капитала и операционный лизинг.

Оперативный лизинг и капитальный лизинг

Так в чем же разница между операционным лизингом и капитальным лизингом?

Операционная аренда

Операционная аренда — это аренда активов у арендодателя, но она не подпадает под те же условия, которые относят ее к категории капитальной аренды. Операционная аренда избавляет предприятия от необходимости отражать активы на балансе. Это механизм, называемый «забалансовым финансированием».

Это операционная аренда, если не выполняется ни один из этих четырех критериев:

• По договору аренды право собственности на имущество передается арендатору по истечении срока его действия.
• В договоре аренды содержится возможность выгодной покупки.
• Срок аренды составляет 75% срока полезного использования сдаваемого в аренду имущества или более.
• Текущая стоимость минимальных арендных платежей равна или превышает 90% превышения справедливой стоимости арендованного имущества перед арендодателем.

Преимущества операционной аренды

Некоторые преимущества включают:

• Оперативный лизинг обеспечивает гибкость компаниям, которые часто заменяют или обновляют свое оборудование.
• Арендатор получает защиту от риска устаревания.
• Бухгалтерский учет упрощается: актив не нужно заносить в баланс. Кроме того, нет необходимости включать или рассчитывать эквивалентное долговое обязательство.
• Арендные платежи являются операционными расходами, поэтому они полностью не облагаются налогом.
• Он предлагает улучшенную рентабельность инвестиций или рентабельность активов без каких-либо ограничений капиталовложений.

Капитальная аренда

Капитальная аренда – это тип аренды, при котором арендодатель финансирует только арендованный актив, а все остальные права собственности передаются арендатору.

Чтобы это считалось капитальной арендой, должно быть выполнено как минимум одно из следующих условий, требуемых FASB:

• Право собственности на транспортное средство автоматически переходит к арендатору по истечении срока аренды.
• Договор аренды будет содержать опцион на покупку транспортного средства по выгодной цене или значительно ниже справедливой рыночной стоимости в конце срока аренды.
• Срок аренды не превышает 75% срока полезного использования автомобиля.