РЕЗЮМЕ

РЕШЕНИЕ КУПИТЬ ИЛИ АРЕНДУ БИЗНЕСА АВТО сложный, осложненный как налоговые и денежные потоки. Создание правильный выбор проще, если CPA использует дисконтированные анализ движения денежных средств для сравнения доступных параметры. ПОКУПАТЕЛИ АВТОМОБИЛЕЙ МОГУТ ИССЛЕДОВАТЬ МНОГИЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ вариантов в Интернете. А широкий спектр веб-сайтов доступен, чтобы помочь потребители находят подходящую модель и понимают варианты аренды и покупки. У авторов есть создал табличный калькулятор, доступный на сайте www.biz.colostate.edu/faculty/cherieo/ чтобы помочь CPA рассчитать чистую прибыль после уплаты налогов Текущая стоимость обоих опционов. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ЗАНИМАЮЩИЕСЯ ТОРГОВЛЕЙ ИЛИ БИЗНЕСОМ имеют право на значительный налог экономия от коммерческого использования автомобиля. Вычеты ограничиваются так называемым процент коммерческого использования. Амортизация тоже есть ограничено для некоторых «роскошных» автомобилей. В вообще, налогоплательщик, сдающий в аренду коммерческое использование auto может претендовать на больший ежегодный налоговый вычет. С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ АВТОРОВ ТАБЛИЧНЫЙ КАЛЬКУЛЯТОР , CPA могут вычислить чистую текущую стоимость после уплаты налогов стоимость аренды или покупки автомобиля для коммерческого использования на три, четыре или пять лет. Калькулятор факторы в налоговой и другую информацию, чтобы помочь определить, какой вариант лучше, когда транспортное средство будет использоваться для вычитаемого бизнеса цель. СИЛЬНО РАЗЛИЧНЫЕ УСЛОВИЯ ДОГОВОРА ОБЕСПЕЧИВАЮТ АРЕНДА по сравнению с решением о покупке еще больше трудный. По этой причине трудно установить общие правила; CPA должны самостоятельно исследовать каждую ситуацию, прежде чем делать рекомендация клиенту.

ЧЕРИ О’НИЛ, CPA, PhD, профессор бухгалтерского учета в Университете штата Колорадо в Форт-Коллинзе. Ее адрес электронной почты: [email protected]. . ДОНАЛЬД САМЕЛЬСОН CPA, PhD, ассоциированный профессор бухгалтерского учета в штате Колорадо Университет. Его адрес электронной почты: [email protected]. . МЭТЬЮ Р. УИЛЛС — штатный бухгалтер Артур Андерсен и Ко в Денвере. Его электронная почта адрес: [email protected] .

Приобретение нового автомобиля – серьезный бизнес расход. Решение осложняется разнообразием доступные варианты финансирования, а также по ряду важные аспекты налогообложения. Чтобы принять правильное решение, налогоплательщики, как правило, должны использовать дисконтированный денежный поток, особенно при выборе между лизингом или покупкой. С такой анализ, как правило, выходит за рамки того, что большинство потребители и владельцы бизнеса могут сделать, CPA, который знание анализа дисконтированных потоков и подоходного налога вопросы должны помочь налогоплательщику сделать лучший выбор. Уместно включить обсуждение лизинга и аренды. покупки, когда CPA встречаются с клиентами в течение года, чтобы обсудить стратегии минимизации налогов, особенно если клиент никогда ранее не брал в лизинг автомобиль.

Это В статье обсуждается информация, которую CPA должен учитывать помогая самозанятому клиенту или сотруднику арендовать или купить бизнес-авто. Таблица аренды/покупки калькулятор, разработанный авторами, доступен бесплатно взимать плату на www. biz.colostate.edu/faculty/cherieo/. Это позволяет CPA рассчитать чистую приведенную стоимость после уплаты налогов. обоих вариантов. Просто нажмите на картинку Линкольна Continental на веб-сайте автора и сохраните файл в диск.

ПОИСК ИНФОРМАЦИИ

Низкие процентные ставки и возможность использовать Интернет для сравнения магазинов позволяют налогоплательщикам минимизировать посленалоговую стоимость эксплуатации автомобиля. Сейчас доступно множество вариантов финансирования. В частности, договоры аренды стали более гибкими, расширяя возможности клиентов по приобретению автомобиля. (Видеть «Купить или взять в аренду: вечный вопрос», стр. 9.0081 ДжофА, , апрель 1999 г., стр. 25.)

Веб-сайты позволяют пользователям купите в Интернете новый автомобиль и найдите дилера, готового продать или сдать в аренду по указанной цене. Ряд популярных авто Веб-сайты (перечисленные в этой статье) позволяют пользователю указать марку, модель и желаемые опции. Сайты укажите цену производителя или «наклейку», счет-фактуру или «дилерская» цена и ваша цена — сумма, которую готов принять за автомобиль из онлайн-направления.

При расчете вариантов ежемесячных платежей пользователь определяет продолжительность аренды или кредита на покупку и авансовый платеж. Если потребитель покупает автомобиль, сайт предоставляет годовую процентную ставку, а также ежемесячно оплата. Однако вариант с арендой предоставляет ежемесячный платеж, но не указывает процент/скидку ставка. Если пользователь совершает покупки, чтобы найти наименьший месячный оплаты вариант аренды очень привлекателен, так как обычно значительно меньше платежа по кредиту.

Пример. Экспонат 1 показан Lincoln Continental 2001 года выпуска. Если купить с авансовый платеж в размере 250 долларов США и процентная ставка 8,15% (годовых), ежемесячный платеж составляет 762,65 долларов США в течение 60 месяцев (см. 2 ). Общая сумма основного долга и процентов составляет 45 759 долларов США. Если сдается в аренду с первоначальным взносом 250 долларов, ежемесячный арендный платеж составляет 609,67 долларов США. По окончании 60-месячного договора аренды плата за расторжение договора в размере 350 долларов США. Общая сумма, выплаченная по вариант аренды $36,930 — более 8 800 долларов США меньше , чем если бы автомобиль был куплен.

В конце срока аренды, при условии, что автомобиль находится в хорошем состоянии и потребитель не превысил норму пробега (от 12 000 до 18 000 миль в год), он или она можно просто вернуть автомобиль дилеру. В этом случае, арендатор потратил меньше денег, но не имеет права на транспортное средство в конце аренды. Воспользовавшись стандартом вариант покупки — например, тот, который предлагает Линкольн — арендатор может купить Continental по заранее установленной остаточной стоимости в размере 10 326,25 долларов США. В конечном итоге арендатор платит в общей сложности $46,906 — $1147 больше на , чем при покупке.

Конечно, общая сумма потраченных долларов не является действительным средством сравнения, потому что сроки платежей отличаются между двумя альтернативами. Как поясняется ниже, со скидкой анализ денежных потоков корректирует эту разницу.

Ни интернета, ни беглого визита к местному автодилеру предоставит всю необходимую информацию. Комплексная аренда контракты в сочетании со скрытыми затратами усложняют решение взять в аренду или купить. Например, аренда обычно не четко указать процентную/учетную ставку; покупка контракты делают. Арендодатель знает эти ставки, но они обычно не подлежит обсуждению в какой-либо значительной степени. На с другой стороны, остаточная стоимость (сумма, которую дилер готов принять за транспортное средство в конце срока аренды) обычно подлежит обсуждению. Дилер, заинтересованный в заключении договора аренды транзакцию и «закрыть сделку», может быть готов согласовать остаточную стоимость автомобиля с более высоким уровнем, чем его историческую стоимость при перепродаже, тем самым уменьшая ежемесячно оплата.

Арендатор, который возвращает автомобиль в хорошем состоянии по окончанию аренды больше не будет обязательств, за исключением, возможно, небольшой платы за утилизацию. Высота Остаточная стоимость является основной причиной, по которой многие роскошные автомобили производители могут предложить неожиданно низкие ежемесячные арендные платежи. Знание этих факторов может помочь CPA договориться о более выгодной аренде для клиента или работодателя.

НАЛОГОВЫЕ СООБРАЖЕНИЯ

Налогоплательщики, занимающиеся торговля или бизнес, включая хозяйственные субъекты, самозанятые, а в некоторых случаях наемные работники — могут получать значительная экономия налогов от использования автомобиля в коммерческих целях, поскольку они могут вычесть такие расходы при расчете налогооблагаемого дохода. Для самозанятых экономия на налогах включает не только экономия на подоходном налоге, которая может достигать 390,6%, но также снижение налога на самозанятость в размере от 2,9% до 15,3%. Налогоплательщики могут выбрать использование стандартного пробега вычет (32,5 цента за милю в налоговом 2000 году, 34,5 цента за 2001 г. ), либо они могут выбрать метод «фактических расходов». IRC ограничивает фактические расходы, такие как бензин, шины, ремонт, замена масла, страховка и лицензии на процент коммерческого использования транспортного средства. Процентные расходы по купленный автомобиль вычитается как торговый или бизнес-расход.

Амортизация. Фактический расход способ позволяет налогоплательщику получить амортизационный вычет, также ограничивается процентом использования в бизнесе. Амортизируемый основой автомобиля является его покупная цена плюс налог с продаж/использования, за вычетом денежных скидок, умноженных на процент коммерческого использования (цена покупки 20 000 долларов США плюс налог с продаж 1 200 долларов США минус 2 000 долларов США). скидка, умноженная на 75%, процент использования в бизнесе равен 14 400 долларов США. амортизируемой основе.)

С 1984 года федеральное налоговое законодательство значительно уменьшили амортизационные отчисления бизнес-автомобилей и наложили строгие обоснования требования. Амортизационные отчисления ограничены «роскошные» автомобили, рассчитанные на полную массу без груза 6000 фунтов или меньше. Для автомобилей, введенных в эксплуатацию в 2000 календарный год, ограничение амортизационных отчислений суммы, налагаемые разделом 280F IRC, находятся в экспозиции 3 (лимиты 2001 года недоступны на момент письмо). Применимые ограничения, как указано в разделе 280F, определяются для года, в который поставлен автомобиль. услуга. Для автомобиля, используемого не менее чем на 50% для бизнеса, Амортизационные отчисления основаны на коммерческом использовании процент, умноженный на раздел 280F долларовых ограничений на годовую амортизацию. Как только они будут определены, налогоплательщик должен использовать эти пределы амортизации в течение срока авто.

Пример. 2 января 2000 г. Джордж приобретен и введен в эксплуатацию легковой автомобиль. максимальная годовая амортизация составляет 3060 долларов США. В течение года Джордж использовал автомобиль на 75% для бизнеса. Его максимум Амортизационный вычет составляет 2295 долларов США [3060 долларов США x 0,75].

Это ограничение является существенным недостатком для некоторых налогоплательщики. Претендуя на применение к «роскошным» автомобилям, фактически ограничивает амортизацию любого транспортного средства, которое стоит больше чем 15 300 долларов, что намного ниже любого разумного определения роскоши. Хотя статья 280F предположительно индексируется с учетом инфляции Лимит почти не поспевает за ростом цен на автомобили. Для Например, согласно статистике Министерства энергетики США, средняя цена нового автомобиля в США выросла 38,7% из 1987 до 1996 года, в то время как предел раздела 280F вырос только 19,5%.

Лизинг. Хотя Конгресс намеревался чтобы операции по аренде автомобилей рассматривались аналогично сделки купли-продажи, аренде могут быть присущи некоторые преимущества. Как правило, налогоплательщик, сдающий в аренду auto может претендовать на больший ежегодный налоговый вычет. Закон позволяет либо стандартный пробег, либо фактический расход Метод для арендованных автомобилей. Как и в случае с возможностью покупки, налогоплательщики должны распределять расходы между бизнесом и личное использование, и вычитается только деловая часть.

Аналогично ограничениям амортизации для приобретенных автомобили, раздел 280F(c) также требует внесения дополнительной суммы. включаются в доход, если справедливая рыночная стоимость арендованного автомобиля более 15 500 долларов США за 2000 налоговый год. Это эффективно уменьшает налоговый вычет по лизинговым платежам и должна быть по существу эквивалентна амортизации ограничения, налагаемые на собственников. Раздел временных правил 1.280F-7(a) требует, чтобы арендатор включал в валовой доход годовая сумма включения, определенная из таблицы IRS, часть которого воспроизведена на выставке 3 .

Пример. 2 января 2000 г. Сью арендовал автомобиль с справедливой рыночной стоимостью 24 500 долларов США. доллар сумма за автомобиль со справедливой рыночной стоимостью от 24 000 долларов США а 25 000 долларов — это 77 долларов. Квалифицированное коммерческое использование составляет 75%. Сумма включения аренды составляет 58 долларов США [77 долларов США x 0,75]. налогоплательщик должен указать эту сумму либо в форме 2106, сотрудник Коммерческие расходы или в строке 6 Приложения C, Прибыль или Убыток от бизнеса.

В большинстве штатов лизинг имеет налоговое преимущество. Налог с продаж уплачивается периодически по мере внесения арендных платежей, а не авансом, как случай с покупкой. Таким образом, текущая стоимость налога с продаж уплаченный по альтернативному лизингу меньше, чем налог с продаж оплачивается при покупке автомобиля.

ПРАВИЛА ДЛЯ СОТРУДНИКОВ

Сотрудник с невозмещенные бизнес-авто расходы должны использовать форму 2106 для потребовать вычет расходов на авто. Любой интерес работника выплаты по автокредиту считается не торговлей или деловые интересы и обычно не подлежат вычету в соответствии с правила потребительского интереса. Поскольку общий расход а требования налогоплательщика по форме 2106 также подлежат Предел 2% от AGI для различных постатейных отчислений, нет налоговая выгода может быть получена, если у работника нет других невозмещенные хозяйственные расходы. В этом случае лизинг обычно предпочтительнее, так как он имеет наименьший отрицательный наличный расчет потока, прежде чем рассматривать какие-либо налоговые сбережения.

ТАБЛИЧНЫЙ КАЛЬКУЛЯТОР

Мы разработали Калькулятор расчета стоимости аренды и покупки в помощь CPA рассчитать чистую текущую стоимость стоимости после уплаты налогов аренда или покупка автомобиля для коммерческого использования на три, четыре или пять лет. Калькулятор включает в себя раздел 280F амортизационные ограничения и суммы включения в аренду для автомобиль введен в эксплуатацию в 2000 налоговом году. На основе данных, предоставленных пользователем, электронная таблица вычисляет ежемесячный платежи по опциону на покупку, включая продажу/использование налоги, а также отток денежных средств и налоговые сбережения за каждый год. Точно так же калькулятор вычисляет отток денежных средств и налог. экономия за каждый год по варианту аренды.

Затем калькулятор вычисляет текущую стоимость после уплаты налогов. чистые денежные потоки за каждый год и находит общую сумму после уплаты налогов приведенная стоимость чистых денежных потоков как при покупке и варианты аренды, как для работника, так и для самозанятый налогоплательщик. CPA вводят предельную налоговую ставку, включая федеральный подоходный налог, налог на самозанятость и государственные подоходные налоги. Если работник не рассчитывает получить другие невозмещенные служебные расходы сотрудников, превышающие 2% от AGI, предельная ставка налога установлена ​​на уровне 0%. Покупка Вариант предполагает, что автомобиль продан в конце периода за его остаточная стоимость. Наконец, калькулятор вычитает чистая посленалоговая приведенная стоимость опциона на аренду чистые денежные средства потоки от варианта покупки, чтобы определить наиболее выгодная альтернатива.

АРЕНДА ПРОТИВ. ПРИМЕР ПОКУПКИ

Экспонат 4 показано, как использовать калькулятор, чтобы решить, следует ли взять в аренду или купить. Пример опирается на те же основные факты, что и экспонат 2. Кроме того, информация о налогах с продаж/использования, квалифицированный процент использования бизнеса, статус занятости и предельная налоговая ставка учитывается при принятии решения процесс. На основании этой информации таблица калькулятор показывает, что покупка предпочтительнее, экономя налогоплательщику 2 168 долларов за пятилетний период владения (см. экспонат 5).

Экспонат 6 показаны результаты анализа чувствительности, CPA могут работать с калькулятором электронных таблиц. Это включает в себя пять различных сценариев. В сценарии 1 авто либо сдается в аренду, либо покупается на срок более 60 месяцев. В сценариях 2 и 3, автомобиль удерживается в течение 60 месяцев, но кредит на либо 48, либо 36 месяцев. Таким образом, налогоплательщик имеет один или два лет владения, в течение которых он или она не платит за автомобиль. В сценариях 4 и 5 условия аренды и покупки равны. на 48- или 36-месячный период владения. Ежемесячный приведены автомобильные платежи, лизинговые платежи и остаточная стоимость для каждого сценария. Налогоплательщик считается наемным работником. у которого нет невозмещенных деловых расходов сотрудников более 2% от AGI (предельная ставка налога = 0%), работник у кого есть такие невозмещенные расходы (предельная налоговая ставка = 24%) или работающие не по найму (предельная ставка налога = 39%). %).

Лизинг является доминирующей стратегией для сотрудников, потому что отток денежных средств ниже, а экономия на налогах возникает только в том случае, если работник имеет другие невозмещенные служебные расходы, превышающие 2% ОГИ. Покупка предпочтительна, когда авто оплачено быстро, сохраняя процентные расходы на низком уровне, и удерживая их в течение пяти лет и более. Покупки также являются доминирующей стратегией для самозанятые, за исключением краткосрочных приобретений. Предупреждение. Хотя эти результаты являются типичными, изменение факта рисунок заставит их различаться. CPA должны вводить каждый факт шаблон в электронную таблицу для отдельного анализа.

КОМПЛЕКСНОЕ РЕШЕНИЕ

Аренда-покупка решение еще более усложняется из-за раздела Ограничения амортизации 280F и суммы включения в аренду, которые резко ограничивают амортизационные отчисления для бизнес-использование авто. Сильно различающиеся условия контракта, особенно для аренды также усложняют решение. Пока можно рисовать некоторые общие выводы относительно того, следует ли арендовать или купить служебный автомобиль (см. выставку 7), CPA должны самостоятельно исследовать каждый ситуация. Наш табличный калькулятор является полезным инструментом для эта цель. Поскольку автомобили дорогие, решение часто существенный для клиента или работодателя, предоставляя бухгалтерам возможность оказать ценную услугу.