Автомобиль приобретен в лизинг бухгалтерский и налоговый учет: Учет лизингового автомобиля на балансе лизингополучателя: проводки и другая важная информация
Учет расходов на приобретение полиса ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8»
Налог на прибыль: ОСАГО
Расходы на ОСАГО при расчете налога на прибыль относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. 2 ст. 263 НК РФ).
Ситуация: нужно ли в бухучете и при налогообложении включать в первоначальную стоимость автомобиля расходы на ОСАГО?
Нет, не нужно.
Расходы на обязательное страхование автогражданской ответственности в первоначальную стоимость автомобиля не включаются. Их нужно списывать на текущие расходы. Основание – пункт 11 ПБУ 10/99 и статья 263 Налогового кодекса РФ.
При этом не имеет значения, что автомобиль без полиса по ОСАГО не зарегистрируют в органах ГИБДД и он не сможет пройти техосмотр (п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 32 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ). От этого сущность расходов по страхованию не меняется. Ведь и в дальнейшем нужно ежегодно получать полис по ОСАГО и уплачивать страховые взносы. А это уже никак не связано с регистрацией автомобиля. Таким образом, напрямую расходы по ОСАГО с приобретением автомобиля не связаны. Поэтому их не нужно включать в его первоначальную стоимость.
Аналогичная точка зрения отражена в письме УФНС России по г. Москве от 2 марта 2006 г. № 20-12/16322.
Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя
В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу. Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта «Основные средства». Начисление лизинговых платежей отражается по дебету 76 счёта, субсчёт , например, «Расчёты с лизингодателем» в корреспонденции со счетом 76, субсчёт, например, «Расчёты по лизинговым платежам».
Кто должен оформлять КАСКО — собственник или пользователь автомобиля?
Во время действия лизинговой сделки полную ответственность за транспорт несет лизингополучатель. Поэтому именно он должен оформить договор КАСКО, чтобы позаботиться о сохранности лизингового имущества. При этом получатель лизингового имущества не оформляет страховки самостоятельно. Все организационные вопросы на практике решает лизингодатель. Стоимость страховки распределяется и входит в регулярные платежи по лизинговой сделке.
Купить или сдать в аренду свой бизнес-автомобиль?
Денежные и налоговые соображения влияют на выбор: покупать или брать в аренду
Пришло время купить новый служебный автомобиль. Следует ли покупать или брать в аренду этот автомобиль, грузовик или фургон? Есть несколько различных факторов, которые следует учитывать при принятии решения о том, что лучше для вас.
Вознаграждение наличными
Покупка автомобиля означает получение крупной суммы наличными авансом. Если вы покупаете его сразу, это здоровая пятизначная сумма (если вы не покупаете 20-летнюю Kia соседского ребенка). Даже с кредитом вам нужно будет выложить довольно большой первоначальный взнос, чтобы закрыть сделку.
С другой стороны, лизинг означает внесение залога и платежа за первый месяц. Скорее всего, это будет меньше, чем вам нужно заплатить, когда вы берете автомобильный кредит. А если говорить о ежемесячных выплатах из собственного кармана, то арендные платежи обычно ниже, чем платежи по кредиту.
Итак, если для вашего бизнеса важен денежный поток, вы можете рассмотреть возможность лизинга. Но если наличные деньги не проблема, и вы хотите сохранить кредит своей компании, покупка может быть вашим лучшим вариантом.
Налоговые соображения
Вы можете вычесть некоторые или все ваши арендные платежи как расходы по налогам. Но если вы являетесь владельцем транспортного средства, вы можете взять на себя амортизационные расходы. И если вы используете его более чем на 50 процентов для бизнеса, вы можете взять ускоренную амортизацию. Это позволяет вам вычесть большую часть расходов на автомобиль в первый год владения им, что может быстро сократить ваш налоговый счет.
Для целей налогообложения вы можете отслеживать фактические затраты на использование вашего автомобиля или использовать стандартные ставки пробега. Имея собственный автомобиль, вы можете изменить метод, которым вы пользуетесь, по прошествии первого года. Но с арендованным автомобилем вы ограничены своим первым выбором.
Другие соображения
Сколько вы будете на нем ездить? За арендованные автомобили часто взимается дополнительная плата, если вы проезжаете на них более 10 000 или 12 000 миль в год. Если вы водите машину, которой владеете тонну, вы, вероятно, снизите стоимость перепродажи, если решите ее продать. То же самое, если вы довольно грубо обращаетесь с автомобилем. Однако арендные компании будут взимать с вас плату за «чрезмерный износ» за изношенную обивку, вмятины и вмятины.
Как долго вы будете хранить его? Если вам нравится приобретать новый автомобиль каждые три-четыре года, лизинг для вас. Но если вы хотите сохранить автомобиль на долгие годы, покупка — это то, что вам нужно. Кроме того, вы можете продать его в любое время и настроить так, как хотите. Когда контракт на ваш арендованный автомобиль истек, есть остаточная стоимость, которую вы можете заплатить, если хотите владеть автомобилем навсегда. Но эта остаточная стоимость может легко превышать оценочную стоимость автомобиля.
Спросите своего бухгалтера
Итак, стоит ли покупать или брать в аренду корпоративный автомобиль? Обобщая, вы можете предположить, что аренда автомобиля дешевле в краткосрочной перспективе, но покупка снизит затраты в долгосрочной перспективе. Но чтобы быть уверенным, свяжитесь с вашим дружелюбным соседским бухгалтером. Они рассмотрят вашу ситуацию и помогут вам решить, что лучше для вас.
Ссылки
В этой статье IRS подробно описаны некоторые правила использования транспортного средства в коммерческих целях.
Национальная ассоциация автомобильных дилеров (NADA) делится своим руководством по стоимости автомобилей.
Ознакомьтесь с записью в нашем блоге о том, как отслеживать пробег.
Наконец, вы можете узнать больше о наших услугах здесь!
Решение Business Auto
Приобретение нового автомобиля – серьезный бизнес
расход. Решение осложняется разнообразием
доступные варианты финансирования, а также по ряду
важные аспекты налогообложения. Чтобы принять правильное решение,
налогоплательщики, как правило, должны использовать дисконтированный денежный поток,
особенно при выборе между лизингом или покупкой. С
такой анализ, как правило, выходит за рамки того, что большинство
потребители и владельцы бизнеса могут сделать, CPA, который
знание анализа дисконтированных потоков и подоходного налога
вопросы должны помочь налогоплательщику сделать лучший выбор.
Это
В статье обсуждается информация, которую CPA должен учитывать
помогая самозанятому клиенту или сотруднику арендовать или
купить бизнес-авто. ПОИСК ИНФОРМАЦИИ Низкие процентные ставки и возможность использовать Интернет для сравнения магазинов позволяют налогоплательщикам минимизировать посленалоговую стоимость эксплуатации автомобиля. Сейчас доступно множество вариантов финансирования. Особенно, договоры аренды стали более гибкими, расширяя возможности клиентов по приобретению автомобиля. (Видеть «Купить или взять в аренду: вечный вопрос», стр. 9.0128 ДжофА, , апрель 1999 г.![]() Веб-сайты позволяют пользователям купите в Интернете новый автомобиль и найдите дилера, готового продать или сдать в аренду по указанной цене. Ряд популярных авто Веб-сайты (перечисленные в этой статье) позволяют пользователю указать марку, модель и желаемые опции. Сайты укажите цену производителя или «наклейку», счет-фактуру или «дилерская» цена и ваша цена — сумма, которую готов принять за автомобиль из онлайн-направления. При расчете вариантов ежемесячных платежей пользователь
определяет продолжительность аренды или кредита на покупку и
первоначальный взнос. Если потребитель покупает автомобиль,
сайт предоставляет годовую процентную ставку, а также
ежемесячно оплата. Однако вариант с арендой предоставляет
ежемесячный платеж, но не указывает процент/скидку
оценивать. Если пользователь совершает покупки, чтобы найти наименьший месячный
оплаты вариант аренды очень привлекателен, так как
обычно значительно меньше платежа по кредиту. Пример. Экспонат 1 показан Lincoln Continental 2001 года выпуска. Если купить с авансовый платеж в размере 250 долларов США и процентная ставка 8,15% (годовых), ежемесячный платеж составляет 762,65 долларов США в течение 60 месяцев (см. 2 ). Общая сумма основного долга и процентов составляет 45 759 долларов США. Если сдается в аренду с первоначальным взносом 250 долларов, ежемесячный арендный платеж составляет 609,67 долларов США. По окончании 60-месячного договора аренды плата за расторжение договора в размере 350 долларов США. Общая сумма, выплаченная по вариант аренды $36,930 — более 8 800 долларов США 90 128 меньше , чем если бы автомобиль был куплен. В конце
срока аренды, при условии, что автомобиль находится в хорошем состоянии
и потребитель не превысил норму пробега
(от 12 000 до 18 000 миль в год), он или она
можно просто вернуть автомобиль дилеру. Конечно, общая сумма потраченных долларов не является действительным средством сравнения, потому что сроки платежей отличаются между двумя альтернативами. Как поясняется ниже, со скидкой анализ денежных потоков корректирует эту разницу. Ни интернета, ни беглого визита к местному автодилеру
предоставит всю необходимую информацию. Комплексная аренда
контракты в сочетании со скрытыми затратами усложняют решение
взять в аренду или купить. Арендатор, возвращающий автомобиль в
хорошем состоянии по окончанию аренды больше не будет
обязательств, за исключением, возможно, небольшой платы за утилизацию. Высота
Остаточная стоимость является основной причиной, по которой многие роскошные автомобили
производители могут предложить неожиданно низкие ежемесячные
арендные платежи. НАЛОГОВЫЕ СООБРАЖЕНИЯ Налогоплательщики, занимающиеся
торговля или бизнес, включая хозяйственные субъекты,
самозанятые, а в некоторых случаях наемные работники — могут получать
значительная экономия налогов от использования автомобиля в коммерческих целях, поскольку
они могут вычесть такие расходы при расчете налогооблагаемого дохода.
Для самозанятых экономия на налогах включает не только
экономия на подоходном налоге, которая может достигать 390,6%, но
также снижение налога на самозанятость в размере от 2,9% до
15,3%. Налогоплательщики могут выбрать использование стандартного пробега
вычет (32,5 цента за милю в налоговом 2000 году, 34,5 цента
за 2001 г. Амортизация. Фактический расход
способ позволяет налогоплательщику получить амортизационный вычет,
также ограничивается процентом использования в бизнесе. Амортизируемый
основой автомобиля является его покупная цена плюс налог с продаж/использования,
за вычетом денежных скидок, умноженных на процент коммерческого использования
(цена покупки 20 000 долларов США плюс налог с продаж 1 200 долларов США минус 2 000 долларов США).
скидка, умноженная на 75%, процент использования в бизнесе равен 14 400 долларов США. С 1984 года федеральное налоговое законодательство
значительно уменьшили амортизационные отчисления
бизнес-автомобилей и наложили строгие обоснования
требования. Амортизационные отчисления ограничены
«роскошные» автомобили, рассчитанные на полную массу без груза
6000 фунтов или меньше. Для автомобилей, введенных в эксплуатацию в
2000 календарный год, ограничение амортизационных отчислений
суммы, налагаемые разделом 280F IRC, находятся в экспозиции
3 (лимиты 2001 года недоступны на момент
пишу). Применимые ограничения, как указано в разделе
280F, определяются для года, в который поставлен автомобиль.
оказание услуг. Для автомобиля, используемого не менее чем на 50% для бизнеса,
Амортизационные отчисления основаны на коммерческом использовании
процент, умноженный на раздел 280F долларовых ограничений
на годовую амортизацию. Пример. 2 января 2000 г. Джордж приобретен и введен в эксплуатацию легковой автомобиль. максимальная годовая амортизация составляет 3060 долларов США. В течение года Джордж использовал автомобиль на 75% для бизнеса. Его максимум Амортизационный вычет составляет 2295 долларов США [3060 долларов США x 0,75]. Это ограничение является существенным недостатком для некоторых
налогоплательщики. Претендуя на применение к «роскошным» автомобилям,
фактически ограничивает амортизацию любого транспортного средства, которое стоит больше
чем 15 300 долларов, что намного ниже любого разумного определения роскоши.
Хотя статья 280F предположительно индексируется с учетом инфляции
Лимит почти не поспевает за ростом цен на автомобили. Лизинг. Хотя Конгресс намеревался чтобы операции по аренде автомобилей рассматривались аналогично сделки купли-продажи, аренде могут быть присущи некоторые преимущества. Как правило, налогоплательщик, сдающий в аренду auto может претендовать на больший ежегодный налоговый вычет. Закон позволяет либо стандартный пробег, либо фактический расход Метод для арендованных автомобилей. Как и в случае с возможностью покупки, налогоплательщики должны распределять расходы между бизнесом и личное использование, и вычитается только деловая часть. Аналогично ограничениям амортизации для приобретенных
автомобили, раздел 280F(c) также требует внесения дополнительной суммы. Пример. 2 января 2000 г. Сью
арендовал автомобиль с справедливой рыночной стоимостью 24 500 долларов США. доллар
сумма за автомобиль со справедливой рыночной стоимостью от 24 000 долларов США
а 25 000 долларов — это 77 долларов. Квалифицированное коммерческое использование составляет 75%.
Сумма включения аренды составляет 58 долларов США [77 долларов США x 0,75]. В большинстве штатов лизинг имеет налоговое преимущество. Налог с продаж уплачивается периодически по мере внесения арендных платежей, а не авансом, как случай с покупкой. Таким образом, текущая стоимость налога с продаж уплаченный по альтернативному лизингу меньше, чем налог с продаж оплачивается при покупке автомобиля. ПРАВИЛА ДЛЯ СОТРУДНИКОВ Сотрудник с
невозмещенные бизнес-авто расходы должны использовать форму 2106 для
потребовать вычет расходов на авто. Любой интерес работника
выплаты по автокредиту считается не торговлей или
деловые интересы и обычно не подлежат вычету в соответствии с
правила потребительского интереса. ТАБЛИЧНЫЙ КАЛЬКУЛЯТОР Мы разработали нашу
Калькулятор расчета стоимости аренды и покупки в помощь CPA
рассчитать чистую текущую стоимость стоимости после уплаты налогов
аренда или покупка автомобиля для коммерческого использования на три, четыре или
пять лет. Калькулятор включает в себя раздел 280F
амортизационные ограничения и суммы включения в аренду для
автомобиль введен в эксплуатацию в 2000 налоговом году. Затем калькулятор вычисляет текущую стоимость после уплаты налогов.
чистые денежные потоки за каждый год и находит общую сумму после уплаты налогов
приведенная стоимость чистых денежных потоков как при покупке
и варианты аренды, как для работника, так и для
самозанятый налогоплательщик. CPA вводят предельную налоговую ставку,
включая федеральный подоходный налог, налог на самозанятость и
государственные подоходные налоги. Если работник не рассчитывает получить
другие невозмещенные служебные расходы сотрудников, превышающие
2% от AGI, предельная ставка налога установлена на уровне 0%. АРЕНДА ПРОТИВ. ПРИМЕР ПОКУПКИ Экспонат
4 показано, как использовать калькулятор, чтобы решить, следует ли
взять в аренду или купить. Пример опирается на те же основные факты, что и
экспонат
2. Кроме того, информация о налогах с продаж/использования,
квалифицированный процент использования бизнеса, статус занятости и
предельная налоговая ставка учитывается при принятии решения
процесс. На основании этой информации таблица
калькулятор показывает, что покупка предпочтительнее, экономя
налогоплательщику 2 168 долларов за пятилетний период владения (см. Экспонат
6 показаны результаты анализа чувствительности,
CPA могут работать с калькулятором электронных таблиц. Это
включает в себя пять различных сценариев. В сценарии 1 авто
либо сдается в аренду, либо покупается на срок более 60 месяцев. В сценариях 2
и 3, автомобиль удерживается в течение 60 месяцев, но кредит на
либо 48, либо 36 месяцев. Таким образом, налогоплательщик имеет один или два
лет владения, в течение которых он или она не платит за автомобиль.
В сценариях 4 и 5 условия аренды и покупки равны.
на 48- или 36-месячный период владения. Ежемесячный
приведены автомобильные платежи, лизинговые платежи и остаточная стоимость
для каждого сценария. Налогоплательщик считается наемным работником.
у которого нет невозмещенных деловых расходов сотрудников
более 2% от AGI (предельная ставка налога = 0%), работник
у кого есть такие невозмещенные расходы (предельная налоговая ставка
= 24%) или работающие не по найму (предельная ставка налога = 39%). Лизинг является доминирующей стратегией для сотрудников, потому что отток денежных средств ниже, а экономия на налогах возникает только в том случае, если работник имеет другие невозмещенные служебные расходы, превышающие 2% ОГИ. Покупка предпочтительна, когда авто оплачено быстро, сохраняя процентные расходы на низком уровне, и удерживая их в течение пяти лет и более. Покупки также являются доминирующей стратегией для самозанятые, за исключением краткосрочных приобретений. Предупреждение. Хотя эти результаты являются типичными, изменение факта рисунок заставит их различаться. CPA должны вводить каждый факт шаблон в электронную таблицу для отдельного анализа. КОМПЛЕКСНОЕ РЕШЕНИЕ Аренда-покупка
решение еще более усложняется из-за раздела
Ограничения амортизации 280F и суммы включения в аренду,
которые резко ограничивают амортизационные отчисления для
бизнес-использование авто. |
Добавить комментарий